出口貨物免抵退會(huì)計(jì)核算-wenkub
2023-06-01 13:47:02 本頁面
【正文】 月底轉(zhuǎn)出多交的增值稅二、“應(yīng)收出口退稅”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容b、免抵退稅企業(yè)的期末留抵稅額≤ 具體有：(4)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 對(duì)按稅法規(guī)定不予免征和抵扣的部分，應(yīng)在作出口成本增加的同時(shí)，作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅所免抵的稅款以及應(yīng)收的出口退稅款。上述1－5個(gè)專欄應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的借方核算。“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月上繳本月的增值稅額。一、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容 出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄?！皽p免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口貨物應(yīng)收的增值稅額以及免抵稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物因計(jì)算錯(cuò)誤多提的增值稅額以及免抵稅額，用紅字登記。上述6－9個(gè)專欄，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的貸方核算?！皯?yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目核算過程，下面用“丁”字式欄反映。貸方 (1) 當(dāng)期免抵退稅額 需結(jié)轉(zhuǎn)到出口成本的；收到退稅額時(shí)，借記銀行存款，貸記本科目，期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額?！懊狻⒌?、退”稅會(huì)計(jì)核算要求 生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。 生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口發(fā)票的日期作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)。記帳匯率的確認(rèn) 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬?！ 《?、有關(guān)費(fèi)用的處理國外運(yùn)費(fèi)、國外保險(xiǎn)費(fèi)的處理?！ ?2)暗傭。會(huì)計(jì)分錄為：紅字 二、“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)處理（一）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購進(jìn)國內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，注明的價(jià)款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付帳款”等科目。應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）700,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）791,000468,000貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷借：應(yīng)收外匯帳款計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：借:應(yīng)收出口退稅60,000一月份：32,000 本月進(jìn)項(xiàng)稅額24,000三月份：本月進(jìn)項(xiàng)稅額 審批上月免抵退稅額78,000 累計(jì)534,000例2某生產(chǎn)企業(yè)2002年68月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率15%）。六月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額95000元,免抵稅額為126000元。 221,000 貸：應(yīng)付帳款本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價(jià)格計(jì)150萬元,作如下會(huì)計(jì)分錄：1,500,000上期留抵稅額為95000元。借:貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)30,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算:510000(68000030000)（9500095000）＝140,000元，期末留抵稅額為140,000元本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，到岸價(jià)格110萬元，實(shí)際支付海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)8萬元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算：當(dāng)月免抵退稅額＝(110000080000)15%＝153,000元當(dāng)月期末留抵稅額140,000當(dāng)月免抵退稅額153,000當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝140,000元13,000 貸：應(yīng)付帳款6,640,000月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月664萬元出口銷售收入全部有電子信息。當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=330000207200=122,800八月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額207200元,免抵稅額為122800元。借：原材料—乙1,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,300,000月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月330萬元出口銷售收入全部有電子信息。計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值247。產(chǎn)品銷售成本35,000計(jì)算出口貨物免抵退稅額在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0[170000(6600035000)](207200207200)=139,000元,期末留
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1