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2023-06-03 18:55:17 本頁面
【正文】 合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年。納稅人取得逾期包裝物押金收入是否 應并入企業(yè)所得計算繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [1998]228 號）的規(guī)定：（一）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。 （三）納稅人向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 因而，企業(yè)在規(guī)定的申報期后補提以前年度的折舊，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 企業(yè)發(fā)生的捐贈支出在稅前扣除有何規(guī)定？ 答：納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，在年度應納稅所得額 3%（金融保險業(yè)為 %）以內(nèi)部分，準予稅前扣除。 納稅人通過文化行政管理部門批準成立的非營利性的公益性組織對下列文化事業(yè)的捐贈，納入公益、救濟性捐贈范圍，經(jīng)主管稅務機關審核后，在年度應納稅所得額 10%以內(nèi)準予扣除：對國家重點交響 樂團、芭蕾舞團、歌劇團和京劇團及其他民族藝術表演團體的捐贈；對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈；對重點文物保護單位；文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。 上述工業(yè)企業(yè)包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應的企業(yè)。 內(nèi)資企業(yè)為員工繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療 保險可否在稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā) {20xx}45 號）文第五條規(guī)定：企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。納稅人取得的小額擔保貸款貼息、再就業(yè)培訓補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超出財社 [20xx]107 號文件規(guī)定的范圍、項目和標準的再就業(yè)補貼收入，應計入應納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。技術開發(fā)費用包括以下項目：新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術研究有關的其他經(jīng)費，委托其他單位進行科研試制的費用。 （二）包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，如有關購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年。 企事業(yè)單位、社會團體等社會力量，通過非營利的社會團體和國家機關對下列捐贈，在繳納企業(yè)所得稅前準予全額扣除：向福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈；向紅十字事業(yè)的捐贈； 向農(nóng)村義務教育的捐贈；對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售方式取得的預售收入 當期 預繳所得稅，請問 當期 是指季度還是年度？ 答：根據(jù)國稅發(fā) [20xx]83 號文第二條的規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當期取得的預售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預計利潤額，再并入當期應納稅所得額統(tǒng)一 計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結(jié)算調(diào)整。企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)購建或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應當計入該項資產(chǎn)的原價；投入使用后發(fā)生的利息，可列入成本費用。 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前列 支的標準是如何規(guī)定的？ 答：深圳企業(yè)發(fā)生的同生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關的合理的業(yè)務招待費，應當提供確實的記錄或者單據(jù)憑證，分別在下列限度內(nèi)，準予作為費用在企業(yè)所得稅前列支： (1)全年銷貨凈額在 1500 萬元以下的，不得超過銷貨凈額的 5‰ ；全年銷貨凈額超過 1500 萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的 3‰ 。 企業(yè)在銷售貨物給購貨方折扣在計算繳納 企業(yè)所得稅時應如何處理？ 答：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納企業(yè)所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。 我企業(yè)為軟件企業(yè)，現(xiàn)收到即征即退的增值稅是否 需并入應納稅所得額中計算繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于鼓勵軟件
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