【正文】 額不足，不足部分轉(zhuǎn)作墊款借：單位活期存款—戶 墊款—貼現(xiàn)墊款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等十八、貿(mào)易融資（一）進(jìn)口押匯1．收取保證金并對外開出信用證借：單位活期存款等 貸：保證金存款收到保證金后開出信用證，登記表外科目，借：開出信用證2．收到信用證項(xiàng)下全套相符單據(jù)，支付款項(xiàng)時(shí)借：貿(mào)易融資—進(jìn)口押匯 貸：保證金存款付匯時(shí)借：保證金存款 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等同時(shí)登記表外科目，貸：開出信用證3．貨物銷售后回籠的資金還款或歸還融資款項(xiàng)借：單位活期存款等有關(guān)科目 貸：貿(mào)易融資—進(jìn)口押匯 利息收入—貿(mào)易融資利息收入（二）出口押匯1．收到全套貨運(yùn)單據(jù)，辦理質(zhì)押借：貿(mào)易融資—出口押匯（開證金額） 貸：單位活期存款等有關(guān)科目（實(shí)際付款金額） 利息收入—貿(mào)易融資利息收入（差額）同時(shí)登記表外科目，借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)2．收到付款行轉(zhuǎn)付的款項(xiàng)時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：貿(mào)易融資—出口押匯同時(shí)登記表外科目，貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（三）打包貸款1．收到信用證正本融資時(shí)借：貿(mào)易融資—打包貸款 貸：單位活期存款等有關(guān)科目同時(shí)登記表外科目，借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)2．收回貸款時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等有關(guān)科目 貸：貿(mào)易融資—打包貸款 利息收入—貿(mào)易融資利息收入同時(shí)登記表外科目，貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（四）減值比照貸款核算十九、墊款（一）墊付款項(xiàng)時(shí)借：墊款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)或相關(guān)科目（二）收回墊付款項(xiàng)時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：墊款 利息收入—墊款利息收入（三）發(fā)生減值1．計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備2．貸款減值跡象部分或全部消失，部分轉(zhuǎn)回或全部轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失（四）對確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，核銷墊款借：資產(chǎn)減值損失（尚未計(jì)提的減值部分） 貸：貸款損失準(zhǔn)備（尚未計(jì)提的減值部分）借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：墊款同時(shí)登記表外科目，借：已核銷呆賬（五）已核銷以后又收回的款項(xiàng)借：墊款 貸：資產(chǎn)減值損失借：存放中央銀行款項(xiàng)或有關(guān)科目 貸：墊款 利息收入—墊款利息收入（差額）同時(shí)登記表外科目，貸：已核銷呆賬二十、代理兌付證券（一）代理兌付記名證券（墊付資金）1．收到客戶交來的證券時(shí)借：代理兌付證券 貸：現(xiàn)金等同時(shí)登記表外科目，借：已兌付有價(jià)證券2．向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：代理兌付證券同時(shí)登記表外科目，貸：已兌付有價(jià)證券（二）代理兌付無記名證券1．兌付資金時(shí)借：代理兌付證券 貸：現(xiàn)金等同時(shí)登記表外科目，借：已兌付有價(jià)證券2．向委托方交付證券時(shí)借：代理兌付證券款 貸：代理兌付證券同時(shí)登記表外科目，貸：已兌付有價(jià)證券3．收到委托單位代理兌付證券款及手續(xù)費(fèi)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：代理兌付證券款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入二十一、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（一）委托貸款 1．收到委托單位撥付的資金時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債2．委托人向符合約定條件的單位和個(gè)人發(fā)放貸款時(shí)借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 貸：單位活期存款等3．收取手續(xù)費(fèi)時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入4．向委托方指定客戶收取利息時(shí)借：單位活期存款等 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等5．收回委托貸款時(shí)借：單位活期存款等 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)6．委托協(xié)議到期，代理義務(wù)解除，將委托資金等轉(zhuǎn)付委托方①委托資金全額收回的借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等②委托資金部分收回的，代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)與代理業(yè)務(wù)負(fù)債轉(zhuǎn)銷為零，向委托人劃轉(zhuǎn)收回的資金借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（賬面余額） 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（未收回委托貸款金額） 存放中央銀行款項(xiàng)等（實(shí)際支付的金額）（二）委托投資、理財(cái)1．收到委托資金時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債2．以代理業(yè)務(wù)資金投資、購買證券等理財(cái)產(chǎn)品時(shí)借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—成本 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等同時(shí)登記表外科目，借：代客理財(cái)3．將購買的投資、證券等理財(cái)產(chǎn)品售出借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—成本 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益（差額，也可能在借方）同時(shí)登記表外科目，貸：代客理財(cái)4．定期或在合同到期時(shí)結(jié)算借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益（也可能在貸方） 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—委托客戶的收益（也可能在借方） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入（按合同約定計(jì)算）5．