公司會計核算的原則-預覽頁
【正文】 接，由集團公司財務部經(jīng)理會同所在單位領導進行；集團公司財務部經(jīng)理交接由總經(jīng)理監(jiān)交。下列事項應辦理會計手續(xù)，進行會計核算：有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；收入、成本、費用的計算；財務成果的計算和處理等。，應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。年末應按應收帳款余額計提5‰的壞帳準備。③凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。按借款審批程序?qū)徟?jīng)財務部總監(jiān)（經(jīng)理）核準簽字后,方可按集團公司規(guī)定借款。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（１萬元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。3）、銀行帳戶印鑒的使用實行３章分管并用制；即：財務章由會計保管，另外2枚由各自本人保管，不準１人統(tǒng)一保管使用。d、支票用于轉(zhuǎn)帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線；e、業(yè)務人員收到支票應到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務。5）、集團公司各全資子公司的銷售收入（營業(yè)收入）按集團公司指定帳號進帳。同一項目（含同一貿(mào)易）應按合同總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。9)、嚴格資金使用審批手續(xù)。應收款的管理1）應收帳款、預付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應按照不同的應收帳款或供應單位名稱設置明細。②分管其他應收款的財務人員在每月10日前對上月末按集團公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當月工資，并通知有關部門領導及時催收；對超期一個月還未歸還借款的單位，通知保衛(wèi)部門配合催收。4）對于預付帳款應嚴格管理。財務部按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細帳，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。自建（制）的固定資產(chǎn)應及時辦理竣工結(jié)算手續(xù)。報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益入營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。第六章存貨的管理存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。存貨非常管理：1）做好存貨的市場行情預測工作，以便確定存貨的購銷計劃；2）超過半年儲存期的存貨，應行報告，并做好壓庫清倉工作；3）貶值的存貨應及時清理并恰當處理；1）冷背或包含了精神損耗的存貨應努力處理；2）變質(zhì)的存貨，可以削價處理。但應歸屬本期的費用、損失不得掛帳，調(diào)劑利潤。固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。費用開支的標準1）差旅費開支標準2）業(yè)務費開支標準（見附件）a、集團公司領導、管理部門業(yè)務費由公司核定定額標準。3)、辦公費日常辦公用品按每人每月一定標準（標準見附件）控制使用。因特殊情況需超預算，超出預算的部分必須經(jīng)集團公司董事長簽字，方可報銷，并計入該部門業(yè)務費?；I資必須充分考慮企業(yè)實際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。2）量力而行：公司籌資都是要付出代價的，這是商品經(jīng)濟等價交換原則的客觀要求，其中有些籌資的代價表現(xiàn)在承擔一定的債務、如發(fā)行債券、定期租賃等。3）具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術的掌握、管理和運用或吸收能力。4）籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費用，主要包括（1）籌資過程中的組織管理費；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時所支付的其他資金。6）公司籌資管理的難度。8）公司負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內(nèi)容，在公司的發(fā)展階段，應盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。它的申請發(fā)行須具備一定條件。2）企業(yè)租賃與承包籌資的特點：a、公司可以通過對同行業(yè)公司的租賃與承包獲得資產(chǎn)擴大本公司的生產(chǎn)能力。向財政貸款需由集團公司擔保的，必須到集團公司財務部登記，由主管財務的總經(jīng)理審批；向銀行或其他金融機構(gòu)貸款，其擔保采取抵押或企業(yè)間相互擔保。子公司之間的貸款擔保，各公司應結(jié)合實際制定貸款擔保的審批、登記、跟蹤檢查制度。如需進行該筆借款的全額擔保，必須有接受投資的企業(yè)董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受投資企業(yè)的其他投資者出具的反擔保書。擔保額不能超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的20%，且必須有接受擔保的企業(yè)董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受擔保企業(yè)的全部投資者出具的反擔保書，此外，應按擔保額一定比例收取擔保費。2）投資保本能力：必須增循投資后原有價值不下跌的原則。5）正確估計公司的籌資能力。集團公司可以用專有技術、商譽、實物等對外投資，其計價必須經(jīng)集團公司財務部核定。集團公司財務部至少應于每年終了，對聯(lián)營企業(yè)進行財務檢查，凡損害集團公司權(quán)益時，要求改正。下列股權(quán)性投資須經(jīng)集團公司批準。發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。發(fā)票丟失應立即向主管稅務機關和集團公司財務部報告，并登報予以公告。第十一章稅收及利潤分配、利潤上交１、企業(yè)依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應納稅所得額，依法交納所得稅，并采取應付稅款法，將當期應交所得稅計入當期損益的所得稅費用。（5）根據(jù)出資的決定提取任意盈余公積金。對不按時全額上繳的單位，集團公司按銀行同期貸款利息率加３０％計收利息。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字，維護會計報表信息的真實性。A、存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨。E、企業(yè)對外投資的主要類型及投資收益。18 /
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