財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅法-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 和作為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。 ( )海關(guān)將由于某種原因多征收的關(guān)稅退還給原納稅人時(shí)，應(yīng)當(dāng)退還按同期活期存款利率計(jì)算的利息。（ ）1某國(guó)有企業(yè)2003年被出售，并予以注銷。（ ）1外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)（股息）購(gòu)買本企業(yè)股票或其他企業(yè)股票的，應(yīng)按再投資對(duì)待，適用再投資退稅的有關(guān)規(guī)定。 （ ）1布朗先生2001年3月被其所在的法國(guó)公司派到中國(guó)工作三年。（ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)拍賣或變賣所得抵繳稅款，滯納金罰款及相關(guān)費(fèi)用后的剩余部分，應(yīng)予以沒收。 （3）本月外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34 000元，貨已入庫(kù)，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來(lái)的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85 000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。某城市一日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚用品，2003年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批散裝護(hù)膚品，關(guān)稅完稅價(jià)格為250 000元，關(guān)稅稅率為40%。要求：（1）計(jì)算該日化廠8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。（2）將兩年前投資入股的一棟房產(chǎn)，在投資期內(nèi)將其股權(quán)的40％出讓，取得收入500萬(wàn)元。（2）支付取得土地使用權(quán)的金額800萬(wàn)元。五、綜合題甲企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)營(yíng)酒廠，是增值稅的一般納稅人。 （4）甲企業(yè)將收回的白酒深加工后批發(fā)售出50 000斤，取得不含稅銷售額26萬(wàn)元，另支付給運(yùn)輸單位銷貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，取得普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票。要求： （1）計(jì)算甲企業(yè)本月的增值稅應(yīng)退或應(yīng)納稅額（設(shè)白酒的增值稅退稅率為13%）。各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估增資100萬(wàn)元，采用綜合調(diào)整法調(diào)整，調(diào)整期10年。 （4）直接向當(dāng)?shù)丶t十字醫(yī)院捐款20萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款10萬(wàn)元。位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)企業(yè)成立于1998年6月，經(jīng)營(yíng)期15年，當(dāng)年獲利。218=(萬(wàn)元)，故當(dāng)年不納稅。（5） 出口退回的增值稅22萬(wàn)元，并入了利潤(rùn)總額。2003年甲企業(yè)應(yīng)納稅所得為2萬(wàn)元，乙企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得貨物銷售收入180萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元；（2）發(fā)生營(yíng)業(yè)成本140萬(wàn)元；（3）繳納增值稅42萬(wàn)元，；（4）發(fā)生管理費(fèi)用56萬(wàn)元，其中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)元；（5）當(dāng)年向某單位借入資金10萬(wàn)元，支付利息費(fèi)用1萬(wàn)元，%；（6）全年已計(jì)入成本費(fèi)用的雇員工資24萬(wàn)元（雇員20人，人均月工資1 000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元）；計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也已計(jì)入成本費(fèi)用。要求：（1）正確計(jì)算乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納所得稅。（18%）8%=30 （元）進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納增值稅=（250 000+100 000+30 ）17%=64 （元）（2）計(jì)算該日花廠國(guó)內(nèi)各種流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=4 0005008%－30 70%+30 00030%=147 （元）應(yīng)納增值稅=4 00050017%＋30 00017%－64 =280 （元）應(yīng)納城建稅=（138 ＋9 000＋280 ）7%=29 （元）委托加工護(hù)膚品受托方代扣代繳消費(fèi)稅=（60 000+6 000）247。3 207 ≈ 25% ④ 應(yīng)繳納土地增值稅 = 79330%= (萬(wàn)元)(5) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= [4 0008001 500（2 000+800）4%200100（200+14+6+）]33% = (萬(wàn)元)五、綜合題答案： （1）計(jì)算甲企業(yè)本月增值稅應(yīng)退或應(yīng)納稅額：① 免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=3（萬(wàn)斤）2(17%13%)=(萬(wàn)元)② 本月應(yīng)納增值稅：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（剔除不予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額以后）=2013%+(1+2) 7%++2517% =(萬(wàn)元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=（78/）17%+2617%+6017%=（萬(wàn)元）本月應(yīng)納增值稅==(萬(wàn)元)③ 免抵退稅額=3213%=(萬(wàn)元)④ 應(yīng)退稅額=⑤ 當(dāng)期免抵稅額==(萬(wàn)元)（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：內(nèi)銷白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=7+（78/） 25%=(萬(wàn)元)外銷白酒免交消費(fèi)稅批發(fā)售出白酒納消費(fèi)稅=5+2625%=9(萬(wàn)元)銷售禮品酒應(yīng)納稅=+6025%=(萬(wàn)元)合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=+9+=(萬(wàn)元) （3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（15+3）247。2=10（萬(wàn)元） 準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=7010=60（萬(wàn)元） E．營(yíng)業(yè)外支出： 稅前準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元 F．壞賬準(zhǔn)備金稅金扣除= 905‰=（萬(wàn)元） G．工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整： 計(jì)稅工資=（85020）12=（萬(wàn)元） 實(shí)發(fā)工資超標(biāo)準(zhǔn)==（萬(wàn)元） 稅前準(zhǔn)予扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=（2%+14%+%）=（萬(wàn)元）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=（1 250+20）（2%+14%+%）=（萬(wàn)元）工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=+=（萬(wàn)元） H．股份制改造資產(chǎn)評(píng)估增值調(diào)增所得額=100247。（130%）30%=（萬(wàn)元） （7）匯算清繳全年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅==（萬(wàn)元）答案：（1）2002年納稅申報(bào)有錯(cuò)誤：①2002年為“兩免三減半”優(yōu)惠的最后一年，彌補(bǔ)2001年虧損后，境內(nèi)所得應(yīng)納稅額為：(15040)15%247。①接受貨幣捐贈(zèng)10萬(wàn)元應(yīng)一次計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收益。當(dāng)年折舊費(fèi)=247。⑨2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：10%=(萬(wàn)元)答案：（1）計(jì)算乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納所得稅。⑨乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：應(yīng)納稅所得額= + + –2 = （萬(wàn)元）公益、救濟(jì)捐贈(zèng)扣除限額=30%=（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)金額5萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除；乙企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額==（萬(wàn)元）⑩甲、乙兩個(gè)獨(dú)資企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（+2）35%=（萬(wàn)元）乙企業(yè)2003年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2
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