【正文】 是站在資金角度，全面跟蹤、反映、監(jiān)督、評價企業(yè)增值業(yè)務(wù)過程。（2） 企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警為了提高客戶滿意度，準(zhǔn)確了解和把握客戶需求，努力開發(fā)適銷對路的新產(chǎn)品，并高效率的開展生產(chǎn)活動，企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)是營銷和生產(chǎn)的中間環(huán)節(jié)，我們統(tǒng)一把它們稱為生產(chǎn)活動。由于價格因素往往并不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的責(zé)任，因此，應(yīng)盡量使用數(shù)量指標(biāo)。其主要預(yù)警指標(biāo)有：采購計劃變化率、價格差異率、供貨時間差異、應(yīng)付款周轉(zhuǎn)率、主要原材料庫存量、盤點(diǎn)差異率、付款逾期率等。（5）企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)預(yù)警企業(yè)基礎(chǔ)管理活動的財務(wù)預(yù)警主要是管理費(fèi)用的預(yù)警管理，我們主要是對目前管理費(fèi)用進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，并同行業(yè)資料進(jìn)行比較，確定異常費(fèi)用項(xiàng)目，作為預(yù)警的重點(diǎn)。所提供的預(yù)警指標(biāo)主要有籌資方式所占比重、籌資增長率、付款逾期率、應(yīng)收應(yīng)付配合率、財務(wù)費(fèi)用增長率、財務(wù)費(fèi)用水平、利息支付率和留存收益增長率等。對外投資的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)分別適用于對外投資的不同階段，包括發(fā)現(xiàn)重大虛假信息、證券投資跌價損失率、投資收益率變化率和經(jīng)濟(jì)增加值等。在財務(wù)報表分析方面，國內(nèi)外已經(jīng)有比較成熟的體系和方法，主要是償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力的分析，也可以進(jìn)行企業(yè)安全率、Z值計分的評價。重點(diǎn)介紹了財務(wù)組織管理預(yù)警的內(nèi)容、財務(wù)組織擔(dān)負(fù)的職責(zé)、財務(wù)組織管理主要關(guān)注點(diǎn)及常見問題等內(nèi)容。第一章 企業(yè)預(yù)警管理概要在新的歷史時期，我國企業(yè)將要面臨更加健全、統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代市場體系，要在更大范圍、更廣泛領(lǐng)域和更高層次上參與國際合作與競爭，企業(yè)要生存，企業(yè)要發(fā)展，那種因循守舊、墨守成規(guī)的思想和理念已經(jīng)越來越不適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，傳統(tǒng)的管理理念和方法受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，居安思危、與時俱進(jìn)成為企業(yè)經(jīng)營的主旋律，改革要有新思路，發(fā)展要有新舉措，管理要有新方法。企業(yè)所面臨的競爭壓力來自于日益成熟和需求多樣化的客戶、現(xiàn)實(shí)競爭對手、潛在競爭對手、替代品和供應(yīng)商等。國外統(tǒng)計資料表明：在正常年份宣布破產(chǎn)的企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總數(shù)的1%。但是，與此同時，也有一些百年以上長壽公司，甚至還有存續(xù)二、三百年的企業(yè)。當(dāng)代社會已經(jīng)進(jìn)入到知識經(jīng)濟(jì)時代。傳統(tǒng)理論注重于企業(yè)成功管理的研究，注重于企業(yè)發(fā)展的研究，忽視了企業(yè)風(fēng)險失誤的研究，忽視了企業(yè)預(yù)防強(qiáng)身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問題和波動時措手不及，甚至形成危機(jī)。我國企業(yè)由于基礎(chǔ)差，規(guī)模小，歷史短，經(jīng)驗(yàn)不足，面對日益激烈的國際競爭，其生命力十分脆弱，要求企業(yè)建立預(yù)警體系增強(qiáng)抗風(fēng)險能力。如果我們的企業(yè)能夠提早認(rèn)識到企業(yè)預(yù)警的重要性，就不會有安然事件的發(fā)生，也不會有三株、巨人集團(tuán)的衰敗。（二）我國企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展國內(nèi)很多學(xué)者和專家教授對企業(yè)預(yù)警管理進(jìn)行了有益的探索，研究成果經(jīng)常見諸于各種報紙和期刊，目前企業(yè)預(yù)警管理已成為企業(yè)管理研究的一個熱點(diǎn)。我國專家教授更多的注重了企業(yè)預(yù)警管理理論的探討，忽視了企業(yè)實(shí)際運(yùn)用的指導(dǎo)，我國開展企業(yè)預(yù)警管理研究十幾年來，有關(guān)研究成果既沒有在理論方面形成共鳴，引發(fā)更深入的討論，也沒有在企業(yè)界產(chǎn)生反響。