出口貨物免抵退會(huì)計(jì)核算-預(yù)覽頁
【正文】 交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 借方 購購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的“進(jìn)項(xiàng)稅額”； （1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；(2)（2）當(dāng)期不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(3) a、非正常損失、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅貨物、簡易辦法貨物a、免抵退稅企業(yè)，當(dāng)期有應(yīng)納稅額； 耗用外購貨物或接受應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額b、當(dāng)期不予免征和抵扣稅額，按出口貨物征退稅率之差計(jì)算。 第二節(jié)一、有關(guān)出口銷售收入的處理 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物銷售收入的入帳依據(jù) 按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價(jià)（FOB）為入帳基礎(chǔ)。折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。企業(yè)可根據(jù)國外運(yùn)費(fèi)、國外保險(xiǎn)費(fèi)的有關(guān)單據(jù)和銀行付匯回單注明外幣金額折合人民幣金額后，以實(shí)際數(shù)據(jù)對應(yīng)從外銷收入中扣除，以紅字登記出口銷售收入；企業(yè)通過貨運(yùn)代理公司代辦業(yè)務(wù)的，可根據(jù)貨運(yùn)代理業(yè)專用發(fā)票注明的實(shí)際支付金額對應(yīng)沖減外銷收入；企業(yè)與保險(xiǎn)公司直接結(jié)算的，以保費(fèi)收據(jù)列明的實(shí)際支付金額對應(yīng)沖減外銷收入；若企業(yè)按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除的，對申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次免抵退稅申報(bào)時(shí)調(diào)整或年終清算時(shí)一并調(diào)整。（1）明傭。貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售產(chǎn)品銷售收入—出口銷售又稱發(fā)票外傭金。借：應(yīng)付外匯帳款（出口傭金）紅字收到貨款后匯付傭金貸：銀行存款 ?。?）累計(jì)傭金。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收出口退稅—增值稅借:應(yīng)收出口退稅91,000 400,000當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500,000(17%13%)＝20,000元當(dāng)月免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=7800060000=18,000元4月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額60000元,免抵稅額為18000元。78,000借方上期留抵136,000 本月進(jìn)項(xiàng)稅額(B)52,00085,000(B)91,00068,000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出作如下會(huì)計(jì)分錄:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)本月從國外進(jìn)口甲材料10噸,到岸價(jià)格830萬元(增值稅率17%)，海關(guān)全額保稅,依有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：貸：應(yīng)付帳款8,300,000本月從國內(nèi)購入乙材料400萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元，已入庫，作如下會(huì)計(jì)分錄：貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷借：應(yīng)收外匯帳款月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月150萬元出口銷售收入全部有電子信息。產(chǎn)品銷售成本30,000借:應(yīng)收出口退稅140,000計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6640000(17%15%)＝132,800元作如下會(huì)計(jì)分錄:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）330,000 貸：應(yīng)付帳款計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=3,300,000(17%15%)＝66,000元計(jì)劃出口總值=910247。借:應(yīng)收出口退稅139,000貸方 審批上月免抵退稅額221,000 審批上月應(yīng)免抵稅額126,000680,000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出170,000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出該企業(yè)67月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率13%，退稅率5%）。本月發(fā)生內(nèi)銷收入50萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄：貸：產(chǎn)品銷售收入65,000產(chǎn)品銷售成本96,000 貸：應(yīng)付帳款（等）借：應(yīng)收外匯帳款計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800000(13%5%)＝64,000元貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)64,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0(9100064000)作如下會(huì)計(jì)分錄:六月份：本月進(jìn)項(xiàng)稅額65,000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)265,000第四節(jié) “免、抵、退”稅特殊情況的會(huì)計(jì)處理一、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。二、單證不齊的處理對生產(chǎn)企業(yè)本年度內(nèi)超過六個(gè)月未收齊有關(guān)單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的部分，應(yīng)先沖減原外銷收入，同時(shí)按相同金額增加當(dāng)期內(nèi)銷收入，并按外銷收入（FOB價(jià)）全額補(bǔ)提銷項(xiàng)稅金。借：產(chǎn)品銷售收入—出口收入 沖減原內(nèi)銷銷售收入，增加出口銷售收入。借：產(chǎn)品銷售成本紅字貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字次年清算期將上年度單證不齊外銷收入計(jì)提的銷項(xiàng)稅金用紅字沖減。四、退關(guān)退運(yùn)的處理生產(chǎn)企業(yè)貨物在報(bào)關(guān)出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同的情況做不同的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率。以前年度損益調(diào)整貸：增值稅檢查調(diào)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1