【正文】 序 言世界經(jīng)濟一體化步伐正在加快，隨著我國加入WTO和社會主義市場經(jīng)濟體系的逐步建立和完善，企業(yè)所面對的國內(nèi)外競爭日趨激烈，面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜。如何適應(yīng)環(huán)境的變化，提高抗風(fēng)險能力成為擺在企業(yè)管理者面前的一個現(xiàn)實而嚴(yán)峻的問題，傳統(tǒng)的管理理論和方法遇到了挑戰(zhàn)，要想在競爭中立于不敗之地，我們必須不斷進行管理創(chuàng)新。在這種形勢下，預(yù)警管理作為一種解決上述問題的創(chuàng)新理論，它的重要性日益突現(xiàn)出來，而國內(nèi)外有關(guān)人士的探索和當(dāng)代信息技術(shù)的發(fā)展為我們對建立企業(yè)預(yù)警體系的研究提供了理論和技術(shù)上的支持。企業(yè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，由許多子系統(tǒng)構(gòu)成，包括研發(fā)、供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷、人力資源、戰(zhàn)略管理、財務(wù)管理和后勤管理等眾多子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)既相對獨立又相互聯(lián)系。建立企業(yè)預(yù)警體系如何找準(zhǔn)切入點，由此洞察其他各個子系統(tǒng)，最終把握企業(yè)整體，決定著研究的成敗。綜觀國內(nèi)外研究成果，其研究的切入點往往是企業(yè)營銷和財務(wù)管理。經(jīng)過深入研究和思考，我們認(rèn)為預(yù)警的最大特點是事前控制和量化管理，而從量化管理的角度考慮，財務(wù)管理最為可行，因而選擇了財務(wù)預(yù)警為突破口。本報告的研究主要有如下特點：（1）在研究宗旨上，強調(diào)了理論與實踐的密切結(jié)合。以往國內(nèi)外有關(guān)人士的研究更多局限于理論上的探討，而如何具體應(yīng)用到企業(yè)管理實踐則涉及不多。本次研究緊密結(jié)合企業(yè)實際，對預(yù)警理論如何應(yīng)用于企業(yè)管理做出了許多有益的探索。（2）在研究方法上，強調(diào)了實證調(diào)查和邏輯分析。進行了大量的現(xiàn)場調(diào)研，所涉及的企業(yè)涵蓋機械、交通、輕工、冶金、汽車和煤炭等行業(yè)，從中收集了大量的一手資料。對于收集到的資料采用了一系列系統(tǒng)的研究方法，包括流程分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、趨勢分析法、現(xiàn)場調(diào)查法和專家咨詢法，以支持研究結(jié)論。（3）在研究成果上，搭建起了財務(wù)預(yù)警體系的框架。研究報告共分三大部分，其中第一部分屬于緒論，介紹了企業(yè)預(yù)警和企業(yè)財務(wù)預(yù)警的基本理論和方法；第二部分為財務(wù)預(yù)警實務(wù)，介紹了財務(wù)預(yù)警體系各個子系統(tǒng)的預(yù)警方法和基本要求，其中包括企業(yè)營銷、生產(chǎn)、采購供應(yīng)、基礎(chǔ)管理、投資、籌資、資金計劃和財務(wù)報表分析等；第三部分為財務(wù)危機管理，是財務(wù)預(yù)警體系的后期保障。毫無疑問，同任何先進的管理理論一樣，企業(yè)要實施財務(wù)預(yù)警管理體系必須具備一定的基礎(chǔ)，包括扎實的基礎(chǔ)工作、真實的信息傳遞和協(xié)調(diào)的企業(yè)組織等，特別是要有高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)團隊和職工隊伍，這是我們必須強調(diào)的，否則任何完善的預(yù)警管理制度都將形同虛設(shè)。研究過程中查閱了大量國內(nèi)外最新資料，充分吸收有關(guān)研究成果并咨詢有關(guān)專家和教授，特別是山東瑞華管理咨詢公司的專家顧問團提供了許多寶貴的意見；在實際調(diào)研中，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提出了頗有價值的見解。在此，我們一并表示謝意。由于企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理是一個嶄新的課題，加之時間倉促和研究人員涉獵領(lǐng)域的局限，研究報告中肯定存在不足之處，敬請讀者批評指正。企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理體系研究課題組二○○二年十二月目 錄摘 要 10第一章 企業(yè)預(yù)警管理概要 18一、 開展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性和現(xiàn)實性 18（一）開展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性 18（二）開展企業(yè)預(yù)警管理研究的現(xiàn)實性 20二、 國內(nèi)外企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢 21（一）國際上企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 21（二）我國企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 21三、企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系 22（一）企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系 22（二）企業(yè)預(yù)警管理與危機管理、風(fēng)險管理的關(guān)系 23四、 企業(yè)預(yù)警管理的幾個基本范疇 24（一）企業(yè)生命周期理論 24（二）價值鏈理論 25（三）企業(yè)經(jīng)營管理波動理論 26五、 企業(yè)預(yù)警管理所包涵的內(nèi)容 27第二章 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理概要 29一、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警的概念 29（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的概念和特點 