我國(guó)集團(tuán)公司預(yù)算管理運(yùn)行體系的新模式-預(yù)覽頁
【正文】 前退養(yǎng)在崗職工,清退外用工。(3)對(duì)油氣生產(chǎn)單位實(shí)行工資總額同產(chǎn)量指標(biāo)和成本指標(biāo)掛鉤。(4)對(duì)二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制。(3)內(nèi)部利潤(rùn)超額部分,與勘探局5/5分成,完不成內(nèi)部利潤(rùn)或費(fèi)用上繳指標(biāo),等額扣減效益工資,直至扣完。第三,對(duì)二級(jí)單位的考核有三種形式:(1)縱向———由局考核部門按承包合同和承包辦法的規(guī)定,對(duì)承包指標(biāo)完成情況進(jìn)行階段性累計(jì)考核,經(jīng)承包審計(jì)后按月實(shí)行累計(jì)考核兌現(xiàn)。二、油田預(yù)算管理的歷史演進(jìn)準(zhǔn)確地說,中原油田的預(yù)算管理體系是在推行經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制的過程中逐漸創(chuàng)造和完善起來的。值得注意的是:經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制將業(yè)績(jī)指標(biāo)與報(bào)酬分配結(jié)合起來,本質(zhì)上是一種激勵(lì)制度,其動(dòng)力在于個(gè)人對(duì)物質(zhì)利益的追求。(3)虛假信息泛濫。設(shè)置財(cái)務(wù)結(jié)算中心的目的在于“你的錢,我看著花”,監(jiān)控現(xiàn)金收支或資金的流向和流量。資金預(yù)算以二級(jí)單位為基礎(chǔ),是將已定的經(jīng)營(yíng)承包指標(biāo)細(xì)化的結(jié)果,一個(gè)二級(jí)單位一份資金預(yù)算,并由此形成中原油田總資金預(yù)算。這是中原油田預(yù)算管理的第一個(gè)步驟。設(shè)置會(huì)計(jì)核算中心的動(dòng)因是油田內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真,相當(dāng)一部分二級(jí)單位以及其所屬某些層級(jí)或單位的負(fù)責(zé)人蓄意編報(bào)虛假的會(huì)計(jì)信息,粉飾業(yè)績(jī),謀取私利。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真的來源是:(1)票據(jù)虛假,(2)真實(shí)票據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)虛假,(3)依據(jù)真實(shí)票據(jù)登記的帳簿虛假(倒帳),(4)有帳外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。設(shè)置會(huì)計(jì)核算中心遇到的另一個(gè)問題是:由于二級(jí)單位會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)原先混合在同一部門(通常為財(cái)務(wù)科或組),如果會(huì)計(jì)核算(算帳)集中,財(cái)權(quán)是否也要上收呢?如果不上收,應(yīng)該怎樣處理?中原油田沒有集中財(cái)權(quán),而是將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分開,“一個(gè)搞事先,一個(gè)搞事后”,各司其責(zé)。經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制以及向外拓展市場(chǎng)的戰(zhàn)略導(dǎo)致了二級(jí)單位自主權(quán)的擴(kuò)大和“自救”積極性的提高,從而也引發(fā)了二級(jí)單位新的資金需要。這使計(jì)財(cái)處一直處于被動(dòng)狀態(tài),并在一定范圍內(nèi)造成對(duì)投資項(xiàng)目資金的審查不嚴(yán)、監(jiān)督不利,出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。投資中心正本清源,使“計(jì)劃外”投資管理規(guī)范化、秩序化,既保證了投資效果,又保證了投資的回收。其中:(1)中原石油勘探局向所屬二級(jí)單位分解中國(guó)石油天然氣總公司下達(dá)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。二是中原油田成本、利潤(rùn)被當(dāng)作經(jīng)營(yíng)承包指標(biāo)的一部分,而計(jì)財(cái)處并不主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)承包指標(biāo)的制定過程,資金預(yù)算實(shí)際上以既定的經(jīng)營(yíng)承包指標(biāo)為前提,因此,資金預(yù)算的編制相對(duì)容易些,資金收支只要不超出計(jì)財(cái)處允許的范圍即可批準(zhǔn)。應(yīng)該說,中原油田的財(cái)務(wù)結(jié)算中心無可挑剔,它既節(jié)省資金,又可以實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)督的目的。(2)在二級(jí)單位分散在全國(guó)各地集團(tuán)公司中,指定一家銀行作為結(jié)算中心。這種模式的好處是既保證了集中監(jiān)督,也防止了集團(tuán)總部利用集中結(jié)算的便利損傷二級(jí)單位的利益,但沉淀資金的好處則留給了銀行。4 全面預(yù)算整合模式的操作程序。二是傳送給審計(jì)所,經(jīng)過審計(jì),連同審計(jì)意見報(bào)送考核委員會(huì),最終送達(dá)集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算管理中的反饋信息實(shí)際上就是會(huì)計(jì)結(jié)算與核算的實(shí)際結(jié)果,它將集團(tuán)公司總經(jīng)理與二級(jí)單位的經(jīng)理、二級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行過程連接起來,使集團(tuán)公司總經(jīng)理有可能在遠(yuǎn)離預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)的情況下仍能了解和控制預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程。