【正文】 計提比例 1 年以內(nèi) % 12年 6% 23年 10% 3 年以上 20%； “預付帳款”科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 公司的存貨通過“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“存貨跌價準備”科目核算。本科目應按供貨單位設置明細帳。 原材料按計劃成本核算，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本計算應負擔的成本差異。 “低值易耗品” 科目核算公司庫存的低值易耗品的實際成本，按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。本科目按商品種類、名稱、規(guī)格設置明細帳。 “委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實際成本。 期末結存的存貨，按比例計提存貨變現(xiàn)損失準備。 已確認跌價損失的存貨價值又得以恢復時，應在原已確認的存貨跌價損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 本科目應按費用種類設置明細帳。 短期投資按取得時的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）計價。 短期投資跌價準備計提方法：期末單個投資項目的市價低于成本的，按其差額分別提取，計入當期損益。本科目設置以下兩個明細科目進行核算： ， 。 一次還本付息的債權投資，應計未收利息應于確認時增加投資的 帳面價值；分期付息的債權投資，應計未收利息應于確認時作為應收項目單獨核算，不增加投資的帳面價值。 公司“長期股權投資”中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產(chǎn)的差額，在“長期股權投資 — 股權投資差額”科目進行核算，按 10 年平均攤銷。 長期投資減值準備計提方法：期末按長期投資個別項目的估計未來可收回金額低于投資帳面價值的差額提取長期投資減值準備，并計入當期損益。 “固定資產(chǎn)”科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。 公司的固定資產(chǎn)應當按照 下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳： （ 1） 購入的固定資產(chǎn)應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等記帳。 （ 5）在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳。 用借款購建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。 (2)增加補充設備或改良裝置。 固定資產(chǎn)大修理可以采取預提或待攤方法進行核算。 公司設置“累計折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊，本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。具體的固定資產(chǎn)分類及使用年限列示如下： 固定資產(chǎn)類別 使用年限（年） 殘值率 年折舊率 房屋建筑物 3040 4% 機器設備 818 4% 儀 器儀表 510 4% 運輸設備及其他 612 4% 816 公司設置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固定資產(chǎn)工程項目的各種物資的實際成本。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營后的計入營業(yè)外支出。本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細帳。開辦費從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起，按五年平均攤銷。公司清查的各種財產(chǎn)物資的損溢，應在辦理年終決算前查明原因，并報經(jīng)批準處理，未能在年終決算前處理完畢的，應在會計報表附注中予以說明。 公司設置“應收票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。 公司設置“預收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項，本科目按購貨單位設置明細帳。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。 (4)應交營 業(yè)稅 營業(yè)稅應按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算交納。本科目應按其他應交款的種類設置明細帳 公司設置“其他應付款”科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本科目按貸款單位設置明細帳，并按貸款種類進行明細核算。 公司債券應按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券債券存續(xù)期間分期攤銷。當可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換 權利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額轉(zhuǎn)入“股本”科目。包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。公司應建立“住房基金備查簿”，詳細記錄住房基金的 各種來源及用途。 公司應在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 15 頁 公司經(jīng)有關部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入帳，并按上述有關規(guī)定，進行會計處理。公司應將因減資而消除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，應在股本帳戶的明細帳及有關備查簿中詳細記錄。 公司接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)所確定的價值與發(fā)生的相關費用之間的 差額記入本科目。 公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈實物資產(chǎn)價值、資產(chǎn)評估增值以及投資準備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。 十五、收入 “主營業(yè)務收入”科目來核算公司經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入。 商品銷售 ，公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。本科目應按其他業(yè)務的種類，如“材料銷售”、“技術轉(zhuǎn)讓”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設置明細帳。本科目設置以下二個明細科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。本科目按補貼收入項目設置明細帳。本科目應設置以下二個明細科目： (1)基本生產(chǎn)成本 (2)輔助生產(chǎn)成本。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，記入“管理 費用”科目，不在本科目核算。本科目應按主營業(yè)務的種類設置明細帳。 公司設置“ 營業(yè)費用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用。 公司設置“ 財務費用”科目核算公司為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。 1 公司設置“ 所得稅”科 目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。公司適用的所得稅稅率為 15%。結轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳，進行明細核算。 二、帳薄記錄組織程序 3 現(xiàn) 銀行 金 存款 收 付 轉(zhuǎn) 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會 1 記帳憑證 6 8 計 5(科目匯總表 ) 7 報 4 表 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 15 頁 匯總原始憑證 明細分類帳 三、憑證的填制及審核 原始憑證 會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性 ，申請人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護公司利益不受侵害，維護會計信息的真實性。日記帳本均采用訂本帳， 人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。 輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設置） 五、帳薄啟用的規(guī)則 帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料 的完整性，明確記帳責任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。 第六節(jié) 內(nèi)外財務報 告 一、公司各子公司應定期編制各種對外（如工商、稅務、財政等）財務報告，并同時抄報公司財務部。 第七節(jié) 基礎數(shù)據(jù)分析與信息披露 一、基礎數(shù)據(jù)分析 各子公司到公司財務部報送財務報告時，應對財務報告的內(nèi)容進行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司財務部制定。 第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關會計政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時，以國家頒布的有關規(guī)