29（二）國內(nèi)外財務(wù)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和分析 30（三）我們對財務(wù)預(yù)警管理研究的貢獻(xiàn) 32（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理與其他管理的關(guān)系 32二、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)和功能 33（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo) 34（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的功能 35三、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的內(nèi)容 36（一）企業(yè)資金流動過程 36（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的基本內(nèi)容 37（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)組成 38四、企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的建立及相關(guān)問題 39（一）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的原則 39（二）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的基本前提 40（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的基本結(jié)構(gòu) 42（四）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的程序 42（五）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的方法 43（六）企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的動態(tài)管理 49（七）企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息管理系統(tǒng) 50第三章 企業(yè)財務(wù)環(huán)境預(yù)警 51一、企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境預(yù)警 51二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境預(yù)警 52第四章 企業(yè)營銷活動財務(wù)預(yù)警 53一、 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)管理總流程財務(wù)預(yù)警 54二、 企業(yè)營銷活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)財務(wù)預(yù)警 56（一）銷售計劃管理預(yù)警 56（二）銷售合同管理預(yù)警 58（三）貨款回收管理預(yù)警 60（四）消費者投訴管理預(yù)警 68（五）銷售費用管理預(yù)警 68（六）銷售稅金管理預(yù)警 68第五章 企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)流程 68二、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)管理流程 68三、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)管理存在的一般問題 68四、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 68五、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警一般對策 68第六章 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)采購供應(yīng)業(yè)務(wù)活動分析 68（一）采購供應(yīng)活動總流程 68（二）采購供應(yīng)計劃業(yè)務(wù)流程 68（三）簽訂合同業(yè)務(wù)流程 68（四）驗收、入庫業(yè)務(wù)流程 68（五）倉儲、出庫、盤點業(yè)務(wù)流程 68（六）付款業(yè)務(wù)流程 68二、 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系設(shè)置和對策 68第七章 工程項目與固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警 68一、 工程項目財務(wù)預(yù)警 68（一）工程項目財務(wù)管理存在的一般問題 68（二）工程項目財務(wù)預(yù)警指標(biāo)與對策 68二、 固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警 68（一）固定資產(chǎn)財務(wù)管理流程分析 68（二）固定資產(chǎn)財務(wù)管理存在的一般問題 68（三）固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計 68（四）固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警對策 68第八章 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)管理存在的主要問題 68二、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)置及對策 68第九章 企業(yè)籌資活動財務(wù)預(yù)警 68一、短期借款預(yù)警 68二、票據(jù)融資預(yù)警 68三、商業(yè)信用融資預(yù)警 68四、中長期借款預(yù)警 68五、權(quán)益性融資預(yù)警 68六、財務(wù)費用管理預(yù)警 68第十章 企業(yè)對外投資活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)管理流程分析 68二、企業(yè)對外投資財務(wù)管理存在的主要問題 