【正文】 。 A． 160 B． 180 C． 200 D． 182 15．乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。 A． B． C． 3 D． 16．下列各有關借款費用項目中，企業(yè)必須在會計報表附注中披露的是 ( )。 E．技術服務費 3．下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（ ）。該公司 20xx年 1月 1日至 4月 3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（ ）。（ ） A．轉讓期貨會員資格投資產生的損益 B．企業(yè)支付的交易手續(xù)費 C．對沖平倉時產生的盈虧 D．套期保值合約平倉及結算盈虧 E．套保合約交 易手續(xù)費 10．對于固定資產發(fā)生的下列后續(xù)支出中，企業(yè)會計處理正確的有（ ）。該公司在 20xx 年12月 31日的資產總額為 20xx00萬元，負債總額為 150000萬元。甲公司、乙公司和丙公司均為南方公司的全資子公司。 南方公司擁有甲公司 30％的股權的賬面價值及其公允價值均為 6000 萬元；擁有乙公司 40％的股權的賬面價值及其公允價值均為 4000 萬元。 (3)3 月 15 日，北方公司就其欠丙公司的 5000 萬元債務，與丙公司達成債務重組協議。北方公司為建立 — 個大型物流倉儲中心，以 持有丁公司 10%股份的一項長期股權投資 與丙公司的 — 塊土地的土地使用權進行置換，同時，丙公司用銀行存款支付給北方公司補價 800萬元。北方公司取得甲公司和乙公司的股權后，按照甲公司和乙公司的章程規(guī)定，于 5月 1日向甲公司和乙公司董事會派出董事，參與甲公司和乙公司財務和經營政策的制定。 (2)計算確定 北方公司自南方公司換 入 的甲公司 30％的股權和乙公司 40％的股權的入賬價值。 (6)計算確定北方公司從丙公司換 入 的土地使用權的入賬價值。 20xx年度有關資料如下： (1)所得稅采用債務法核算，歷年的所得稅稅率均為 33％。根據稅法規(guī)定，甲生產 設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為 12 年，預計凈殘值為零。 上述甲生產設備已使用 3 年，并已計提了 3 年的折舊，尚可使用 5 年，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為 1200萬元 (未計提減值準備 )，預計凈殘值為零。 （ 4）北方公司于 20xx年 1月 10 日購入一項專利權，實際支付款項 500萬元，采用直線法按 10年攤銷。 乙材料 20xx年年初賬面余額為零。北方公司于 20xx 年底預計 B 產品的全部銷售價格為 56萬元 (不含增 值稅 )，預計銷售所發(fā)生的稅費為 6萬元。除本題所列事項外，無其他納稅調整事項。 （ 4）計算北方公司 20xx年庫存 B產品和庫存乙材料的年末賬面價值。 3．北方股份有限公司 (本題下稱“北方公司” )外幣業(yè)務采用當月月初市場匯率進行折算，按季核算匯兌損益。設備于當月投入安裝。當日市場匯率為 l美元 =。當日市場匯率為 l美元 =人民幣元。 6月 1日的市場匯率為 1 美元 =民幣元。（金額單位用萬元表示）。 20xx年度的財務會計報告于 20xx年 4月 30 日批準報出?；谒莆盏淖銐蜃C據，北方公司預計很可能勝訴，并獲得補償 500 萬元。合同規(guī)定，北方公司向 W企業(yè)銷售 D電子設備 10臺，每臺銷售價格為 200萬元，每臺銷售成本為 150萬元。 (3)從 20xx年 1月 1日開始計提折舊的部分設備的技術性能已不能滿足生產經營需要，需更新設備，而現有的這部分設備的預計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，北方公司從 20xx年 1月 1日起將這部分設備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。