【正文】 他外部信息的來源，并向它們提供數(shù)據(jù)?！　‖F(xiàn)金管理人員的職責(zé):161。161。161。161。監(jiān)控已收回和支出的資金，啟動付款和轉(zhuǎn)賬，控制銀行賬戶的現(xiàn)金余額以及在必要時轉(zhuǎn)移資金。這意味著公司需要足夠大的銀行關(guān)系數(shù)量，以確保銀行能為公司提供必要的資金。確保銀行提供服務(wù)適合本公司并且定價公平。信息對資金管理、準(zhǔn)確預(yù)測、更新內(nèi)部會計系統(tǒng)和風(fēng)險管理至關(guān)重要。巨人大廈以集資和賣樓花的方式籌款，有固定的利息和還款期限。 我國現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀：：一、中國上市場公司營運(yùn)資金管理績效惡化普遍。三、中國上市場公司采購渠道和營銷渠道營運(yùn)資金管理績效惡化較為普遍。在采購渠道、生產(chǎn)渠道和營銷渠道營運(yùn)資金只有營銷渠道營運(yùn)資金管理績效呈基本穩(wěn)定趨勢。在貨幣政策寬松的年份企業(yè)通過加大短期借款的融入投入到利潤相對較高的長期投資中，在上市公司的表現(xiàn)為企業(yè)的擴(kuò)張，或大搞多元化產(chǎn)生做大沖動。對于在中國商業(yè)信用較高的上市公司，應(yīng)該進(jìn)行現(xiàn)金流管理的研究，提高自身的現(xiàn)金流管理水平。受全球金融危機(jī)的影響，民營企業(yè)面臨經(jīng)營因境，造成存貨大量積壓，這會導(dǎo)致現(xiàn)金流管理的效率隆低。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時，銷售下降減少現(xiàn)金流入，陷入現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)危機(jī)中。一方面民營企業(yè)被存貨占用大量資金，另一方面存貨管理效率低下，轉(zhuǎn)到周轉(zhuǎn)期較長。民營上市公司與非民營上市公司現(xiàn)金流管理績效比較：調(diào)查顯示。在供應(yīng)鏈方面，,中位數(shù)為0。如果流動資產(chǎn)等于流動負(fù)債，則占用在流動資產(chǎn)上的資金是由流動負(fù)債融資；如果流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，則與此相對應(yīng)的“凈流動資產(chǎn)”要以長期負(fù)債或所有者權(quán)益的一定份額為其資金來源會計上不強(qiáng)調(diào)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的關(guān)系，而只是用它們的差額來反映一個企業(yè)的償債能力。 營運(yùn)資本來源=(長期負(fù)債+所有者權(quán)益） 長期資產(chǎn)161。 營運(yùn)資本來源是企業(yè)的一種長期資金來源，因為通常長期資金用途要小于長期資金來源。161。3．1．2為什么會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)：企業(yè)為什么會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？一般有以下問題所產(chǎn)生：161。 快速的銷售161。 付款太快161。 用租用替代購買161。 建立內(nèi)部現(xiàn)金安全系統(tǒng)161。 利用現(xiàn)金盈余進(jìn)行投資3．1．4 營運(yùn)資本與經(jīng)營性現(xiàn)金流量關(guān)系：營運(yùn)資本與經(jīng)營性現(xiàn)金流量關(guān)系EBITDA是對公司經(jīng)營層考核的重要指標(biāo)。另一方面要管理好營運(yùn)資本所需的增加，才可能將老板們的利潤變?yōu)閷崒嵲谠诘默F(xiàn)金。企業(yè)收入的增長是企業(yè)現(xiàn)金流來源的一切。收入增長與現(xiàn)金流增長一般是正相關(guān)的。利潤（EBITDA）：是企業(yè)管理層日常管理的核心目標(biāo)，一樣是營運(yùn)資本和現(xiàn)金流管理的重要因素。周轉(zhuǎn)是企業(yè)現(xiàn)金流管理者可以控制的短期因素。 平均ＤＳＯ： 平均ＤＳＯ：161。： 以下圖所示：我們可以看到現(xiàn)金流管理的關(guān)鍵人員和信息流程的基本流程。下圖是一個典型的組織結(jié)構(gòu)圖。從各收集的信息匯總成現(xiàn)金預(yù)測表，企業(yè)現(xiàn)金管理的人員通過現(xiàn)都以現(xiàn)金預(yù)測表為信息的中心，匯總和實時的更新現(xiàn)金預(yù)測表，同時按批準(zhǔn)現(xiàn)金預(yù)測表進(jìn)行現(xiàn)金的收入。