由于這套表格以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ),三分鐘可以刷新一次數(shù)據(jù),其反饋功能十分強(qiáng)大。預(yù)算反饋表格分成標(biāo)準(zhǔn)反饋表和簡(jiǎn)式反饋表兩類。此外,獎(jiǎng)懲制度、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及預(yù)算分析等方面對(duì)預(yù)算管理也很重要。圖表六為一般管理計(jì)劃與控制系統(tǒng)圖。上級(jí)經(jīng)理根據(jù)報(bào)告的情況———有無差異、差異是否重大———或者讓下級(jí)經(jīng)理繼續(xù)運(yùn)行,或者讓下級(jí)經(jīng)理整改,最終實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn),即所謂的“按例外管理”。下級(jí)經(jīng)理表示二級(jí)單位。反饋報(bào)告是報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況,諸如此類。從圖表六可以間接地看出,在實(shí)行預(yù)算管理的情況下,集團(tuán)公司的總經(jīng)理必做的事情只有三件:一是決定預(yù)算水平,二是閱讀反饋報(bào)告,三是發(fā)生差異并有必要調(diào)整時(shí)采取矯正行動(dòng)。(二)預(yù)算管理作為體系可以從技術(shù)、組織、行為和環(huán)境四個(gè)層方面描述和理解從中原油田的經(jīng)驗(yàn)看,預(yù)算管理并不是孤立的行為,它是在特定環(huán)境下、以特定組織結(jié)構(gòu)為依托而運(yùn)作的。上述中原油田預(yù)算整合的兩種模式具有非常強(qiáng)的技術(shù)性是不言而喻的。技術(shù)層面還表明:預(yù)算管理具有科學(xué)性,代表著一種簡(jiǎn)潔、效率和合乎邏輯的集團(tuán)公司管理的方法。同時(shí),中原油田與其他現(xiàn)代公司一樣,可分成高層、中層、基層和現(xiàn)場(chǎng)四個(gè)層級(jí),各層級(jí)的理想運(yùn)作是既有自己的目標(biāo),又符合一個(gè)集團(tuán)的總體目標(biāo)。(3)行為層面(ＢｅｈａｖｉｏｒａｌＤｉｍｅｎｓｉｏｎ):是指預(yù)算管理體系中的各當(dāng)事人都是受個(gè)人利益的驅(qū)使而行為。為了抑惡,與預(yù)算配套的職業(yè)道德、內(nèi)控制度和懲罰措施是非常必要的。在一個(gè)集團(tuán)公司中推行預(yù)算管理意味著該公司的成員由一種行為方式轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N行為方式。一個(gè)有效的預(yù)算管理系統(tǒng)總是有一個(gè)良好的環(huán)境來支撐。進(jìn)而產(chǎn)生了逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)基本代理人問題,即下級(jí)往往利用私有信息,謀取私利,損傷上級(jí)利益。其具體含義是指下級(jí)極力將預(yù)算確定在比實(shí)際可以達(dá)到預(yù)算低的水平上,使得下級(jí)的潛力不能充分發(fā)揮。1994年,中原油田通過組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和實(shí)行經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制下放決策權(quán)限,并實(shí)行獨(dú)具特色的激勵(lì)制度。(2)符合國(guó)際大公司的管理慣例(據(jù)調(diào)查[6],美國(guó)、日本、荷蘭和英國(guó)的企業(yè)中實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)所占的比例分別為91%、93%、100%和100%),有利于提高我國(guó)集團(tuán)公司的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。關(guān)于企業(yè)管理革命。泰羅及其追隨者們將勞動(dòng)過程的標(biāo)準(zhǔn)化與經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲制度有機(jī)結(jié)合起來,成功解決了工廠經(jīng)營(yíng)效率問題。在我國(guó),過去50年的發(fā)展過程中曾涌現(xiàn)出大批成本管理的典型[8],特別是邯鄲鋼鐵公司,其成本否決的經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)在全國(guó)廣泛傳播,這表明我國(guó)企業(yè)管理已經(jīng)基本完成第一次革命,正在徘徊在第二次革命的邊緣。在早期的英國(guó)社會(huì)中,地主和貴族盡管地位很高,也向政府繳納相當(dāng)多的稅款,但對(duì)政府收支則完全聽從國(guó)王一人的決定。實(shí)際上沒有權(quán)力共享的分權(quán),必然導(dǎo)致權(quán)力分布的極端化,即要么絕對(duì)集權(quán),要么絕對(duì)分權(quán)。在第三和第四兩種方法中有很多內(nèi)容值得討論,但限于篇幅,我們只是指出這兩種方法中所蘊(yùn)含的一種共同的哲學(xué)思想,即“沒有權(quán)力共享的分權(quán)”,因而在我國(guó)國(guó)家對(duì)企業(yè)的管理和企業(yè)內(nèi)部上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理中長(zhǎng)期陷入“一放(分權(quán))就亂,一亂就收(集權(quán)),一收就死,一死就叫,一叫又放,一放又亂……”的惡性循環(huán)而不能自拔。22 /
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