北方公司自 11 月 1日起開始該電子設備的設計工作，至 12 月 31 日已完成設計工作量的 60％，發(fā)生設計費用 30萬元；按當時的進度估計， 20xx年 3月 30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用 20萬元。 (5)20xx年 2月 5日，因產品質量原因，北方公司收到退回 20xx年度銷售的甲商品（銷售時已收到現金存入銀 行），并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。由于北方公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經濟損失。 (7) 北方公司于 20xx年 4月收購了 B公司。該事項起因于 20xx年 12月原 B公司與該銀行所簽訂的擔保合同。因此，北方公司實際上仍需承擔 200萬元的還款責任。 （ 8） 20xx年 5月 10日，北方公司與某外商簽訂了一項商品銷售協議，價款 1000萬美元。至 20xx年 12 月 31 日，該仲裁機構尚未作出裁決。新產品于 20xx年 1月 1日研制成功并于當月正式投產。商品已發(fā)出，款項已收到。 （ 11） 20xx年 3月 5 日，北方公司董事會提議發(fā)放現金股利 200萬元， 20xx年年報對外報出前，北方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。 對東方公司增加投資后，北方公司由成本法改按權益法核算該股權投資，并追溯調整了20xx年年報相關項目的金額，此項使 20xx年利潤表中的投資收益增加了 10萬元。 2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅公司，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅率為 17％，產品銷售價格中均不含增值稅額。 乙公司適用的所得稅稅率為 33%。 ③ 20xx年 4月 26日，乙公司股東大會最終決定的利潤分配方案如下：分派現金股利 200萬元，其他方案與董事會方案一致。 （ 2）甲公司 20xx年發(fā)生如下經濟業(yè)務： ① 甲公司 20xx年 1月 1日用銀行存款 4300萬元購入乙公司發(fā)行在外 50%的股票，從而對乙公司能夠實施控制，對乙公司投資改為權益法核算。 ③ 20xx年 4月 15日，乙公司股東大會最終決 定的利潤分配方案如下：分派現金股利 100萬元，其他方案與董事會方案一致。 20xx年 3月 31日丙公司所有者權益總額為 600萬元，其中，股本為500萬元，盈余公積為 20萬元，未分配利潤為 80萬元。按照托管經營協議規(guī)定，甲公司委托經營戊公司 2年，每年可獲得 20xx萬元的固定收益。 ⑩ 20xx 年度乙公司實現凈利潤 400 萬元，丙公司實現凈利潤 200 萬元（假定利潤均衡發(fā)生）。乙公司 20xx年度從甲公司購入的存貨 80 萬元，在 20xx 年度仍未對外銷售； 20xx 年度從甲公司購入的產品已對外銷售 60％，另 40％形成期 末存貨。該設備預計使用年限為 3年，采 用年限平均法計提折舊，無殘值。 （各損益類科目結轉本年利潤有關的會計分錄除外。 2． A 解析：有銷售合同部分的 A商品的可變現凈值＝（ 3－ ） 10＝ 28萬元，成本=27 萬元；無銷售合同部分的 A 商品的可變現凈值 =（ ） 10=26 萬元，成本 =27 萬元。 4． B 解析： 20xx年 12月 31日，該設備的可收回金額為 560萬元，小于設備的賬面凈值 750萬元 [1 230－（ 1 230－ 30） /10 4]， 20xx年設備應提折舊＝（ 560－ 20）247。 會計上記入“資本公積”科目的金額＝（ 4010） [（ 40－ 10） 20] 33％＝ 7． B 8． A 解析：該公司 20xx年應確認的收入金額＝ 200（ 1－ 2％） +50＝ 246萬元 9． B 解析：甲公司 20xx年應確認的財務費用 =100（ 2620）247。