【正文】 財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計、經(jīng)濟效益審計（二）審計的其他分類：全部審計、局部審計、專項審計：事前審計、事中審計、事后審計：報送審計、就地審計：強制審計、任意審計：預(yù)告審計、突擊審計：賬表導(dǎo)向?qū)徲?、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸?、審計的方法（一）審查書面資料的方法 審閱法、核對法、查詢法、比較法、分析法（二）證實客觀事物的方法盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法三、審計的程序（一）審計準備階段（二）審計實施階段（三）審計終結(jié)階段、評價審計證據(jù)：本節(jié)是審計的基礎(chǔ)知識，需要詳細講述，使學(xué)生了解審計的種類和程序，掌握審計的方法，為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。 ：一、審計依據(jù)的含義所謂審計依據(jù)，就是對所查明的事實與現(xiàn)行的各種規(guī)定進行比較、分析、判斷和評價，據(jù)以提出審計意見和建議，做出審計結(jié)論的客觀標準。本章復(fù)習(xí)思考題：1．簡述國際審計準則適用范圍。第五章 審計證據(jù)和審計工作底稿教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，理解審計證據(jù)的含義和特性、審計證據(jù)的分類；掌握審計證據(jù)收集和鑒定的基本理論和基本方法；理解審計工作底稿的含義和作用；掌握審計工作底稿的內(nèi)容、編制要求以及審計工作底稿的復(fù)核和保管方法。：審計證據(jù)的收集和鑒定方法。（二）書面證據(jù) 書面證據(jù)是注冊會計師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。 2．內(nèi)部證據(jù) 內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。除各種會計憑證、會計賬簿外，可作為這一類審計證據(jù)的還有被審計單位編制的各種試算表和匯總表等。其他書面文件是指被審計單位提供的其他有助于注冊會計師形成審計結(jié)論和意見的書面文件，如被審計單位管理當(dāng)局聲明書中所提及的董事會及股東大會會議記錄，重要的計劃、合同資料，被審計單位的或有損失，關(guān)聯(lián)方交易等。：如何獲取和鑒定審計證據(jù)？第二節(jié) 審計工作底稿 ：理解審計工作底稿的含義；熟悉審計工作底稿的內(nèi)容；掌握審計工作底稿的格式與編制方法。審計工作底稿是審計證據(jù)匯集，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。注冊會計師在編制審計工作底稿時，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便其他注冊會計師或有關(guān)人員在復(fù)核、檢查或使用審計工作底稿時，能夠理解和接受審計工作底稿的內(nèi)容。我國《獨立審計具體準則第6號——審計工作底稿》第六條指出，審計工作底稿的繁筒程度與以下基本因素相關(guān)：①審計約定事項的性質(zhì)、目的和要求；②被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及審計約定事項的復(fù)雜程度；③被審計單位的內(nèi)部控制是否健全、有效；④被審計單位的會計記錄是否真實、合法、完整；⑤是否有必要對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；⑥審計意見類型?！　徲嫻ぷ鞯赘迨亲詴嫀煂ζ鋱?zhí)行的審計工作所做的完整記錄。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計檔案保管制度，對審計檔案妥善管理，以保證審計檔案的安全、完整。對當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。銷毀時，有關(guān)人員應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督或檢查，以保證被銷毀的審計檔案徹底銷毀干凈。：如何編制和保管審計工作底稿？本章小節(jié)：本章主要講述了如下內(nèi)容：；；；；。6．審計檔案的管理第六章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解審計計劃、重要性和審計風(fēng)險的含義；掌握審計計劃的內(nèi)容、重要性的適用范圍和確定方法、審計風(fēng)險的組成要素和評估方法掌握編制審計計劃時對重要性的評估和評價審計結(jié)果時對重要性的考慮；弄清重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間的關(guān)系。、審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間的關(guān)系。教學(xué)方法：講授法、討論法課時安排：6學(xué)時教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計計劃：理解審計計劃的含義；熟悉審計計劃的內(nèi)容；掌握審計計劃的編制方法。，提高審計工作的效率和質(zhì)量。，時間預(yù)算是一個十分重要的內(nèi)容。 ：本節(jié)主要介紹審計審計計劃的內(nèi)容、格式與編制方法。：2學(xué)時：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法 。二、重要性的運用（一）運用重要性原則的一般要求（二）金額和性質(zhì)的考慮（三）兩個層次重要性的考慮（四）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系：審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。：制定審計計劃和評價審計結(jié)果時如何運用重要性水平？第三節(jié) 審計風(fēng)險：理解審計風(fēng)險的含義；熟悉審計風(fēng)險的內(nèi)容；掌握審計風(fēng)險的評估方法。 （二） 審計風(fēng)險的構(gòu)成要素在傳統(tǒng)導(dǎo)向時期，審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險 。