委托協(xié)議到期，退還資金借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 代理業(yè)務(wù)負(fù)債—委托客戶的收益（也可能在貸方） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等二十二、貴金屬（一）為上市交易而持有的貴金屬，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理。（1）以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬方式開立金燕卡主賬戶借：現(xiàn)金或相關(guān)科目 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡存款同時(shí)記表外科目，貸：重要空白憑證—銀行卡（2）開立附卡貸：重要空白憑證—銀行卡（3）收取工本費(fèi)時(shí)借：現(xiàn)金或相關(guān)科目 貸：其他業(yè)務(wù)收入—其他2．開立單位卡（單位卡只能開立主賬戶）（1）開立單位卡時(shí)（只能零金額開卡）貸：重要空白憑證—銀行卡（2）收取工本費(fèi)時(shí)借：現(xiàn)金或相關(guān)科目 貸：其他業(yè)務(wù)收入—其他3．批量開立個(gè)人卡比照“開立個(gè)人卡”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（二）金燕卡現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)核算1．金燕卡在開戶網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)核算（1）在開戶網(wǎng)點(diǎn)以現(xiàn)金存入個(gè)人卡主賬戶時(shí)借：現(xiàn)金 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡存款（2）在開戶網(wǎng)點(diǎn)辦理一卡通現(xiàn)金開戶（以現(xiàn)金開立個(gè)人卡主賬戶以外的賬戶）時(shí)借：現(xiàn)金 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡存款（主賬戶以外賬戶）2．金燕卡在河南省農(nóng)信綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)代理網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金存款的核算在代理網(wǎng)點(diǎn)以現(xiàn)金存入個(gè)人卡主賬戶時(shí)（1）代理網(wǎng)點(diǎn)（A網(wǎng)點(diǎn)）業(yè)務(wù)處理借：現(xiàn)金 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來（2）開戶網(wǎng)點(diǎn)（B網(wǎng)點(diǎn)）業(yè)務(wù)處理借：清算資金往來—通存通兌 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡存款借：社（行）內(nèi)往來 貸：清算資金往來—通存通兌匯差（3）信用社資金清算賬務(wù)處理信用社（含已實(shí)行統(tǒng)一法人縣級聯(lián)社的信用社）內(nèi)部各網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生通存通兌業(yè)務(wù)處理借：社（行）內(nèi)往來—社內(nèi)往來（A網(wǎng)點(diǎn)） 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來—社內(nèi)往來（B網(wǎng)點(diǎn)）同屬一家縣級聯(lián)社跨信用社通存通兌的，系統(tǒng)再將本社通存通兌差額戶上劃縣級聯(lián)社進(jìn)行清算若為應(yīng)收差額借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來—社內(nèi)往來（網(wǎng)點(diǎn)）借：社（行）內(nèi)往來—縣社往來 貸：清算資金往來—通存通兌若為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄則相反（4）縣級聯(lián)社資金清算賬務(wù)處理縣級聯(lián)社收到所轄法人信用社上劃的資金借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來—縣社往來（B信用社）借：社（行）內(nèi)往來—縣社往來（A信用社） 貸：清算資金往來—通存通兌屬跨縣級聯(lián)社通存通兌的，系統(tǒng)再將縣級聯(lián)社清算中心通存通兌差額戶上劃省清算中心上劃的清算資金若為應(yīng)收差額借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—存放省級 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來—縣社往來（信用社）上劃的清算資金若為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄則相反（5）省清算中心賬務(wù)處理借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—縣級上存（A聯(lián)社） 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—縣級上存（B聯(lián)社）（三）金燕卡支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算1．金燕卡在開戶網(wǎng)點(diǎn)支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算（1）在開戶網(wǎng)點(diǎn)對個(gè)人卡主賬戶支取現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡存款 貸：現(xiàn)金（2）在開戶網(wǎng)點(diǎn)辦理一卡通現(xiàn)金銷戶（對個(gè)人卡主賬戶以外的賬戶支取現(xiàn)金銷戶）時(shí)借：應(yīng)付利息 或利息支出 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交代扣利息所得稅借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡存款（主賬戶以外賬戶） 貸：現(xiàn)金2．金燕卡在河南省農(nóng)信綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)代理網(wǎng)點(diǎn)支取現(xiàn)金的核算在代理網(wǎng)點(diǎn)對個(gè)人卡主賬戶支取現(xiàn)金時(shí)（1）代理網(wǎng)點(diǎn)（A網(wǎng)點(diǎn)）業(yè)務(wù)處理借：清算資金往來—通存通兌 貸：現(xiàn)金借：社（行）內(nèi)往來 貸：清算資金往來—通存通兌（2）開戶網(wǎng)點(diǎn)（B網(wǎng)點(diǎn)）業(yè)務(wù)處理借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡存款 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來（3）信用社資金清算賬務(wù)處理信用社（含已實(shí)行統(tǒng)一法人縣級聯(lián)社的信用社）內(nèi)部各網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生通存通兌業(yè)務(wù)處理借：社（行）內(nèi)往來—社內(nèi)往來（B網(wǎng)點(diǎn)） 