【正文】 發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。 第112號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因營運(yùn)業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；末提壞賬誰備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 第115號科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)．也可以將預(yù)付的賬款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 以上第5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第4項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。 4．由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸支出”等科目。 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款––––暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄．予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 六、材料的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，材料計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。 二、購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“材料采購”“銀行存款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會計(jì)分錄。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出材料均核計(jì)劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。 三、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實(shí)際成本(或估計(jì)價(jià)值)或計(jì)劃成本，先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 第125號科目 燃 料 一、本科目核算企業(yè)庫存和車(船)存的各種燃料，包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。其他業(yè)務(wù)和管理部門等單位領(lǐng)用燃料時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(庫存)。 第126號科目 輪 胎 一、本科目核算汽車運(yùn)輸企業(yè)在庫和在用輪胎外胎的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 三、領(lǐng)用輪胎時(shí)，可按以下兩種情況處理： 1．按行駛胎公里提?。涸陆K按照輪胎實(shí)際行駛里程和規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算輪胎費(fèi)用時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。 報(bào)廢輪胎的實(shí)際行駛里程與定額里程比較，其超、虧駛里程應(yīng)按規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算調(diào)整運(yùn)輸成本，其虧駛里程，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目(超駛里程調(diào)減成本時(shí)用紅字)。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月末按領(lǐng)用新胎的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，計(jì)入運(yùn)輸成本，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。 五、本科目的月末借方余額，反映所有在庫輪胎外胎的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品，比照“材料”科目的有關(guān)方法，進(jìn)行核算。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用” “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。 清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的低值易耗品，按照實(shí)際成本(或估計(jì)價(jià)值)或計(jì)劃成本，先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 第131號科目 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成．本差異，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目貸記本科目。 第133號科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 第139號科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目設(shè)置以、下四個(gè)明細(xì)科日： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”“材料”“無形資產(chǎn)”等科目。 第161號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格記賬，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目(工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。 五、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (x x工程)。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 第181號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第203號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 4．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。 7．“應(yīng)交土地使用稅”。 9．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“利潤分配”“營運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 第231號科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、未結(jié)案事故費(fèi)、輪胎預(yù)提費(fèi)用、修理費(fèi)用等。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”“材料”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 第313號科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計(jì)分錄。 三、發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)： 1．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 5．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目(應(yīng)交特種基金)，貸記“其他應(yīng)交款”科目。 企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目“未分配利潤“明細(xì)科目核算。 第401號科目 輔助營運(yùn)費(fèi)用 一、本科目核算運(yùn)輸、港口企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用(包括由輪駁公司等部門集中管理的拖輪、駁船、浮吊、燃物料(淡水)、供應(yīng)船、交通船等所發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用)和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)(如制造工具、備件，修理車、船、裝卸機(jī)械，供應(yīng)水、電、汽等)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。 第411號科目 營運(yùn)間接費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)營運(yùn)過程中所發(fā)生的不能直接計(jì)入成本核算對象的各種間接費(fèi)用，不包括企業(yè)管理部門的管理費(fèi)用。 第421號科目 船舶固定費(fèi)用 一、本科目核算計(jì)算航次成本的海洋運(yùn)輸企業(yè)為保持船舶適航狀態(tài)所發(fā)生的費(fèi)用。 第424號科目 船舶維護(hù)費(fèi)用 一、本科目核算有封凍、枯水等非通航期的內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)所發(fā)生的，應(yīng)由通航期成本負(fù)擔(dān)的船舶維護(hù)費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生的船舶維護(hù)費(fèi)用與計(jì)劃分配數(shù)相差較大時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整分配標(biāo)準(zhǔn)。包括集裝箱的保管費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租費(fèi)、底盤車費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。 第501號科目 運(yùn)輸收入 一、本科目核算沿海、內(nèi)河、遠(yuǎn)洋和汽車運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)收入。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目