表11 企業(yè)預(yù)警管理與一般管理比較分析表項(xiàng)目一般企業(yè)管理企業(yè)預(yù)警管理管理思想注重正功、有效、促進(jìn)、效益、成功的管理，注重企業(yè)經(jīng)營活動的成功機(jī)理的研究，注重正向的管理，注重企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程方法研究注重正功與負(fù)功、有效與無效、促進(jìn)與后退、效益與弊端、成功與失敗的多重關(guān)系研究，注重企業(yè)成功與失誤、管理波動的研究管理過程一般管理理論和管理經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用十分有效，注重管理方法和手段的應(yīng)用面臨不熟悉的現(xiàn)象與對象，一般管理理論和過去的管理經(jīng)驗(yàn)并不實(shí)用有效，注重例外管理和非常規(guī)手段管理行為注重成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，注重日常的領(lǐng)導(dǎo)行為注重企業(yè)重大失誤、管理波動的處理和研究，注重自我診斷和糾正，注重免疫機(jī)制的形成，注重事前管理和監(jiān)督（二）企業(yè)預(yù)警管理與危機(jī)管理、風(fēng)險管理的關(guān)系企業(yè)預(yù)警管理不同于危機(jī)管理和風(fēng)險管理，主要區(qū)別見下表12。企業(yè)發(fā)展歷程見表13。利 潤與外界聯(lián)系采購、人力資源、行政管理內(nèi)部后勤生產(chǎn)外部后勤營銷服務(wù)財務(wù)管理產(chǎn)品開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新圖12 企業(yè)價值鏈?zhǔn)緢D（三）企業(yè)經(jīng)營管理波動理論企業(yè)經(jīng)營過程企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境分析制定其發(fā)展戰(zhàn)略，在滿足客戶需求的基礎(chǔ)上達(dá)到實(shí)現(xiàn)價值的目的，由于內(nèi)外部環(huán)境變化的復(fù)雜性和多變性，由于企業(yè)管理行為的主觀性、協(xié)調(diào)性，企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的任何一點(diǎn)失誤或重大波動都會影響客戶的滿意度，從而影響企業(yè)目標(biāo)和價值的實(shí)現(xiàn)。如圖14五、 企業(yè)預(yù)警管理所包涵的內(nèi)容根據(jù)企業(yè)價值鏈理論，并吸收其他企業(yè)管理理論研究成果，我們認(rèn)為企業(yè)管理就象一棟房子，我們稱之為“框架理論”。圖15 企業(yè)管理結(jié)構(gòu)圖第二章 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理概要一、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警的概念（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的概念和特點(diǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的概念企業(yè)財務(wù)管理就是對資金流的管理，是企業(yè)的一項(xiàng)重要支持活動，從國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展歷史來看，企業(yè)危機(jī)往往首先是從財務(wù)管理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此建立和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。他首創(chuàng)以單變量分析法建立了財務(wù)失敗預(yù)測模型，使用5個財務(wù)比率對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行一元判定，但因不同財務(wù)比率的預(yù)測方向和判定標(biāo)準(zhǔn)不同而使預(yù)測結(jié)果互相矛盾，從而招到了許多批評，并逐漸被多變量方法所替代。我國學(xué)者周首華等對Z分?jǐn)?shù)模型加以改造，于1996年提出了財務(wù)失敗預(yù)測的新模型—F分?jǐn)?shù)模型。（2）在體系建立上：主要局限于企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力等綜合能力的預(yù)警。（5）在信息來源上：過分依賴會計報表數(shù)據(jù)，適用性差。在體系建立上：我們認(rèn)為企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)是各子系統(tǒng)資金流動情況的綜合反映，建立預(yù)警體系不僅要關(guān)注其資金流動效果上（幾個能力），更重要的是要關(guān)注其流動過程的各個環(huán)節(jié)。（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理與其他管理的關(guān)系企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理與其他預(yù)警管理的關(guān)系正如財務(wù)管理與其他管理的關(guān)系一樣，企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理是以資金管理為核心，站在資金管理的角度，以價值指標(biāo)為主，反映、監(jiān)督、控制企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動，提高資金運(yùn)動的安全性和效率，為企業(yè)的增值業(yè)務(wù)活動服務(wù)。二、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)和功能（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)培育和提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識，建立預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)的適應(yīng)能力和發(fā)展能力。提高企業(yè)財務(wù)管理的安全性、可靠性，保證財務(wù)管理活動處于一種健康狀態(tài)。