此題 20xx年 10月 5日工程已達到預定可使用狀態(tài)。 3． DE 解析： 接受其他企業(yè)捐贈的現金 屬于籌資活動產生的現金流量； 取得短期股票投資而支付的現金 和 取得長期股權投資而支付的手續(xù)費 屬于投資活動產生的現金流量。 8． ABCE 解析：企業(yè)除了對會計差錯進行會計處理外，還應在會計報表附注中披露以下內容：（ 1）重大會計差錯的內容，包括重大會計差錯的事項、原因和更正方法。 （ 2）長期股權投資 —— 甲公司的入賬價值 ＝ [（ 7 0002 000） +（ 10 000－ 6 0002 000） +1 000]6 000247。 5 000 800=80萬元 從丙公司換入的土地使用權的入賬價值＝ （ 4 800300） 800+80＝ 3 780萬元。 （ 2）編制乙設備 20xx年 12月 31日計提折舊和計提（或轉回）減值準備的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。 借：管理費用 90 貸：累計折舊 90 借：固定資產減值準備 50 貸：累計折舊 10 營業(yè)外支出 40 （ 3）編制專利權 20xx年攤銷和計提（或轉回）減值準備的會計分錄（假定按年編制會計分錄）?；謴蜔o形資產減值準備應計入損益的金額 =400320=80萬元。12＝ 400萬元 北方公司 20xx年實際計提折舊 1 440萬元 因生產的 A 產品只有 60％對外銷售，因此，時間性差異影響所得稅金額 (借方 )＝(1440400)60％ 33％＝ (只有產品對外銷售，產品中的折舊費用才能影響損益。 ③ 專利權 按稅法規(guī)定，北方公司 20xx年專 利權攤銷額 =500247。 應交所得稅＝ [ 6 000（ 10+40） （ 10+80） +(1 440400)60％ +（ 9050） +（ 8070）2+68]33％＝ 2 178萬元 所得稅費用＝ 2 ＝ 2 借：所得稅 2 遞延稅款 貸：應交稅金－應交所得稅 2 178 （ 7）計算北方公司 20xx年 12月 31日遞延稅款的賬面余額 (注明借方或貸方 )。 (2) 說明不正確的理由和正確的會計處理。該公司在 20xx年只完成合同規(guī)定的設計 工作量的 60％， 40％的工作量將在 20xx完成，該公司應按已完成合同的 60％的工作量確認勞務合同收入。 ⑥事項（ 9），按照《企業(yè)會計準則 —— 無形資產》規(guī)定，北方公司應將 20xx年度和 20xx年度分別發(fā) 生的研究與開發(fā)費用分別計入當期管理費用，不應計入無形資產成本。 ⑨事項（ 12）屬于會計政策變更，不屬于資產負債表日后調整事項，不能追溯調整 20xx年年報相關項目的金額。 2．（ 1）編制會計分錄 ： 20xx年： ① 20xx年 1月 1日 借：長期股權投資 —乙公司 900 貸：銀行存款 900 ② 20xx年 3月 20日 可不編制會計分錄。 10=10萬元 20xx年度應確認投資收益＝ 300 10％＝ 30 萬元 20xx年應確認的“資本公積 —股權投資準備” =100 10%=10萬元 20xx年因股權投資差額攤銷應確認的遞延稅款借方發(fā)生額 =10 33%= 成本法改為權益法的累積影 響數＝ 30（ ） = 借：長期股權投資――乙公司（投資成本） 780（ 8 000 10%20） ――乙公司（損益調整） 30 乙公司（股權投資準備） 10 乙公司（股權投資差額） 90 遞延稅款 貸：長期股權投資――乙公司 880（ 90020） 利潤分 配――未分配利潤 資本公積 —股權投資準備 10 B：將追溯調整產生的“長期股權投資――乙公司（損益調整）”和“長期股權投資――乙公司（股權投資準備）”明細賬的金額轉入“長期股權投資――乙公司（投資成本）”明細賬。 10） 貸：長期股權投資――乙公司（股權投資差額） 30 借：長期股權投資――丙公司（損益調整） 45（ 200 30% 9/12） 貸：投資收益 45 20xx年 可不編制會計分錄