在經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r代，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。對審計風(fēng)險的評估是一項重要的審計工作。6. 審計風(fēng)險如何影響審計結(jié)果？第七章 審計方法教學(xué)目的、要求：通過對本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生一般了解我國審計的種類，掌握注冊會計師從事審計工作時所應(yīng)用的各種技術(shù)方法，知悉注冊會計師審計的基本工作程序。這種審計方法是圍繞著會計賬簿、會計報表的編制過程來進行的。 第二節(jié) 審計抽樣方法一、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕讼到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬍且员粚徲媶挝痪哂休^健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)為前提條件的，伴隨著內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，于20世紀50年代初逐漸走上審計舞臺。不同點表現(xiàn)在以下幾方面：。、基本程序。難點：。：2學(xué)時：以講授法為主，輔之以討論法 。：單位為什么要建立內(nèi)部控制系統(tǒng)？第二節(jié) 內(nèi)部控制評價：掌握內(nèi)部控制描述的方法。二、調(diào)查表法 采用調(diào)查表法是將那些與保證會計記錄的正確性可靠性以及與保證財產(chǎn)物資的完整性有密切關(guān)系的事項列作調(diào)查對象，由審計人員設(shè)計成標準化的調(diào)查表，并利用表格形式，通過詢征來了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的強弱程度。：設(shè)計一份內(nèi)部控制描述的調(diào)查表。 ：一、與審計有關(guān)的內(nèi)部控制（一）控制環(huán)境 （二）風(fēng)險評估 （三）控制活動 （四）信息與溝通 （五）監(jiān)督 二、內(nèi)部控制的評審（一）控制環(huán)境的評審 （二）風(fēng)險評估過程的評審 （三）信息系統(tǒng)與溝通（四）控制活動的評審（五）對控制的監(jiān)督 三、控制測試（一）控制測試要求從下列方面獲取關(guān)于控制測試是否有效運行的審計證據(jù)：。（二）控制測試的程序。：如何對被審計單位的內(nèi)部控制進行評審？本章小節(jié)：本章重點講述了下列內(nèi)容：；；；；；要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握。業(yè)務(wù)循環(huán)審計的目的在于確保審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率。：2學(xué)時：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法 。四、銷售與收款循環(huán)的控制測試 在銷售循環(huán)中的內(nèi)部控制程序具體應(yīng)用：（1）一般：交易授權(quán)——職責(zé)劃分——憑證與記錄控制——資產(chǎn)接觸與記錄使用——獨立稽核（2）具體：適當(dāng)職責(zé)劃分——正確授權(quán)審批——充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號——按月寄出對賬單——內(nèi)部核查程序：本節(jié)主要介紹銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制制度以及控制測試程序，是掌握銷售與收款循環(huán)實質(zhì)性測試的基礎(chǔ)。 ： 一、主營業(yè)務(wù)收入審計（一）主營業(yè)務(wù)收入審計目標、數(shù)額是否合理、正確、完整；、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；；。：如何對主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款進行審計？本章復(fù)習(xí)思考題：本章主要講述了以下內(nèi)容：；；；； 。教學(xué)重點及難點：重點：；；；。：2學(xué)時：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法 。補充內(nèi)容：1．單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、 《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)；2．單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核；3．單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理；4．單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。：如何對購貨與付款循環(huán)進行控制測試？第二節(jié) 購貨與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試程序：掌握購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動的實質(zhì)性測試程序。 （二）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試 ，復(fù)核加計正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；，對應(yīng)付賬款進行分析性復(fù)核；；；；，查明是否有應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時掛賬的項目；，查明有無不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款；，做出記錄，注意其是否可能發(fā)生呆賬收益；。 (二)累計折舊的實質(zhì)性測試 “累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明所計提折舊金額是否全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本費用 四、其他相關(guān)賬戶審計 ：本節(jié)主要介紹購貨與付款循環(huán)的主要審計方法，是審計實務(wù)的重要內(nèi)容之一。