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來—社內(nèi)往來（A網(wǎng)點(diǎn)）同屬一家縣級聯(lián)社跨信用社通存通兌的，系統(tǒng)再將本社通存通兌差額戶上劃縣級聯(lián)社進(jìn)行清算若為應(yīng)收差額借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來—社內(nèi)往來（網(wǎng)點(diǎn)）借：社（行）內(nèi)往來—縣社往來 貸：清算資金往來—通存通兌若為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄則相反（4）縣級聯(lián)社資金清算賬務(wù)處理縣級聯(lián)社收到所轄法人信用社上劃的資金借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來—縣社往來（A信用社）借：社（行）內(nèi)往來—縣社往來（B信用社） 貸：清算資金往來—通存通兌屬跨縣級聯(lián)社通存通兌的，系統(tǒng)再將縣級聯(lián)社清算中心通存通兌差額戶上劃省清算中心上劃的清算資金若為應(yīng)收差額借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—存放省級 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來—縣社往來（信用社）上劃的清算資金若為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄則相反（5）省清算中心賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—縣級上存（B聯(lián)社） 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—縣級上存（A聯(lián)社）3．金燕卡在開通農(nóng)民工特色服務(wù)的他省農(nóng)村信用社柜面支取現(xiàn)金的核算（1）金燕卡開戶網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)處理借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡存款借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡存款（代扣手續(xù)費(fèi)） 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來（2）所轄信用社資金清算賬務(wù)處理借：社（行）內(nèi)往來—社內(nèi)往來（網(wǎng)點(diǎn)） 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來—縣社往來（3）所轄縣級聯(lián)社資金清算賬務(wù)處理借：社（行）內(nèi)往來—縣社往來（信用社） 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—存放省級（4）省清算中心資金清算賬務(wù)處理借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—縣級上存（聯(lián)社） 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：其他應(yīng)付款—待結(jié)算款項(xiàng)注：跨行銀行卡業(yè)務(wù)的資金清算說明（下同）。（1）一卡通轉(zhuǎn)賬開戶（個(gè)人卡主賬戶存款轉(zhuǎn)存卡內(nèi)其他儲(chǔ)種）時(shí)借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶活期存款—戶 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行借記卡（主賬戶以外賬戶）（2）一卡通轉(zhuǎn)賬銷戶（個(gè)人卡卡內(nèi)其他儲(chǔ)種銷轉(zhuǎn)主賬戶）借：應(yīng)付利息或利息支出 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶活期存款—戶借: 銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶活期存款—戶 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交代扣利息所得稅借：銀行卡存款—個(gè)人銀行借記卡（主賬戶以外賬戶） 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶活期存款—戶2．金燕卡與金燕卡轉(zhuǎn)賬（以下簡稱卡卡轉(zhuǎn)賬）金燕卡（包括個(gè)人卡和單位卡）主賬戶可以辦理卡卡轉(zhuǎn)賬。（3）代理網(wǎng)點(diǎn)為轉(zhuǎn)入卡的開戶網(wǎng)點(diǎn)①代理網(wǎng)點(diǎn)（A網(wǎng)點(diǎn)）的業(yè)務(wù)處理借：清算資金往來—通存通兌 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶活期存款—戶借：社（行）內(nèi)往來 貸：清算資金往來—通存通兌②轉(zhuǎn)出卡開戶網(wǎng)點(diǎn)（B網(wǎng)點(diǎn)）的業(yè)務(wù)處理借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶活期存款—戶 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來所轄信用社、縣級聯(lián)社、省清算中心資金清算的會(huì)計(jì)分錄同“金燕卡在河南省農(nóng)信綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)代理網(wǎng)點(diǎn)支取現(xiàn)金的核算”的“（3）”“（4）”“（5）”。辦理業(yè)務(wù)種類及會(huì)計(jì)核算流程同“卡卡轉(zhuǎn)賬”。會(huì)計(jì)核算同一卡通卡內(nèi)轉(zhuǎn)賬。1．ATM加鈔、減鈔或清機(jī)回鈔（1）加鈔借：現(xiàn)金—自助設(shè)備占款 貸：現(xiàn)金—庫存現(xiàn)金 或現(xiàn)金—尾箱現(xiàn)金（2）減鈔或清機(jī)回鈔借：現(xiàn)金—庫存現(xiàn)金 或現(xiàn)金—尾箱現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金—自助設(shè)備占款2．通過ATM支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)核算（1）河南省農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)ATM受理金燕卡支取現(xiàn)金①ATM所屬網(wǎng)點(diǎn)為金燕卡的開戶網(wǎng)點(diǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶活期存款—戶 貸：現(xiàn)金②ATM所屬網(wǎng)點(diǎn)（代理網(wǎng)點(diǎn)）非金燕卡的開戶網(wǎng)點(diǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：a．代理網(wǎng)點(diǎn)（A網(wǎng)點(diǎn)），會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來—通存通兌 貸：現(xiàn)金借：社（行）內(nèi)往來 貸：清算資金往來—通存通兌b．金燕卡開戶網(wǎng)點(diǎn)（B網(wǎng)點(diǎn)），會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶活期存款—戶 貸：清算資金往來—通存通兌借：清算資金往來—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來所轄信用社、縣級聯(lián)社、省清算中心資金清算的會(huì)