68三、企業(yè)對外投資財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計 68四、企業(yè)對外投資財務(wù)預(yù)警的一般對策 68第十一章 企業(yè)貨幣資金管理預(yù)警 68一、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理流程 68（一）企業(yè)資金計劃在財務(wù)管理中的地位 68（二）貨幣資金的概念 68（三）企業(yè)資金計劃流程和貨幣資金的管理 68二、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)貨幣資金財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 68四、 企業(yè)貨幣資金財務(wù)預(yù)警的一般對策 68第十二章 企業(yè)財務(wù)報表分析預(yù)警 68一、 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析預(yù)警 68（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動區(qū)間確定 68（二）負(fù)債籌資結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動區(qū)間確定 68二、 償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力預(yù)警 68（一）償債能力分析預(yù)警 68（二）營運能力分析預(yù)警 68（三）盈利能力分析預(yù)警 68（四）發(fā)展能力分析預(yù)警 68三、 現(xiàn)金流量分析預(yù)警 68四、 企業(yè)綜合分析預(yù)警 68五、 或有事項預(yù)警 68（一）對外擔(dān)保預(yù)警 68（二）質(zhì)量索賠預(yù)警 68（三）未決訴訟預(yù)警 68第十三章 企業(yè)財務(wù)組織預(yù)警 68一、財務(wù)組織管理預(yù)警的內(nèi)容 68二、財務(wù)組織管理擔(dān)負(fù)的主要職責(zé) 68三、財務(wù)組織管理主要關(guān)注點及常見問題 68四、財務(wù)組織管理警情預(yù)報 68五、財務(wù)組織預(yù)警應(yīng)對措施 68第十四章 財務(wù)危機管理 68主要參考文獻(xiàn) 68企 業(yè) 財 務(wù) 預(yù) 警 管 理 研 究摘 要面對錯綜復(fù)雜變化無常的外部市場，面對日益成熟個性化需求日益增強的消費者，對于剛剛從計劃經(jīng)濟邁入市場經(jīng)濟中國企業(yè)來講，傳統(tǒng)的管理理念和方法日益受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求發(fā)展，在發(fā)展中求壯大，健體強身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預(yù)警管理應(yīng)運而生。一、我們對企業(yè)預(yù)警管理理論的發(fā)展企業(yè)發(fā)展歷史證明，如果企業(yè)能夠居安思危，充分認(rèn)識到預(yù)警的重要性，及時發(fā)現(xiàn)警情信號，并采取相應(yīng)措施，就不會有三株、巨人集團的衰敗。痛苦的教訓(xùn)表明建立企業(yè)預(yù)警體系，不斷提高企業(yè)抗風(fēng)險能力對企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)影響。盡管國內(nèi)外對企業(yè)預(yù)警管理已經(jīng)研究了幾十年，但是至今沒有形成系統(tǒng)的理論和方法，特別是國內(nèi)研究和發(fā)展，既沒有在理論界形成共鳴，也沒有在企業(yè)管理中得到推廣。為了加快我國對企業(yè)預(yù)警管理研究的步伐，借鑒國內(nèi)外先進的管理理論和方法，通過對國內(nèi)眾多企業(yè)的調(diào)查了解，我們提出了企業(yè)預(yù)警管理框架理論，將企業(yè)經(jīng)營活動分為三大部分：頂端為增值主活動，中間為以物流、信息流和資金流組成的支撐架構(gòu)，底層為企業(yè)基礎(chǔ)管理。企業(yè)預(yù)警就是對企業(yè)各項經(jīng)營活動的監(jiān)測、報警和處理，它不同于風(fēng)險管理和危機管理，而是對傳統(tǒng)管理理論的發(fā)展和提升。二、企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理體系研究我們研究的特點和突破企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系是企業(yè)預(yù)警體系的一個重要組成部分，從國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展來看，企業(yè)失敗往往起端于財務(wù)環(huán)節(jié)。國內(nèi)外廣泛開展了財務(wù)預(yù)警的研究，但在指導(dǎo)思想、方法體系、信息來源上都存在較大缺陷，特別是在實際操作運用方面，不利于企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的建立和管理。我們所提出的財務(wù)預(yù)警體系，是指在研究分析企業(yè)資金流動規(guī)律的基礎(chǔ)上，即時捕捉資金管理過程中的堵塞、浪費、過度滯留等影響財務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動信號，適時發(fā)出警報，建議采取相應(yīng)措施，并形成免疫機制，不斷提高企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力，使企業(yè)的財務(wù)管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。我們的研究不同于傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警研究，在指導(dǎo)思想上更注重于實用，更注重于事前管理和過程控制；在方法體系上滲透到企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，更注重于數(shù)據(jù)的采集和方法的選??；在信息來源上更注重于企業(yè)會計信息的利用和挖掘，更注重于對企業(yè)現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)的利用和發(fā)展，更注重于對企業(yè)其他管理系統(tǒng)信息的溝通和共享。