財務(wù)與會計-審計-預(yù)覽頁
【正文】 商品流通企業(yè)的審計工作，且經(jīng)驗(yàn)豐富（三）A注冊會計師是XYZ股份有限公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人。A．銷售給子公司產(chǎn)品10 000件，每件5 000元，已確認(rèn)為收入。 在制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師一般應(yīng)了解和考慮的有（ ）。A．根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證 B．向被審計單位所有的銀行發(fā)函詢證 C．將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對 D．檢查借款利息與本金是否相符審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。（ ）
被審單位盈利預(yù)測經(jīng)過注冊會計師的審核，可在一定程度上保證其實(shí)現(xiàn)程度。（ ）如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。張某直接向X公司索取了應(yīng)收賬款明細(xì)匯總表后，確定了其中100個債務(wù)人作為函證對象。ABC會計師事務(wù)所注冊會計師A和B接受事務(wù)所的委派對XYZ股份有限公司（以下簡稱XYZ公司）2003年度會計報表進(jìn)行審計。（3）會計部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證。ABC會計師事務(wù)所接受X股份有限公司的委托對其2002年12月31日的與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。 我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》進(jìn)行的。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策、程序的遵循程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險。公司按凈利潤的10%和5%提取盈余公積和公益金。XYZ公司2002年應(yīng)收賬款賬齡資料如下： 賬齡年初賬面余額（萬元）年末賬面余額（萬元）1年以內(nèi)3 0009 0001——2年5 0002 0002——3年4 0003 0003年以上——2 000合計12 00016 000（2）XYZ公司的入庫產(chǎn)品按實(shí)際成本入賬，發(fā)出產(chǎn)品采用先進(jìn)先出法核算。新產(chǎn)品于2001年6月底研制成功并于次月正式投產(chǎn)。對確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，XYZ公司作了借記“應(yīng)付賬款”100萬元、貸記“營業(yè)外收入——無法支付的應(yīng)付款項”100萬元的會計處理；對短缺的原材料，作了借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”68萬元的會計處理。2002年12月1日，XYZ公司周圍村鎮(zhèn)聯(lián)合向法院提起訴訟，要求XYZ公司賠償損失800萬元。要求：（1）分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述6個事項，如果不考慮審計重要性水平，注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處理建議（若無需提出審計處理建議的，也請明確回答）？若需提出調(diào)整建議的，請列示審計調(diào)整分錄（包括報表重分類分錄，無需考慮對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對2002年度利潤分配的影響）。2003年5月27日，乙公司以美元97萬元出資，機(jī)器設(shè)備經(jīng)商檢部門檢查鑒定價值為146萬元美元（）假設(shè)：（1）經(jīng)雙方同意，并報經(jīng)批準(zhǔn)，雙方實(shí)際出資額超出認(rèn)繳部分的作為負(fù)債處理。（須列出不少三項審驗(yàn)程序）（2）編制注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表。在粘貼信封時，對函證內(nèi)容、地址等事項重新核對；由審計人員親自寄發(fā)詢證函等。（2）收件人不正確；應(yīng)為“X股份有限公司”。（7）意見段的表述不正確，應(yīng)為“貴公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》于2002年12月31日在所有重大方面保持了與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制”五、綜合題（1） ①就事項（1），屬于會計估計變更，按會計準(zhǔn)則規(guī)定采用未來適用法。2002年12月31日X產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為4817萬元（250*+200*+150*+200*+100*+40*+60*）被審計單位多計存貨683萬元。調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用 340 貸：無形資產(chǎn) 340 借：盈余公積—法定盈余公積 34 盈余公積—法定公益金 17 貸：利潤分配—未分配利潤 512002年度會計報表：1）過入有關(guān)2000年度研究與開發(fā)費(fèi)用200萬元的調(diào)整分錄： 借：利潤分配——未分配利潤 200 貸：無形資產(chǎn) 200 借：盈余公積—法定盈余公積 20 盈余公積—法定公益金 10 貸：利潤分配—未分配利潤 302）過入有關(guān)2001年度研究與開發(fā)費(fèi)用340萬元的調(diào)整分錄： 借：利潤分配——未分配利潤 340 貸：無形資產(chǎn) 340 借：盈余公積—法定盈余公積 34 盈余公積—法定公益金 17 貸：利潤分配—未分配利潤 513）沖回原計入2002年度管理費(fèi)用的540萬元： 借：無形資產(chǎn) 540 貸：管理費(fèi)用 540④就事項（4）對確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)直接計入資本公積，注冊會計師應(yīng)提請公司調(diào)整分錄如下： 借：營業(yè)外收入 100 貸：資本公積 100 對原材料短缺，應(yīng)在對外提供會計報表時進(jìn)行處理，調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用 117 營業(yè)外支出 351 貸：待處理財產(chǎn)損溢 468⑤就事項（5） 由于XYZ公司工業(yè)污水未經(jīng)處理排放，導(dǎo)致周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)受到損害。（3）注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時所采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表整體表達(dá)。新產(chǎn)品于2001年6月底研制成功并于次月正式投產(chǎn)。相應(yīng)減少了2002年度利潤總額540萬元。我們提請XYZ公司在會計報表附注中予以披露，但XYZ公司拒絕披露。（2）注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表公司名稱：ABC有限責(zé)任公司 截至2003年6月30日 注冊資本幣種：人民幣單位：萬元認(rèn)繳注冊資本實(shí)際出資情況股東名稱金額比例貨幣實(shí)物無形資產(chǎn)合計其中：實(shí)繳注冊資本原幣折注冊幣金額原幣折注冊幣金額原幣折注冊幣金額金額占注冊資本比例甲公司300060%50050015001500100010003000300060%乙公司200040%97146200040%合計5000100%10005000100%會計師事務(wù)所（蓋章） 注冊會計師（簽名、蓋章）（3）驗(yàn)資報告驗(yàn)資報告ABC有限責(zé)任公司（籌）全體股東：我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司截至2003年6月30日止申請設(shè)立登記的注冊資本實(shí)收情況。在審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。同時我們注意到，截至2003年6月30日止，甲公司所出廠房和土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手段，但甲公司與貴公司已承諾按照有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)辦妥房屋所有權(quán)過戶手續(xù)并報公司登記機(jī)關(guān)
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