關聯(lián)交易對信貸風險的影響及其防范-預覽頁
【正文】 要是為了調節(jié)利潤、粉飾報表、轉移資產、轉移利潤、逃稅避稅、甚至逃廢債務等，因此應特別予以關注。由于關聯(lián)企業(yè)之間經營狀況、財務狀況具有很大的同質性、關聯(lián)性，整個債務鏈十分脆弱，一家企業(yè)生產經營出現問題，就會產生“多米諾骨牌效應”，使整個企業(yè)集團的貸款安全受到影響。關聯(lián)企業(yè)的生產經營具有很大的關聯(lián)性，往往與相關聯(lián)方生產配套產品或上、下游產品，關聯(lián)交易在其生產經營中占很大比重。例如亞洲金融危機期間，很多國內外資企業(yè)由于受國際形勢的影響，進出口業(yè)務十分困難，從而陷入困境。這樣，銀行就很難對企業(yè)財務狀況做出準確判斷，由此就影響了貸前及貸后管理決策的準確性。很多投資方在以固定資產、設備、技術、商標使用權等投資時，往往高估資產價值，從而虛增了企業(yè)的資本。在進入正常的生產經營階段，關聯(lián)企業(yè)之間的資產重組、交易也較為頻繁。通過關聯(lián)交易操縱利潤、粉飾財務報表是關聯(lián)企業(yè)常見的做法。常見的方式有：母公司通過以優(yōu)質資產置換借款企業(yè)的不良資產、高價購買其債權、承擔其費用或債務、支付資金占用費等，調控借款企業(yè)的財務狀況和經營成果。在保證擔保情況下，借款人的保證人為其母公司或其他關聯(lián)企業(yè)，由于這些關聯(lián)方之間在生產經營以及財務等方面密切相關，因此當借款人不能償還債務時，為其擔保的關聯(lián)方也陷入困境，喪失賠償能力。證監(jiān)會《關于上市公司為他人提供擔保有關問題的通知》進一步規(guī)定：“上市公司不得以公司資產為本公司股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個人債務提供擔保”。但其中有很多關聯(lián)擔保手續(xù)不完備，如未經公司章程或股東大會授權，法律效力存在缺陷，銀行作為債權人的利益就很難得到保障。另外，在國外關聯(lián)方擔保的情況下，銀行為實現債權，往往要進行跨國訴訟，花費大量的費用。在以后的生產經營中，該企業(yè)為了達到避稅的目的，又通過與投資方“高進低出”的來料加工貿易，向母國轉移資金、利潤。無論是哪一種形式，都會減少銀行等債權人的可分配資產，增加了銀行的貸款損失。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，在存在控制關系的情況下，關聯(lián)方如為企業(yè)，無論他們之間有無交易，都應當在會計報表附注披露以下事項：企業(yè)的經濟性質或類型、名稱、法定代表人、注冊地址、注冊資本及其變化；企業(yè)的主營業(yè)務；所持股份或權益及其變化。另外，要注意收集、保存關聯(lián)企業(yè)的資產、賬號、股權分布、法定地址等情況，以便將來因借款人違約引起訴訟時，采取快速的資產保全行動。三是運用關于關聯(lián)交易會計處理的有關規(guī)定和做法，對借款企業(yè)的銷售額、利潤、資產、資本等進行重估，擠干水分。該集團的任何關聯(lián)企業(yè)從本系統(tǒng)取得的任何信用便利，都要計入授信額度內。尤其要關注企業(yè)重組、破產、清算等方面的法律公告，及時申報債權。五是對于在借貸活動中通過違規(guī)關聯(lián)交易騙取貸款、逃廢銀行債務等造成貸款重大經濟損失的借款人，要及時提起民事或刑事訴訟，借助司法、執(zhí)法部門的力量盡量挽回損失，打擊逃廢銀行債務的違法、犯罪行為。因此，在具體實務中銀行還是可以接受關聯(lián)擔保的。審查股東大會或董事會決議的合法性，擔保決議是否由符合法定人數的股東或董事表決通過。例如在合同中規(guī)定對銀行有利的訴訟、仲裁地點和機構，這對于國外保證人提供擔保的情況尤為重要。在此情況下，銀行可以就其在國內關聯(lián)企業(yè)中的股權采取保全措施。司法、執(zhí)法部門要加強司法、執(zhí)法力度，加強司法控制，保護債權人利益，打擊借款人利用關聯(lián)交易逃債、賴債等行
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