出納管理的是企業(yè)最關(guān)鍵的資產(chǎn)“現(xiàn)金流”。我自認(rèn)為對此還只是了解了一此皮毛。當(dāng)然在企業(yè)融資方面更加是有很多的方案可以提出，只要運(yùn)用得當(dāng)可以為企業(yè)獲取很大的收益。了解企業(yè)的資金循環(huán)。要了解相關(guān)票據(jù)的知識，如發(fā)票的真假，增值稅發(fā)票的相關(guān)知識。因為現(xiàn)金流管理其實是你為將來成為CFO等重要職位必須的知識積累。4． 2．2現(xiàn)金流管理關(guān)鍵崗位之二“應(yīng)收賬款會計”“應(yīng)收賬款會計”與“現(xiàn)金流”管理主要工作 ：客戶信用管理“應(yīng)收賬款會計”應(yīng)具備的相關(guān)知識和能力財稅方面知識和能力：掌握會計準(zhǔn)則和會計制度中所有與應(yīng)收賬款有關(guān)的知識。掌握現(xiàn)金流相關(guān)知識。溝通能力相關(guān)知識和能力：應(yīng)收賬款與內(nèi)部相關(guān)部門的溝通?！皯?yīng)收賬款會計”可以在日?！艾F(xiàn)金流”管理中，提供企業(yè)銷售預(yù)測與實際的對比表，信用分析表等相關(guān)信息，并據(jù)此制作出相對精確的應(yīng)收賬款回款計劃，財務(wù)經(jīng)理等相關(guān)人員可以據(jù)此作為依據(jù)，做出企業(yè)的“現(xiàn)金流”預(yù)測。掌握增值稅、營業(yè)稅、所得稅等相關(guān)稅法中與應(yīng)付賬款有關(guān)的知識。業(yè)務(wù)方面知識和能力：信用管理相關(guān)知識。應(yīng)付賬款與外部客戶的溝通。他要核算和控制的是從材料變?yōu)樵诋a(chǎn)品，最終成為產(chǎn)成品的所有財稅處理。每天就在做表，查差異。“成本會計”主要工作是核算和控制企業(yè)的所有存貨成本。BOM可以說是成本的核心。供應(yīng)商開發(fā)部門的去詢價，定樣品。第三步是批量生產(chǎn)。簡而言之就是用數(shù)據(jù)來反映出返修的原因，提出分?jǐn)傁嚓P(guān)成本到相關(guān)責(zé)任部門或建議有權(quán)的管理人員出臺相應(yīng)措施來實現(xiàn)返修率的正常。但供應(yīng)商的貨一樣有交貨期限，不可能馬上就到，一樣會引起企業(yè)相關(guān)成本的增加?！俺杀緯嫛睉?yīng)具備的相關(guān)知識和能力：一、掌握財務(wù)分析的日常在成本中的運(yùn)用。精通電子表等相關(guān)工具。生產(chǎn)工藝相關(guān)知識。 溝通能力相關(guān)知識和能力：成本與內(nèi)部相關(guān)部門的溝通。當(dāng)你對企業(yè)的成本了如指掌時，并可以按從企業(yè)的全局高度為成本管理提出有建議性的意見并帶來實際的收益。并可以很好的與內(nèi)部部門等進(jìn)行有效溝通。 所以，要做好稅的關(guān)鍵自然就在于財稅結(jié)合，無論是流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、營業(yè)稅還是企業(yè)的所得稅都是通過企業(yè)的會計核算為基礎(chǔ)來通過調(diào)整后，進(jìn)行納稅申報的。隨著財稅分開后，稅法完善相關(guān)法規(guī)的日新月異和會計準(zhǔn)則的不斷更新。稅務(wù)籌劃是現(xiàn)在的熱門，籌劃其實并不是高深莫測的，只要通過事先對于企業(yè)業(yè)務(wù)的參與和流程的設(shè)計，并結(jié)合對于稅法和會計知識的熟練運(yùn)用就可以很好的做出企業(yè)的稅務(wù)預(yù)算。參與制定業(yè)務(wù)的稅務(wù)流程。做好企業(yè)內(nèi)稅相關(guān)崗位人員稅務(wù)知識的培訓(xùn)。掌握增值稅、營業(yè)稅、所得稅等相關(guān)稅法的知識。 業(yè)務(wù)方面知識和能力：了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，事先參與相關(guān)的稅務(wù)籌劃。內(nèi)部與企業(yè)各部門與稅務(wù)相關(guān)的進(jìn)行事宜進(jìn)行溝通。如新的稅法政策規(guī)定的相關(guān)規(guī)定。有能力激勵和領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)團(tuán)隊時。人員解決了就需要運(yùn)用工具去進(jìn)行管理。 大多數(shù)企業(yè)目前實務(wù)中應(yīng)用的現(xiàn)金流管理工具。 