我們所建立的企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系不僅能夠隨時捕捉企業(yè)財務(wù)管理活動中的各種漏洞、失誤和重大隱患，不僅能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從繁瑣的日常事務(wù)中解脫出來，而且能夠提高企業(yè)的風(fēng)險意識，通過建立預(yù)警體系，為企業(yè)提供一個安全保障的理財環(huán)境，使企業(yè)上下形成更強的合力。企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系架構(gòu)企業(yè)財務(wù)預(yù)警是對資金流動過程和效果的預(yù)警。企業(yè)資金流動過程主要是籌集、運用、投資和分配，從目前我國企業(yè)實際來看，其分配環(huán)節(jié)風(fēng)險因素較少，因此，我們所提供的財務(wù)預(yù)警體系是在企業(yè)財務(wù)環(huán)境相對穩(wěn)定的條件下，對資金籌集、投資和運用的預(yù)警。在建立資金運用預(yù)警體系過程中，我們從客戶需求和價值鏈出發(fā)，分別建立了營銷、生產(chǎn)、采購供應(yīng)、基礎(chǔ)管理活動的財務(wù)預(yù)警。為了保證企業(yè)資金運行過程的良好銜接和總體效果，我們專門對資金流動的中心環(huán)節(jié)即貨幣資金建立了預(yù)警體系，同時建立了財務(wù)報表分析預(yù)警系統(tǒng)。為了保證企業(yè)財務(wù)管理活動和預(yù)警體系的良性運轉(zhuǎn)，我們也需要關(guān)注財務(wù)組織系統(tǒng)，關(guān)注財務(wù)預(yù)警處理不妥所形成的財務(wù)危機的管理。企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系結(jié)構(gòu)可參見本報告第二部分圖26。本報告所建立的財務(wù)預(yù)警體系是以生產(chǎn)制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應(yīng)用時，可根據(jù)自己的實際情況進行調(diào)整，如根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇預(yù)警管理的范圍；根據(jù)企業(yè)的實力選擇實施的步驟；根據(jù)企業(yè)的實際需求選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)警指標(biāo)等。建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的程序和方法建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系應(yīng)執(zhí)行以下程序：（1）制定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略（2）分析資金管理業(yè)務(wù)流程（3）分析資金管理關(guān)鍵活動（4）調(diào)查了解企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)流程的薄弱環(huán)節(jié)（5）確定企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系及指標(biāo)構(gòu)成（6）確定預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、合理波動區(qū)間和臨界點（7）明確預(yù)警指標(biāo)的收集渠道、方法和口徑（8）規(guī)定財務(wù)警報的發(fā)出規(guī)則（9）分析警報原因，建立決策反應(yīng)機制（10）制定財務(wù)預(yù)警的對策在建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系過程中，我們以控制論、系統(tǒng)論、信息論為理論基礎(chǔ)，綜合運用了流程分析法、趨勢分析法、比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、觀察法、調(diào)查法和專家咨詢法等，考慮企業(yè)信息管理系統(tǒng)現(xiàn)狀，借助計算機、局域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代設(shè)備和手段，并進行動態(tài)調(diào)整，以達(dá)到及時、高效、準(zhǔn)確的目的。三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的具體內(nèi)容企業(yè)財務(wù)環(huán)境預(yù)警我們所建立的企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系基本前提之一是企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)管理環(huán)境不發(fā)生重大變化，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)管理環(huán)境，一旦發(fā)生重大變化，就要適時調(diào)整財務(wù)預(yù)警體系，以適應(yīng)新條件的要求。企業(yè)資金運用活動預(yù)警企業(yè)資金運用主要反映在采購、生產(chǎn)、營銷和基礎(chǔ)管理活動中，從其循環(huán)過程看，一部分購買原材料，一部分以人工費用進入生產(chǎn)成本和費用，一部分購入固定資產(chǎn)，以折舊的形式進入成本和費用?？蛻羰瞧髽I(yè)的上帝，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都要以客戶為中心展開，任何一項活動都會影響客戶的滿意度，營銷是企業(yè)的龍頭。財務(wù)是為營銷服務(wù)的，因此，我們的財務(wù)預(yù)警體系，是站在資金角度，全面跟蹤、反映、監(jiān)督、評價企業(yè)增值業(yè)務(wù)過程。（1） 企業(yè)營銷活動財務(wù)預(yù)警在對銷售業(yè)務(wù)總流程進行分析的基礎(chǔ)上，將整個銷售業(yè)務(wù)分解為銷售計劃管理、銷售合同管理、貨款回收管理、消費者投訴管理、銷售費用管理、銷售稅金管理等幾個關(guān)鍵流程。對每個