深圳所得稅問答收集-預(yù)覽頁
【正文】 國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出 的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。超過部分不予扣除。 對(duì)納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不可以在稅前列支。 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的哪些收入免征企業(yè)所得稅？ 答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下 列收入免征企業(yè)所得稅： （一）財(cái)政撥款； （二）經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等； （三）經(jīng)國務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)； （四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不用上交的財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金； （五）事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入； （六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入； （七）社會(huì)團(tuán)體取得的各 級(jí)政府資助； （八）社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； （九）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。 企業(yè)的固定資產(chǎn)以前年度沒有計(jì)提折舊，現(xiàn) 補(bǔ)提的折舊可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā) [1997]191 號(hào) ）第五條規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，是指年度終了后，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)未計(jì)，應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。 納稅人取得逾期包裝物押金收入是否 應(yīng)并入企業(yè)所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [1998]228 號(hào)）的規(guī)定：（一）企 業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。 （三）納稅人向有 長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。 自 20xx 年 1 月 1 日起對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，向中華健康快車基金單位和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。這里的 當(dāng)期 是指企業(yè)按季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)就應(yīng)并入企業(yè)所得繳納企業(yè)所得稅。 內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式取得預(yù)售收入，其 預(yù)售收入是否需并入當(dāng)期所得繳納 企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 20xx〕 83號(hào)）第二條的規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率（ 15%）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額， 再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 (2)全年業(yè)務(wù)收入總額在 500 萬元以下的，其交際應(yīng)酬費(fèi)不得超過業(yè)務(wù)收入總額的 10‰ ；全年業(yè)務(wù)收入總額超過 500 萬元的，其超過部分的交際 應(yīng)酬費(fèi)，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的 5‰ 。納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 內(nèi)資企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)是否要并入所得 計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企 業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [20xx]45 號(hào)）第二條第（二）款企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅和第（三）款企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但考慮到有些行業(yè)確實(shí)發(fā)生廣告支出較大，國家稅務(wù)總局在 20xx 年又對(duì)一些行業(yè)廣告支出扣除標(biāo)準(zhǔn)作了些調(diào)整。 （ 2）合并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠未享受期滿且剩余期限一致的，合并后的企業(yè)繼續(xù)享受剩余年限優(yōu)惠至期滿。
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