【正文】 、質量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價并與—亡年同朗水平作一對比說明。第六條利潤分析1．分析主要業(yè)務利潤占利潤總額的比例(主要業(yè)務利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤)，2．對各項投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。第九條其他事項分析I．對發(fā)生重大變化的有關資產(chǎn)和負債項目作出分析說明(如長期投資等)；2．對數(shù)額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析；3．對其他影響企業(yè)效益和財務狀況較大的項目和重大事件作出分析說明o(四)措施與建議第十條通過分析括：1．根據(jù)分析，結合具體情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議；2．對現(xiàn)行財務管理制度提出建議；3．總結前期工作中的成功經(jīng)驗。這個名符其實的零基準預算的構想，起初誕生于美國。一經(jīng)實施后，TＩ公司盡管銷售減少，卻成功地降低了成本，因而產(chǎn)生了大幅度的利潤而渡過了公司創(chuàng)立以來的危機。而這個無意間與卡特前總統(tǒng)同時誕生的預算方式，在1978年被導入聯(lián)邦政府后，日本也開始注意了。零基準，就是從白紙狀態(tài)開始，希望能打破預算，也可能說是從什么都沒有的狀態(tài)出發(fā)的意思。就預算設定對象的各個業(yè)務個案，制作成記載其目的、預測中的成果及必要費用等的個別業(yè)務計劃表。因此近代企業(yè)的經(jīng)營趨勢將由以往成本決定售價的舊觀念改為售價決定成本的新意識。而后者即有賴于實施有效的管理技術，運用經(jīng)濟效益最佳的管理方法，使企業(yè)所有的機能與資源獲得合理的調(diào)配與運用。 經(jīng)營目標1總目標：加強管理，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤。)④呆品處理。③呆品處理。選擇優(yōu)良供應廠商，商訂長期采購合同；加強比價功能，降低采購價格。(4)總務部人事科：①建立員工進用升遷，薪資考核獎懲的人事制度。(6)會計部：①修訂現(xiàn)行會計制度，精簡作業(yè)流程，加強管理會計功能。⑤每月實施存貨盤點。④研擬人員訓練計劃。③質管：(修訂)質量管理標準。 預算編制的內(nèi)容及說明1．營業(yè)計劃說明書本表是貿(mào)易部與內(nèi)銷部在預算年度中營業(yè)計劃的書面報告；內(nèi)容包括：市場的展望、新產(chǎn)品的開發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開發(fā)或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務人員的增減異動、銷售費用的限制、本年度營業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的說明。5．標準產(chǎn)能設定表系按各生產(chǎn)部門正常編制下，主要生產(chǎn)設備的設計產(chǎn)能及生產(chǎn)效率所設定的標準產(chǎn)能，做為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷配合計劃表的參考，并做為考核實際生產(chǎn)效率的依據(jù)。8．標準制造費用設定表系各部門在標準產(chǎn)能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用……等費用標準，分為變動及固定兩項。系生產(chǎn)管理中心依據(jù)經(jīng)核定實施的產(chǎn)銷配合計劃表內(nèi)所列各項產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，而排定的各中間及最后生產(chǎn)部門產(chǎn)制品的計劃生產(chǎn)數(shù)量表，做為預算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門生產(chǎn)進度達成率的依據(jù)。系供應部根據(jù)營業(yè)計劃說明書，生產(chǎn)計劃說明書產(chǎn)銷配合計劃表及公司預算委員會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預算與完工進度表。系會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃表及預估的其他收入，加以匯編而成。由公司總務部及人事科就組織編制合理化計劃、人員增減異動計劃、人力發(fā)展訓練計劃、管理規(guī)章辦法的推行計劃等加以說明，以供總經(jīng)理室編寫經(jīng)營計劃及會計部編制管理費用預算的參考。(3)協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項。：(1)提供各部門編制預算所需的表單格式及進度表等。(5)比較與分析實際執(zhí)行結果與預算的差異情況。10月11日召開公司預算委員會，說明預算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營目標。公司預算委員會執(zhí)行秘書匯總各單位的初步預算及計劃大綱，做成修正案提交公司預算委員會討論。各部門根據(jù)核定的管理計劃大綱及進度表著手草擬計劃草案。12月1日總經(jīng)理室開始編制經(jīng)營計劃說明書。綜合性公司的利潤中心制度 總則第一條本辦法制定利潤中心有關的基本精神、組織原則、管理方式、次產(chǎn)劃分及酬金分配等基本事項。 組織原則第五條本公司所屬單位依營業(yè)(或產(chǎn)品)類別分成若干部，以部為單獨盈利的利潤中心，依據(jù)董事會的決策，總經(jīng)理的指示及董事會分配的盈利目標，經(jīng)營該中心所屬資材，執(zhí)行營利活動。