2．簡述應(yīng)付賬款的審計目標和審計程序。教學(xué)重點及難點：重點：；；；；；難點：；.教學(xué)方法：講授法、討論法、練習(xí)法課時安排：6學(xué)時教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 生產(chǎn)與費用循環(huán)概述 ：了解生產(chǎn)與費用循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制制度；掌握生產(chǎn)與費用循環(huán)的控制測試程序。二、生產(chǎn)與費用循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動；；；；；。：如何對生產(chǎn)與費用循環(huán)進行控制測試？ 第二節(jié) 生產(chǎn)與費用循環(huán)的實質(zhì)性測試 ：掌握生產(chǎn)與費用循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動的實質(zhì)性測試程序。 （二）存貨成本的實質(zhì)性測試 。. （四）存貨監(jiān)盤 ......（五）存貨計價審計 （六）存貨截止測試 存貨截止審計的主要方法是抽查存貨盤點日期前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，檔案中的每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單) 。 （二）費用相關(guān)賬戶審計； ； 。通過本章的學(xué)習(xí)，要了解籌資與投資循環(huán)的基本業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制；掌握籌資與投資循環(huán)的符合性測試程序以及借款、所有者權(quán)益、投資和其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試程序和方法，解決實際審計工作中的有關(guān)問題。：籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制制度和控制測試程序。三、籌資活動的內(nèi)部控制及測試(一)籌資活動的內(nèi)部控制、支付股利等付出款項的控制（二）籌資活動的控制測試；、執(zhí)行、保管和記錄是否嚴格分工；。：如何對籌資與投資循環(huán)進行控制測試？ 第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的實質(zhì)性測試 ：掌握籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動的實質(zhì)性測試程序。 （二）借款的實質(zhì)性測試 ★短期借款的實質(zhì)性測試。檢查各項借款期末應(yīng)計利息有無預(yù)計入賬。 （二）投資的實質(zhì)性測試 ；；；；；；；；；。 本章復(fù)習(xí)思考題：第十三章 貨幣資金審計教學(xué)目的、要求：本章是審計實務(wù)的重要內(nèi)容之一。：貨幣資金審計的程序。三、貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試（一）貨幣資金的內(nèi)部控制、財、物的分工負責(zé)制度；；；；。：現(xiàn)金和銀行存款審計的實質(zhì)性測試程序。二、銀行存款審計（一）銀行存款的審計目標 ，是否為被審計單位所擁有；，有無遺漏；；。 （二）其他貨幣資金的實質(zhì)性測試 、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)量是否相符；、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額；，檢查其折算匯率是否正確；，檢查其經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況；，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；。 本章復(fù)習(xí)思考題：？。：評價審計結(jié)果與復(fù)核審計工作底稿。 二、復(fù)核期后事項（一）期后事項的種類 ，但應(yīng)予以反映的事項 （二）期后事項的復(fù)核程序 （三）雙重日期與重署日期 三、復(fù)核或有損失（一）或有損失的種類 （二）或有損失的復(fù)核程序主要目標在于確定或有損失的存在，主要是尋找未記錄的或有損失事項。：本節(jié)主要介紹審計報告編制前注冊會計師需要做的幾項重要工作，掌握這些內(nèi)容，是編制審計報告的關(guān)鍵。 ：一、審計報告的意義 審計報告是注冊會計師向委托人提供的表明審計意見的書面報告，是審計工作的最終結(jié)果。 三、審計報告的種類 。五、標準審計報告意見的基本類型★無保留意見審計報告；★帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告；★保留意見審計報告；★否定意見審計報告；★無法表示意見審計報告。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施了審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報?！　　嫀熓聞?wù)所強調(diào)事項應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：　　，但被審計單位進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出充分披露； 　　?！　。皇鼙粚徲媶挝坏闹苯涌刂?，但可能影響財務(wù)報表的事項。審計工作包括在測試的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表整體反映。ABC公司已在財務(wù)報表附注充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施了審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）　 中國市　　　　　　　　205年月日　　　　　　　　　　　　　　　　(四) 否定意見的審計報告如果認為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審