財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-審計(jì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 商品流通企業(yè)的審計(jì)工作，且經(jīng)驗(yàn)豐富（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是XYZ股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。A．銷售給子公司產(chǎn)品10 000件，每件5 000元，已確認(rèn)為收入。 在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)了解和考慮的有（ ）。A．根據(jù)長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證 B．向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證 C．將長(zhǎng)期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對(duì) D．檢查借款利息與本金是否相符審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。（ ）
被審單位盈利預(yù)測(cè)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核，可在一定程度上保證其實(shí)現(xiàn)程度。（ ）如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)。張某直接向X公司索取了應(yīng)收賬款明細(xì)匯總表后，確定了其中100個(gè)債務(wù)人作為函證對(duì)象。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B接受事務(wù)所的委派對(duì)XYZ股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱XYZ公司）2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。（3）會(huì)計(jì)部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開(kāi)具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限公司的委托對(duì)其2002年12月31日的與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。 我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》進(jìn)行的。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)控制政策、程序的遵循程度，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。公司按凈利潤(rùn)的10%和5%提取盈余公積和公益金。XYZ公司2002年應(yīng)收賬款賬齡資料如下： 賬齡年初賬面余額（萬(wàn)元）年末賬面余額（萬(wàn)元）1年以內(nèi)3 0009 0001——2年5 0002 0002——3年4 0003 0003年以上——2 000合計(jì)12 00016 000（2）XYZ公司的入庫(kù)產(chǎn)品按實(shí)際成本入賬，發(fā)出產(chǎn)品采用先進(jìn)先出法核算。新產(chǎn)品于2001年6月底研制成功并于次月正式投產(chǎn)。對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，XYZ公司作了借記“應(yīng)付賬款”100萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入——無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理；對(duì)短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬(wàn)元、貸記“原材料”400萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”68萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2002年12月1日，XYZ公司周圍村鎮(zhèn)聯(lián)合向法院提起訴訟，要求XYZ公司賠償損失800萬(wàn)元。要求：（1）分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述6個(gè)事項(xiàng)，如果不考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議（若無(wú)需提出審計(jì)處理建議的，也請(qǐng)明確回答）？若需提出調(diào)整建議的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（包括報(bào)表重分類分錄，無(wú)需考慮對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對(duì)2002年度利潤(rùn)分配的影響）。2003年5月27日，乙公司以美元97萬(wàn)元出資，機(jī)器設(shè)備經(jīng)商檢部門檢查鑒定價(jià)值為146萬(wàn)元美元（）假設(shè)：（1）經(jīng)雙方同意，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，雙方實(shí)際出資額超出認(rèn)繳部分的作為負(fù)債處理。（須列出不少三項(xiàng)審驗(yàn)程序）（2）編制注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表。在粘貼信封時(shí)，對(duì)函證內(nèi)容、地址等事項(xiàng)重新核對(duì)；由審計(jì)人員親自寄發(fā)詢證函等。（2）收件人不正確；應(yīng)為“X股份有限公司”。（7）意見(jiàn)段的表述不正確，應(yīng)為“貴公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》于2002年12月31日在所有重大方面保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制”五、綜合題（1） ①就事項(xiàng)（1），屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用未來(lái)適用法。2002年12月31日X產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為4817萬(wàn)元（250*+200*+150*+200*+100*+40*+60*）被審計(jì)單位多計(jì)存貨683萬(wàn)元。調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用 340 貸：無(wú)形資產(chǎn) 340 借：盈余公積—法定盈余公積 34 盈余公積—法定公益金 17 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 512002年度會(huì)計(jì)報(bào)表：1）過(guò)入有關(guān)2000年度研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元的調(diào)整分錄： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 200 貸：無(wú)形資產(chǎn) 200 借：盈余公積—法定盈余公積 20 盈余公積—法定公益金 10 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 302）過(guò)入有關(guān)2001年度研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用340萬(wàn)元的調(diào)整分錄： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 340 貸：無(wú)形資產(chǎn) 340 借：盈余公積—法定盈余公積 34 盈余公積—法定公益金 17 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 513）沖回原計(jì)入2002年度管理費(fèi)用的540萬(wàn)元： 借：無(wú)形資產(chǎn) 540 貸：管理費(fèi)用 540④就事項(xiàng)（4）對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)直接計(jì)入資本公積，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)公司調(diào)整分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)外收入 100 貸：資本公積 100 對(duì)原材料短缺，應(yīng)在對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)進(jìn)行處理，調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用 117 營(yíng)業(yè)外支出 351 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 468⑤就事項(xiàng)（5） 由于XYZ公司工業(yè)污水未經(jīng)處理排放，導(dǎo)致周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)受到損害。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表整體表達(dá)。新產(chǎn)品于2001年6月底研制成功并于次月正式投產(chǎn)。相應(yīng)減少了2002年度利潤(rùn)總額540萬(wàn)元。我們提請(qǐng)XYZ公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露，但XYZ公司拒絕披露。（2）注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表公司名稱：ABC有限責(zé)任公司 截至2003年6月30日 注冊(cè)資本幣種：人民幣單位：萬(wàn)元認(rèn)繳注冊(cè)資本實(shí)際出資情況股東名稱金額比例貨幣實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)其中：實(shí)繳注冊(cè)資本原幣折注冊(cè)幣金額原幣折注冊(cè)幣金額原幣折注冊(cè)幣金額金額占注冊(cè)資本比例甲公司300060%50050015001500100010003000300060%乙公司200040%97146200040%合計(jì)5000100%10005000100%會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名、蓋章）（3）驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告ABC有限責(zé)任公司（籌）全體股東：我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司截至2003年6月30日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況。在審驗(yàn)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。同時(shí)我們注意到，截至2003年6月30日止，甲公司所出廠房和土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手段，但甲公司與貴公司已承諾按照有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)辦妥房屋所有權(quán)過(guò)戶手續(xù)并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)
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