(一)秘書室統(tǒng)籌管理全公司文書收發(fā)及資料管理。(五)總務部統(tǒng)籌管理與規(guī)劃全公司共通性的庶務工作。(二)服飾沙龍利潤中心：負責國際服飾沙龍國內(nèi)外各式男女服飾銷售管理業(yè)務(三)西點面包利潤中心：負責各式西點、中點面包的加工及銷售業(yè)務。(七)調(diào)味食品利潤中心：負責加工調(diào)制各類肉類加工品速凍食品生產(chǎn)。如不能達到所訂盈利目標，應自請讓賢或另調(diào)他職。第十四條各部(中心)為經(jīng)營所需資金，可經(jīng)總經(jīng)理的批準后，向財務部貸款，利息計算如下：(一)各部當月利息，以上月份流動資金帳面余額的1％計算。第十五條各部(中心)的現(xiàn)金票據(jù)、存款，有價證券等均由財務部保管，內(nèi)部交易以內(nèi)部往來憑證行之。第十八條各部除營業(yè)活動外，一切對外的承諾，簽約、及財務的借貸，均由總公司代表統(tǒng)籌辦理。(三)材料、半成品、成品依實存量撥歸各部(中心)。(六)各部不需要的資產(chǎn)(設備)統(tǒng)歸總務部處理，除成品外，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行變賣。第二十四條年度終了結算，預計可分配盈余中，超出股息812％的盈余(各部預計收入盈余)，以股東與員工分享為原則。第二十六條公司對各中心(投資最少利益最多者)及各單位平時較出力的人員(有發(fā)明及創(chuàng)造者，有改善成效者，有建議成績者)，可發(fā)給特別獎金。 附則第二十九條各中心當月的資料，限于次月三日前送達會計部，會計部應于次月15日前算妥各中心的盈虧，每季并應結算總盈虧及獎金總額，呈總經(jīng)理核定后，分送各中心分配，各中心分配名單應于月底前送交會計部，以便并薪于五日發(fā)放。經(jīng)呈準后，列入當期損益中不扣除獎金，否則一律依前項規(guī)定處理。(二)直銷(門市)事業(yè)部之下，以獨立工作若干利潤中心，依其所定的方針及分配的盈利目標，經(jīng)營該中心所屬資源，執(zhí)行盈利活動。：加強售后服務并為各部修護故障品。(三)管理(事業(yè))部的費用，須予計入商品成本內(nèi)，并加上合理的利潤，作內(nèi)部計價轉撥于經(jīng)銷、直銷事業(yè)部。(六)各事業(yè)部除營業(yè)活動外，一切對外的承諾、簽約等事項，均由管理部代表統(tǒng)籌辦理。(九)財務會計事務辦理規(guī)定：，原則上均集中于管理部財務單位辦理，但零星的開支，各事業(yè)部得設定額周轉金，憑單據(jù)先予支付，每周列清單報銷一次。，但歷月及會計年度終了，均須分別計算盈虧。，劃分于各事業(yè)部。(三)利潤中心實施之日，由管理部一次點交的設備，視為事業(yè)部的資本，一次點交的零件品、成品，視為事業(yè)部的周轉金。(二)各事業(yè)部應得的從業(yè)人員獎勵金額，由各事業(yè)部經(jīng)理全權分配所屬人員。(六)有關事業(yè)部目標編定以及績效評估另依有關規(guī)定辦理。(一)公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內(nèi)交通費，按下表規(guī)定執(zhí)行(詳見附表)。(二)工作人員出差的交通費一律按附表標準套用。(2)符合乘坐火車軟席臥鋪條件的，如果改乘硬座，也按規(guī)定的硬座票價比例發(fā)給；但改乘硬臥的，不執(zhí)行本條(1)款的規(guī)定，也不發(fā)給軟臥和硬臥票價的差額。，核發(fā)差旅費以其調(diào)入地區(qū)執(zhí)行標準計發(fā)。，除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明，可回公司按出差標準領取伙食費補助；住宿費憑住宿處發(fā)票按公司規(guī)定標準執(zhí)行外，其余情況一概不領發(fā)有關費用。(一)市內(nèi)工作交通費。(二)員工上下班交通費。，經(jīng)常因公騎私人自行車外出的，經(jīng)各部門成本中心負責人批準，發(fā)給每月10元的自行車修理費。，可以補休而不領加班費，但須辦理補休的登記手續(xù)。(三)值班費，市內(nèi)員工到特區(qū)范圍內(nèi)工作(或反向途徑)、不能在公司或家里吃午餐者，由各成本中心負責人簽字報誤餐費8元。(二)管理人員和工程技術人員跟班作業(yè)，可以按生產(chǎn)人員標準領取外勤津貼。但每單200元以上必須由財務部經(jīng)理審核。此外管理人員每年發(fā)領帶一條；生產(chǎn)人員按勞動保護規(guī)定時限發(fā)放勞動防護用品。國家關于省級國家機關、事業(yè)單位工作人員差旅費開支的規(guī)定等文件均見本文附件。(二)零用金額暫定，工地每月經(jīng)常保持5萬元，將來視實際狀況或減或增，再行研辦。(四)零用金保管及作業(yè)程序如下：，并編制收支日報送呈經(jīng)理核閱。第二條本公司的成本會計事務由財務部成本科處理。第七條本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的計算，一律算至小數(shù)點以后二位為止，第三位四告五人。(二)材料第九條材料的話購、訂購、鎮(zhèn)用、保管、退1盤盈(虧)及廢料等的處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。第十一條各單位領用材料時，應填發(fā)“領用單，注明領料單位、品名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉庫領料。并編制傳票，其分錄為，借：“在制品——直接材料”和“制造燙用——間接材料”；貸：原料”或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細分類賬”各該賬戶的發(fā)出數(shù)量欄。凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質，或雖形成產(chǎn)品本質，但所占成本比例甚微，或不便汁人產(chǎn)品成本的物料。第十六條材料盤損應由倉儲科出具報告，說明短缺原因，并由上級主管追究責任。管理及推銷部門的人員，后管理及推銷費用，不在人工范圍內(nèi)。第二十條廠務部應設置“出勒卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計，據(jù)以編制薪金表二份。每次付薪時依法扣繳的所得稅，于次月10g前繳納招征機關。(四)制造費用第二十三條制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。各生產(chǎn)中心攤列的費用，稱為分攤費用。第二十六條凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年，或按實際發(fā)生金額計算成本，凡屬不合理酌資用，成本科應于合理分攙．計算該月份應攤列的金額，并列人制造費用項下。按各成本中心實際耗用電度分攤；2．給水費用。廠務及其他輔助部門，按各成本中必員工人數(shù)分搏。制造費用”。(五)成本計算與簿記組織第三十條生產(chǎn)部應于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報表。第三十二條成本科根據(jù)“耗用直接材科明細表”、“制造費用”及“直接人工匯總分攤表”，計算制成品及在制品的單位成本及總成本，并編制“成本計算表”。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。第三十七條成本科于每月結算完竣后，應將其有關的成本報表江送會計科，供匯定財務報表用。第四條本公司產(chǎn)品成本包括下列各項：1．直接材料；2．物科；3．直接人工；4．制造資用。第八條計算成本金額以元為準，但單位成本以小數(shù)二位為徒。(二)樹科成本的處理第十二條計入成本的材料：1．直接材料(下列各項分別直接計入各產(chǎn)品的成本)(1)鋁箔；(2)餡端子；(3)電解紙；(4)襯墊；(5)鋁殼；(6)塑膠管。3．發(fā)料人員應將領料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號。第十六條人工成本依照人事部門每月編制的“薪金消冊”加以區(qū)分為直接人工或間接人工。系指服務部門員工的報酬及主管級人員的薪金，分別汁入產(chǎn)品以作為制造費用的一部分，如生產(chǎn)科、質量管理科、總務科等。(四)成本計算第二十條本公司成本計算的流程(略)。第二十四條各成品的材料標準耗損率、直接人工與制造費用的分招率和現(xiàn)有機臺、人員配備的月標準產(chǎn)量等由生產(chǎn)管理部門設定。第二十八條會計人員最后以“產(chǎn)品類別生產(chǎn)成本計算表”將該月依“基猴單位成本分攤計算表”計算褥出的基準單位材料、直接人工與制造費用成本過人本表各基準單位成本欄內(nèi)．并以“人工費用分攤基憨表”及“材料耗用分攤基淮表”設定，各項規(guī)格型號直接人工、制造費用祝材料的分攤串分別過入成本計算的分雄率欄內(nèi)，并以此計算材料、直接人工暨制造費用的單位成本，且合計為實際制造單位成本。第三十二條本制度呈總經(jīng)理核準后實施，其修改亦同。制表部門為總務科。制表部門為生產(chǎn)管理科。制表部門為總務科。(3)為使報表資料有效提供管理的資料及指標，故每月定期召開科長級以上人員參加的“經(jīng)營會議”，就報表各項數(shù)據(jù)資料進行檢查及謀求各項問題解決方案。第三條有形資產(chǎn)應加防護，以免私自或不當使用。第七條已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領取或寄交。第十一條各項付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應即加蓋支付印戮銷案，防止重復請款。第十四條信用授與、折讓折扣、客戶贈品、招待等，皆應嚴格管理。內(nèi)部稽核制度 總則第一條本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當人員執(zhí)行稽核工作。第五條稽核人員前往稽核之前，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。 帳務稽核第十二條記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。第十三條帳簿檢查時，應注意下列事項(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在處蓋章證明。(八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋空白作廢戮記注銷。(二)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應立即查明原因。(六)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。(十)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。(二)各種報表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。 財務稽核第十六條檢查有價證券時，應與有關帳表核對，并注意下列事項(一)購入及出售有無核準，手續(xù)是否完備。第十七條檢查各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應注意其是否存放庫內(nèi)，并應根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據(jù)。(三)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。(四)領物憑證，是否均經(jīng)有關人員簽章始行核發(fā)。(二)各種