出口貨物免抵退會計核算-wenkub
2023-06-01 13:47:02 本頁面
【正文】 月底轉(zhuǎn)出多交的增值稅二、“應收出口退稅”會計科目的核算內(nèi)容b、免抵退稅企業(yè)的期末留抵稅額≤ 具體有：(4)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 對按稅法規(guī)定不予免征和抵扣的部分，應在作出口成本增加的同時，作“進項稅額轉(zhuǎn)出”?！俺隹谕硕悺睂?，記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅所免抵的稅款以及應收的出口退稅款。上述1－5個專欄應在“應交增值稅”明細帳的借方核算。“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當月上繳本月的增值稅額。一、“應交稅金——應交增值稅”科目的核算內(nèi)容 出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)應在“應交稅金—應交增值稅”明細帳中設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄?！皽p免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額?！颁N項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口貨物應收的增值稅額以及免抵稅額，用藍字登記；出口貨物因計算錯誤多提的增值稅額以及免抵稅額，用紅字登記。上述6－9個專欄，應在“應交增值稅”明細帳的貸方核算?！皯欢惤稹獞辉鲋刀悺睍嬁颇亢怂氵^程，下面用“丁”字式欄反映。貸方 (1) 當期免抵退稅額 需結轉(zhuǎn)到出口成本的；收到退稅額時，借記銀行存款，貸記本科目，期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額?！懊?、抵、退”稅會計核算要求 生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報關單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。 生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口發(fā)票的日期作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)。記帳匯率的確認 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。 二、有關費用的處理國外運費、國外保險費的處理。 (2)暗傭。會計分錄為：紅字 二、“免、抵、退”稅的會計處理（一）實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購進國內(nèi)貨物及接受應稅勞務時，應按（93）財會字第83號《關于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關會計處理規(guī)定的通知》的有關規(guī)定進行會計處理，即應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應付帳款”等科目。應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）700,000應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應付帳款等）791,000468,000貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷借：應收外匯帳款計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：借:應收出口退稅60,000一月份：32,000 本月進項稅額24,000三月份：本月進項稅額 審批上月免抵退稅額78,000 累計534,000例2某生產(chǎn)企業(yè)2002年68月發(fā)生下列業(yè)務（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率15%）。六月份發(fā)生下列業(yè)務：本月收到退稅機關審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額95000元,免抵稅額為126000元。 221,000 貸：應付帳款本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價格計150萬元,作如下會計分錄：1,500,000上期留抵稅額為95000元。借:貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)30,000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算:510000(68000030000)（9500095000）＝140,000元，期末留抵稅額為140,000元本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，到岸價格110萬元，實際支付海運費和保險費8萬元，到退稅機關進行申報，作如下計算：當月免抵退稅額＝(110000080000)15%＝153,000元當月期末留抵稅額140,000當月免抵退稅額153,000當月應退稅額＝當月期末留抵稅額＝140,000元13,000 貸：應付帳款6,640,000月末，經(jīng)預審查詢,當月664萬元出口銷售收入全部有電子信息。當月應免抵稅額＝當月免抵退稅額當月應退稅額=330000207200=122,800八月份發(fā)生下列業(yè)務:本月收到退稅機關審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額207200元,免抵稅額為122800元。借：原材料—乙1,000,000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）3,300,000月末，經(jīng)預審查詢,當月330萬元出口銷售收入全部有電子信息。計劃分配率＝計劃進口總值247。產(chǎn)品銷售成本35,000計算出口貨物免抵退稅額在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：0[170000(6600035000)](207200207200)=139,000元,期末留
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