注重行為的事前監(jiān)督和預(yù)測，注重重大波動的預(yù)防，注重例外管理。實(shí)行例外管理，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能從紛繁雜亂的日常事務(wù)中解脫出來，有更多的時間和精力考慮企業(yè)重大決策。預(yù)測功能。發(fā)出征兆功能。對策功能。三、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的內(nèi)容（一）企業(yè)資金流動過程根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)，為了建立財務(wù)預(yù)警體系的方便，我們貨幣資金采購付款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品人工成本制造費(fèi)用產(chǎn)成品管理和銷售費(fèi)用銷售收款對外投資籌資圖23 企業(yè)資金循環(huán)示意圖將企業(yè)主要經(jīng)營（增值）活動整合為采購供應(yīng)、生產(chǎn)（含新產(chǎn)品開發(fā)）和營銷。（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的基本內(nèi)容從企業(yè)資金運(yùn)用過程來看，除保證資金在各個環(huán)節(jié)良性運(yùn)轉(zhuǎn)外，為了保證各環(huán)節(jié)的銜接，還需要一個指揮系統(tǒng)，同時貨幣資金本身也需要管理，因此，資金運(yùn)用也包括資金計劃和貨幣資金本身的管理。建立財務(wù)預(yù)警體系后，如果處理不當(dāng)，將面臨財務(wù)危機(jī)，因此，財務(wù)危機(jī)管理是財務(wù)預(yù)警管理的一個后續(xù)和補(bǔ)充。四、企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的建立及相關(guān)問題（一）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的原則為了提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的效率和效果，在建立財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系過程中必須堅持以下原則：實(shí)用性原則。重要性原則。財務(wù)預(yù)警十分注重事前管理，因此在建立財務(wù)預(yù)警體系過程中，應(yīng)盡量克服財務(wù)信息滯后性的缺點(diǎn)，不要僅僅依賴于會計信息和財務(wù)信息，應(yīng)把更多的精力放在過程管理中，起到防微杜漸的作用。客觀量化的原則。較為完備扎實(shí)的管理基礎(chǔ)是實(shí)施財務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)條件。財務(wù)管理與其他管理活動的良好銜接和協(xié)調(diào)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這就要求強(qiáng)有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、實(shí)時的信息。高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)班子和團(tuán)隊意識以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視是企業(yè)預(yù)警管理的成功保障。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的基本結(jié)構(gòu)企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系基本結(jié)構(gòu)如圖26。系統(tǒng)論。財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程圖的設(shè)計根據(jù)客戶需求流程分析設(shè)計效果評價反饋客戶滿意或驚喜的思路，經(jīng)過充分的調(diào)查、分析和研究，從全員營銷的觀念出發(fā)，探討企業(yè)財務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，分清整個資金流動的來龍去脈，重點(diǎn)關(guān)注其關(guān)鍵活動和薄弱環(huán)節(jié)。如流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨庫存量的預(yù)警為單變模式，如Z值計算為綜合模式思路。定性指標(biāo)為描述性指標(biāo)，如內(nèi)控失效、授權(quán)等。閥值為報警臨界點(diǎn)，如存貨標(biāo)準(zhǔn)庫存量為20噸，合理波動區(qū)間為16—24噸，一旦存貨達(dá)到10或30噸就報警，10噸和30噸就是閥值。橫向比較：可與國際標(biāo)準(zhǔn)比較，也可與國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較；可與國外企業(yè)比較，也可以與國內(nèi)企業(yè)比較；可與一般企業(yè)比較、也可與同規(guī)模企業(yè)、先進(jìn)企業(yè)、主要競爭對手比較。如凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)。如：結(jié)構(gòu)分析法、背景查對法、保險咨詢法、損失清單法、風(fēng)險臆想法等。６、報警口徑和方法（1）報警口徑當(dāng)某一指標(biāo)達(dá)到某一臨界點(diǎn)時，就發(fā)出警報。如資金安全率和經(jīng)營安全率兩個指標(biāo)組合；又如當(dāng)庫存物品報廢損失額（率）雖然沒有達(dá)到報警點(diǎn)，但是盤點(diǎn)差異率也較高，如果這兩個指標(biāo)都達(dá)到某一極限，也可以報警?？傮w風(fēng)險超標(biāo)發(fā)出警報。再如，內(nèi)部控制完全失效可以高度報警。