財務(wù)管理與財務(wù)管理制度-預(yù)覽頁
【正文】 ，在企業(yè)的管理制度體系中，財務(wù)管理制度是極其重要的一個組成部分。（2）財務(wù)管理制度的作用216。 216。 為財務(wù)管理工作提供體系保證財務(wù)管理制度涉及的面非常廣，從經(jīng)營的事前計劃到事中控制再到事后監(jiān)督，從經(jīng)營活動開始的財務(wù)全面預(yù)算到經(jīng)營活動結(jié)束的財務(wù)分析和部門績效考核，從注重合理合法性的外部審計到查錯補(bǔ)漏、始終貫穿其中的內(nèi)部審計，可以說財務(wù)管理制度是一個非常嚴(yán)密而又彼此銜接的系統(tǒng)。所以，財務(wù)管理制度為財務(wù)管理工作提供了方法上的保證。（3）財務(wù)管理制度的運(yùn)作如果把企業(yè)的各種制度比作企業(yè)必須遵從的法律，那么，財務(wù)管理制度的運(yùn)作，套用我國的法律術(shù)語就是：“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。二、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)該根據(jù)國家財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求而制定。內(nèi)部控制概述（1）內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度②：是單位的管理人員為幫助達(dá)到管理人員的目標(biāo)而采用的組織計劃和全部方法與程序，在盡可能實(shí)行的范圍內(nèi)保證其業(yè)務(wù)經(jīng)營的順序和有效性，包括嚴(yán)格遵守管理政策，保護(hù)資產(chǎn)，預(yù)防和揭發(fā)舞弊和錯誤，保持準(zhǔn)確和完整的會計記錄，以及適時編制可靠的財務(wù)資料。狹義的內(nèi)部控制包括與處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制只與資產(chǎn)管理有關(guān)，而與行政、業(yè)務(wù)無關(guān)。（2）內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容216。企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的原則企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行的財務(wù)管理制度建設(shè)，須遵循以下原則：（1）合法性原則企業(yè)建立財務(wù)管理制度，必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財務(wù)管理制度。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財務(wù)管理也必須是對全過程的管理。企業(yè)制定財務(wù)管理制度，既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，具備較強(qiáng)的可操作性。（5）適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)已經(jīng)變化的情況、財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展、及社會發(fā)展?fàn)顩r，及時補(bǔ)充企業(yè)的財務(wù)管理制度。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)管理制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向推進(jìn)。（7）適用性和發(fā)展性原則企業(yè)財務(wù)管理制度還應(yīng)便于各部門、各員工實(shí)際運(yùn)用，也就是說：企業(yè)財務(wù)制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。試行階段的主要任務(wù)是：通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性；并把執(zhí)行的結(jié)果反饋到財務(wù)管理制度流程設(shè)計前期的各個階段。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達(dá)管理高層對財務(wù)制度的支持與制度實(shí)施的堅決性。下邊對各財務(wù)管理制度進(jìn)行簡要分析和介紹：財務(wù)稽核制度（1）制度設(shè)立的目的財務(wù)稽核制度建立的總體目的是：明確公司開展財會稽核工作，并建立相應(yīng)的財會稽核組織和稽核體系，使得公司財會稽核工作順利、有效地實(shí)施?；顺绦蛟谄髽I(yè)表現(xiàn)為會計內(nèi)部稽核及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的核查。其主要內(nèi)容是：稽核工作的具體分工，稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，審計會計憑證、復(fù)核會計帳簿和會計報表。財務(wù)組織制度具體有：財務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制；會計核算組織形式；會計人員崗位責(zé)任制；內(nèi)部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；對違反財經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定等。（2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進(jìn)行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟(jì)行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。216。摩托羅拉的全面預(yù)算體系分為：業(yè)務(wù)預(yù)算，即與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動的預(yù)算；資本支出預(yù)算，即企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算；財務(wù)預(yù)算，即反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。216。 采購－付款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)是：采購環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制制度應(yīng)使采購材料的一切活動，包括訂貨要求的提出和審批、供應(yīng)商的報價、材料和商品的驗(yàn)收等，按照生產(chǎn)和銷售的要求進(jìn)行。注意應(yīng)付款項記錄的真實(shí)性和合理性。內(nèi)部控制制度應(yīng)合理的揭示企業(yè)已享有各種折扣和折讓，合理的沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止有人將企業(yè)享有的折扣和折讓藏匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。u uu u清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。生產(chǎn)成本核算制度（1）制度設(shè)計的目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強(qiáng)成本核算的準(zhǔn)確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實(shí)有效的信息支持。（4）成本控制的內(nèi)容和方法成本控制的方法有：目標(biāo)成本制度、預(yù)算制度、標(biāo)準(zhǔn)成本制度。固定預(yù)算以單一產(chǎn)出水平為基礎(chǔ)，且編制完成后不再作調(diào)整和替換；而彈性預(yù)算則以預(yù)計的收入和成本為基礎(chǔ)，預(yù)算做出后可以隨計劃期實(shí)際產(chǎn)出水平和產(chǎn)出預(yù)測的變化而調(diào)整。（2）財務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財務(wù)部門通過運(yùn)用各種專門的分析方法，定期對公司財務(wù)報表和其他財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，為改進(jìn)公司財務(wù)管理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供重要的財務(wù)信息。財務(wù)部門的制度實(shí)施中心地位應(yīng)該得到公司所有部門的認(rèn)可。財務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證如下圖所示：財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度影響財務(wù)管理制度執(zhí)行力度的原因很多，總結(jié)起來，有以下三個方面：一是制度本身訂立的合理性和可執(zhí)行程度；二是企業(yè)從管理層到員工對制度的普遍認(rèn)知和執(zhí)行決心；三是企業(yè)的考評機(jī)制和獎懲機(jī)制。為了增大制度的執(zhí)行力度，企業(yè)應(yīng)該通過各種途徑，積極提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。但是，過于嚴(yán)格和死板的制度，也有可能約束和束縛企業(yè)的創(chuàng)新行為，讓企業(yè)失去活力，使企業(yè)經(jīng)營變得僵化和呆板。對于制度的原則性而言，要求執(zhí)行者鐵面無私，堅決按制度辦事，對不符合制度的行為一律禁止。其次，財務(wù)管理制度建設(shè)不只是財務(wù)部門的工作，而應(yīng)是企業(yè)整體的工作，應(yīng)尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合。 ④：企業(yè)財務(wù)管理制度關(guān)系示意圖出自華南理工大學(xué)崔毅教授的財務(wù)總監(jiān)專題培訓(xùn)講義。⑧：成本核算制度的基本概念出自許拯聲的《成本控制制度設(shè)計》第3頁。 李鳳鳴，2002，《會計制度設(shè)計》，北京大學(xué)出版社。 李鳳鳴，2002，《內(nèi)部控制學(xué)》，北京大學(xué)出版社。 崔毅，2001，《財務(wù)總監(jiān)專題培訓(xùn)講義》，華南理工大學(xué)課件。 王書力等，2002，《內(nèi)部會計制度實(shí)務(wù)與案例》，中國物價出版社。 柳絮等，2002，《企業(yè)內(nèi)部會計控制》，廣東經(jīng)濟(jì)出版社。 許拯聲，2001，《成本控制制度設(shè)計》，高等教育出版社。 王世定，2001，《企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計》，企業(yè)管理出版社。 高雅青等，2002，《內(nèi)部控制與審計風(fēng)險案例分析》，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社。 中華人民共和國財政部制定，2001，《企業(yè)會計制度》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。30 / 30
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