【正文】 件重節(jié)省，輕大局返工部門間溝通協(xié)調(diào)困難重銷售，輕財(cái)務(wù)操作規(guī)程不當(dāng)工作量分配不均衡重感情，輕規(guī)則多余的動(dòng)作缺乏有效地技能交流措施重戰(zhàn)略，輕數(shù)字等待等待上級安排工作重模仿，輕創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系杜邦分析體系現(xiàn)金流量分析成本分析體系資本分析杠桿分析經(jīng)營杠桿分析償債能力盈利能力發(fā)展能力控制能力資本結(jié)構(gòu)分析成本形態(tài)分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析財(cái)務(wù)杠桿分析資本投資分析盈虧平衡分析現(xiàn)金償債能力分析營運(yùn)能力 綜合杠桿分析資本成本分析利潤規(guī)劃分析現(xiàn)金流量比率分析財(cái)務(wù)預(yù)警模型市值分析資本獲利能力分析EVA利潤敏感性分析銷售能力現(xiàn)金流量趨勢分析 EVA　經(jīng)濟(jì)附加值(Economic Value Added,簡稱EVA）是由美國學(xué)者Stewart提出，并由美國著名的思騰思特咨詢公司（Stern Stewart amp。其中資本成本包括債務(wù)資本的成本，也包括股本資本的成本。名詞解釋免抵退稅不得免征和抵扣稅額：是不允許抵扣的稅額，這部分稅額因?yàn)閷儆诜堑挚鄯秶?，?shí)際上屬于征稅范圍。免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率其中：出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算（1）如當(dāng)期期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）如當(dāng)期期末留抵稅額 ＞當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝0　“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) (出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)做虛擬報(bào)關(guān)單的因素1：成品退換2：產(chǎn)品復(fù)出口3：報(bào)關(guān)單或核銷單超期應(yīng)作補(bǔ)稅4：錄錯(cuò)手冊號5：錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號6：錄錯(cuò)匯率7：錄錯(cuò)金額8：其它一些情況例題：福旺家私有限公司2013年6月份經(jīng)營業(yè)務(wù)為:4月份購進(jìn)板材一批，不含稅價(jià)格200萬元，稅率17%，6月10日進(jìn)項(xiàng)稅通過驗(yàn)證。如果該企業(yè)本月內(nèi)銷貨物150萬元，免抵稅額1萬元。 費(fèi)用扣除應(yīng)注意的問題企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”（國稅發(fā)〔2007〕42號）第六條規(guī)定：“企業(yè)以非貨幣形式給實(shí)習(xí)生支付的報(bào)酬，不允許在稅前扣除。（2011年第27號）的規(guī)定，返聘離、退休人員報(bào)酬勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出與工作服的稅務(wù)處理（一）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出列支的政策依據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（二）勞動(dòng)保護(hù)支出列支的限制條件勞動(dòng)保護(hù)支出的確認(rèn)需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是必須是確因工作需要；二是為其雇員配備或提供；三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等用品。（三）防暑降溫費(fèi)的稅務(wù)處理（1）個(gè)人所得稅的處理企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨锇l(fā)放防暑降溫費(fèi)等屬于工資、薪金所得中發(fā)放的補(bǔ)貼，都要并入工資總額的個(gè)人應(yīng)納稅所得，依法繳納個(gè)人所得稅。資產(chǎn)損失申報(bào)扣除控制 企業(yè)資產(chǎn)損失扣除分為：清單申報(bào)扣除和專項(xiàng)申報(bào)扣除，國稅總局公告2011年第25號第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。 逾期3年以上應(yīng)收款項(xiàng)損失可申報(bào)扣除。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。”解除勞動(dòng)合同、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)和買斷工齡獲得一性補(bǔ)償支出的涉稅處理（一）企業(yè)所得稅的處理職工與企業(yè)解除用工合同、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)、買斷工齡從企業(yè)取得的一次性補(bǔ)貼，都與企業(yè)的經(jīng)營有關(guān)，這筆支出是可以在企業(yè)的所得稅前扣除的。”國稅發(fā)[1999]178號文件規(guī)定：“考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。[（經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金數(shù)額當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額）247。個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅，個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅={[（一次性補(bǔ)貼收入247。單位反租職工個(gè)人的車輛，并支付車輛租賃費(fèi)的基本做法是：單位向職工個(gè)人租用車輛，并簽訂租賃合同，出租車輛的個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具租賃發(fā)票并繳納營業(yè)稅后，租車單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的租賃發(fā)票列支費(fèi)用。出租方為本企業(yè)職工，并且簽訂了租車協(xié)議（需貼印花稅），繳納個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得稅；若無租車協(xié)議，則需繳納個(gè)人工資薪金所得稅。會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的稅務(wù)處理（一）會(huì)議費(fèi)的稅務(wù)處理對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除：會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊；會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話)；會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理（國稅總局2011年公告第30號）明確規(guī)定：“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算根據(jù)國稅發(fā)（2008）116號的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（四）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的處理根據(jù)國稅發(fā)（2008）116號的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用的按照以下規(guī)定處理：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?；企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)研發(fā)部門的差旅費(fèi)、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出均不得加計(jì)扣除。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支、贈(zèng)送紀(jì)念品的開支、發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)和費(fèi)及其他費(fèi)用的開支、發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。計(jì)算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入三項(xiàng)收入，不包括權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。（四）（二）教育經(jīng)費(fèi)的三種稅前扣除限額一般企業(yè)的教育經(jīng)費(fèi)扣除限額實(shí)施條例第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（三）應(yīng)注意的幾點(diǎn)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支。對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支?；谝陨险叻梢?guī)定，企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的貼現(xiàn)息在企業(yè)所得稅前扣除必須具備以下條件：申請票據(jù)貼現(xiàn)的持票人與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系，否則不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。”根據(jù)這些稅法規(guī)定，開出商業(yè)匯票，并合同約定承擔(dān)對方票據(jù)貼現(xiàn)息，雖然獲得對方給予的銀行票據(jù)貼現(xiàn)憑證，但貼現(xiàn)憑證上不是開出商業(yè)匯票人的名字而是持票人的名字，是不可以稅前扣除的。 基于以上政策規(guī)定，在銷售業(yè)務(wù)中，銷售方收取采購方承擔(dān)的銷售方（持票人）向銀行申請票據(jù)貼現(xiàn)利息是一種價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)向采購方開具增值稅專用發(fā)票或普通銷售發(fā)票，依法繳納增值稅，采購方憑銷售方開具的增值稅專用發(fā)票或普通銷售發(fā)票進(jìn)成本就可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。”因此，作為未經(jīng)過中國人民銀行批準(zhǔn)的主體從事支付結(jié)算業(yè)務(wù)屬于一般違法行為，所產(chǎn)生的貼息支出不允許稅前扣除，并且向中介機(jī)構(gòu)申請票據(jù)貼現(xiàn)是沒有發(fā)票的，平常只開收據(jù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局也不會(huì)給申請票據(jù)貼現(xiàn)的人開發(fā)票。企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除：、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。（國稅函[2009]777號）企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)或投資者或公司股東借款，必須按照市場價(jià)值支付利息。且公司將銀行借款無償讓渡給另外一家公司使用，所支付的利息與取得收入無關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。””該文件將統(tǒng)借方由集團(tuán)企業(yè)擴(kuò)大至其他成員企業(yè)。41 /