報警時間：在什么時間報警。報警信號內(nèi)容應(yīng)包括警報性質(zhì)、警報具體內(nèi)容、警報發(fā)生的環(huán)節(jié)、警報原因和措施建議。 時間指標(biāo)1234567償債能力▲▲▲營運(yùn)能力▲▲▲▲▲▲盈利能力▲發(fā)展能力▲▲圖2－7局部環(huán)節(jié)報警信號圖７、報警原因分析方法警報發(fā)生后，應(yīng)盡快檢查出警報發(fā)生的環(huán)節(jié)和產(chǎn)生的主要原因。企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步建立和完善自己的財務(wù)預(yù)警對策庫，做到胸有成竹。 用戶財務(wù)管理子系統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測與評價子系統(tǒng)預(yù)警指標(biāo)計算子系統(tǒng)財務(wù)預(yù)警報警子系統(tǒng)對策庫基本數(shù)據(jù)庫財務(wù)對策子系統(tǒng)圖２8 企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)圖人機(jī)入口財務(wù)預(yù)警子系統(tǒng)第三章 企業(yè)財務(wù)環(huán)境預(yù)警企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系是在一定的內(nèi)外部環(huán)境下運(yùn)行的。通過對多家企業(yè)的調(diào)查和建立財務(wù)預(yù)警體系的經(jīng)驗(yàn)，在建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系過程中應(yīng)著重關(guān)注下列問題：一、企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境預(yù)警表31 企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境因素表序號外部因素主要內(nèi)容1宏觀指標(biāo)經(jīng)濟(jì)增長速度：主要指標(biāo)為年GDP增長率消費(fèi)信心指數(shù)：這對消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)尤其重要。這種變化使?fàn)I銷努力不僅關(guān)注消費(fèi)者價值及所獲市場空間大小，同時也更加關(guān)注市場資產(chǎn)所帶來的現(xiàn)金流狀況、股東價值等財務(wù)后果；而財務(wù)部門也必須同時考慮除有形產(chǎn)品帶來的利潤外，市場資產(chǎn)對于股東價值的貢獻(xiàn)。其總體業(yè)務(wù)流程如圖41所示。另外一定時期銷售增長率變動率也是一個明顯的預(yù)警信號，如果企業(yè)環(huán)比銷售增長率變動幅度很大，說明企業(yè)的銷售政策不夠穩(wěn)定或者對環(huán)境的依賴比較大。（一）營銷計劃管理預(yù)警企業(yè)營銷計劃的制定需要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)為前提，同樣，銷售部門能否完成營銷計劃關(guān)系到企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。n 計劃審批階段。3. 警情預(yù)報及相應(yīng)對策n 營銷計劃管理預(yù)警指標(biāo)月度營銷計劃完成程度指標(biāo)。進(jìn)一步檢討計劃目標(biāo)和相應(yīng)的措施，加強(qiáng)對營銷計劃執(zhí)行的監(jiān)督力度。信用管理的具體工作是收集客戶資料，評估和授予信用額度，保障應(yīng)收賬款安全和及時回收。一般用“應(yīng)收賬款逾期率”指標(biāo)反映。在合同執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)合同糾紛，有可能給企業(yè)的信譽(yù)和財產(chǎn)造成損失。與此相適應(yīng)，貨款回收管理可分為：現(xiàn)金結(jié)算管理；轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理；應(yīng)收賬款管理；逾期應(yīng)收賬款管理。其業(yè)務(wù)管理流程如圖4圖46。轉(zhuǎn)賬收款預(yù)警管理：n 關(guān)注點(diǎn)：票據(jù)審核n 常見問題：出現(xiàn)退票甚至票據(jù)詐騙n 預(yù)警指標(biāo)：轉(zhuǎn)賬票據(jù)差錯率＝某期差錯票據(jù)發(fā)生次數(shù)同期轉(zhuǎn)賬次數(shù)100％某客戶錯票率＝某客戶差錯票據(jù)發(fā)生次數(shù)該客戶票據(jù)結(jié)算次數(shù)100％ 客 戶銀 行財務(wù)部門開票室開收據(jù)收現(xiàn)金登記臺帳對 帳對 帳日常開支登記賬薄交款取貨單回 執(zhí)登記臺帳登記賬薄傳遞銀行回執(zhí)存入賬戶圖45現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程開出發(fā)票收款開出調(diào)撥單票據(jù)交接退 票記 賬客 戶銀 行財務(wù)部門開票室銷售公司購貨請求審核票據(jù)拒絕開票收款開發(fā)票票據(jù)接收審 核票據(jù)接收退 票退 票退 票更換票椐欠 帳背書付款NNYYNY登記臺帳圖４－６　轉(zhuǎn)賬收款業(yè)務(wù)流程圖預(yù)警指標(biāo)說明：第一、 在一定時期內(nèi)多次發(fā)生同一筆營銷業(yè)務(wù)退票或多次發(fā)現(xiàn)帶有詐騙性質(zhì)的票據(jù)，應(yīng)進(jìn)行高度預(yù)警。 第三、對不了解其基本情況或沒有授信的客戶，采取倒存或貨款到賬后再開票發(fā)貨。（2）應(yīng)收賬款預(yù)警管理重點(diǎn)關(guān)注環(huán)節(jié)n 信用評估的準(zhǔn)確性以及授信額度的確定或控制n 催交應(yīng)收賬款（3）應(yīng)收賬款管理一般性問題