長期預(yù)測工具：包含在財務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)金流量預(yù)算。是財務(wù)管理中最重要的一環(huán)。這些龐大的企業(yè)可能就是因為從資產(chǎn)規(guī)模來看微不足道的到期債務(wù)不能償還，引來一系列的連鎖反應(yīng)，將企業(yè)的資金循環(huán)打破最后轟然倒塌。此表每周一更新一次，將上周的實際數(shù)填入，對于預(yù)測差異較大的進(jìn)行分析，并通過分析去修正相關(guān)項目對未來的預(yù)測數(shù)。相關(guān)項目還可以細(xì)化如應(yīng)付賬款可以分為國內(nèi)、國外等等。這樣現(xiàn)金實盤數(shù)加上銀行調(diào)節(jié)后的余額就是現(xiàn)金預(yù)算表的企業(yè)可用資金數(shù)了。資本流入（我司沒有）一般可以按企業(yè)的實現(xiàn)在填入。當(dāng)然因為是按周的，所以以上工作量會比較大，如果有好的ERP系統(tǒng)和良好的基礎(chǔ)工作的配合，還有相關(guān)部門的協(xié)助是可以做到的。你司的月未結(jié)賬就可以提高完成了，因為每周至少對平了現(xiàn)金與銀行相關(guān)賬戶。以下來重點(diǎn)介紹短期預(yù)測工具滾動十三周（季度）現(xiàn)金預(yù)測表：XXX公司 13周 應(yīng)收賬款的流入預(yù)測數(shù)可能是現(xiàn)實中最難預(yù)測的，一般的方法是按賬面上的明細(xì)應(yīng)收賬款的到期日填入每周中，還有就是讓銷售部門結(jié)合銷售預(yù)算及已得到的客戶定單等按周預(yù)計回款數(shù)，當(dāng)然可能要按每個客戶的實際等情況進(jìn)行調(diào)整。因為表中按周可以上周對比預(yù)測與實際差異，通過差異分析，可以用于考核相關(guān)人員的績效。161?，F(xiàn)金流出：應(yīng)付賬款（材料貨款）和應(yīng)付賬款（非材料如低值易耗品、費(fèi)用等除固定資產(chǎn)）。當(dāng)然因為是按周的，所以以上工作量會比較大，如果有好的ERP系統(tǒng)和良好的基礎(chǔ)工作的配合，還有相關(guān)部門的協(xié)助是可以做到的。相當(dāng)于每周五進(jìn)行一次結(jié)賬，當(dāng)然基礎(chǔ)是收入實現(xiàn)制的，關(guān)鍵是對平現(xiàn)金，做好銀行調(diào)節(jié)表，通過對平現(xiàn)金和銀行來核對現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。關(guān)鍵是企業(yè)應(yīng)收賬款會計、銷售部門與客戶的溝通。你司的未來13周的付款計劃就出來了。這樣你司就可以進(jìn)行資金的籌劃，是讓多余的資金去投資或籌集不足的資金。鞏固銀行關(guān)系，積極管理營運(yùn)資本管理。3．4．2共享服務(wù)中心、內(nèi)部銀行、外包職能、電子網(wǎng)上銀行、現(xiàn)金池管理。財務(wù)外包先把整個財務(wù)流程切割成很多段，比如100段，只是把其中的一段（即某一個業(yè)務(wù)流程）或者兩段給別人做，比如公司的財務(wù)負(fù)債表，包括應(yīng)收款項、存貨等內(nèi)容，而存貨又可以分成采購、入庫、出庫等環(huán)節(jié)，外包的是細(xì)分后其中的一個部分?？梢哉f，網(wǎng)上銀行是在　Internet　上的虛擬銀行柜臺。日間，若子公司對外付款時賬戶余額不足，銀行可以提供以其上存總部的資金頭寸額度為限的透支支付；日終，以總部向子公司歸還委托貸款的方式，系統(tǒng)自動將現(xiàn)金池賬戶資金劃撥到成員企業(yè)賬戶用以補(bǔ)足透支金額。但還有很大的提升空間，通過研究我國的現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀和最佳實務(wù)，希望有利于提高我國企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平。參考文獻(xiàn)（美） .現(xiàn)金管理最佳實務(wù) 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2006年11月中國注冊會計師協(xié)會 編.財務(wù)成本管理. .主編 王竹泉 孫瑩 孫建強(qiáng).營動資金管理發(fā)展報告2012.主編 王竹泉 劉文靜 孫瑩 羅福凱.營動資金管理發(fā)展報告20082010.劉圻　編著　《現(xiàn)金流管理：風(fēng)險控制與價值創(chuàng)造》