深圳所得稅問答收集(已修改)
2025-06-16 18:55 本頁面
【正文】 納稅人取得逾期包裝物押金收入是否 應(yīng)并入企業(yè)所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [1998]228 號(hào)）的規(guī)定：（一）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。所謂 “逾期未返還 ”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過一年（指 12 個(gè)月）仍未返還的 ，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。 （二）包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長，但最長不得超過三年。 （三）納稅人向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。 企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可在稅前 列支，請(qǐng)問技術(shù)開發(fā)費(fèi)具體包括哪些項(xiàng)目？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]49 號(hào)）的規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指 納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。技術(shù)開發(fā)費(fèi)用包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。 軟件企業(yè)收到即征即退的增值稅是否需 并入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（ 財(cái)稅 [20xx]25 號(hào)）規(guī)定： “自 20xx 年 6 月 24 日起至 20xx年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 ” 因而，軟件企業(yè)取得符合上述規(guī)定的增值稅退稅款，不需并入應(yīng)納稅所得額中繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的借款費(fèi)用可否 作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前列支 ? 答 :根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì) 制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [20xx]45 號(hào)）規(guī)定，納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā) [20xx]84 號(hào)）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。 企業(yè)的固定資產(chǎn)以前年度沒有計(jì)提折舊，現(xiàn) 補(bǔ)提的折舊可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā) [1997]191 號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì) 費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，是指年度終了后，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)未計(jì)，應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。 因而，企業(yè)在規(guī)定的申報(bào)期后補(bǔ)提以前年度的折舊，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 企業(yè)借出的款項(xiàng)逾期無法收回能否稅前扣除？ 答：根據(jù)規(guī)定 ,除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出 的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。 企業(yè)招收下崗員工取得的補(bǔ)貼收入是否需繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入征免企業(yè)所得稅問題的通知》（財(cái)稅 [20xx]139 號(hào)）規(guī)定，納稅人吸納安置下崗人員再就業(yè)按相關(guān)《財(cái)政部勞動(dòng)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)社 [20xx]107 號(hào)）中規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼 息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼以及其他超出財(cái)社 [20xx]107 號(hào)文件規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的再就業(yè)補(bǔ)貼收入
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