財務(wù)核算辦法及流程-預(yù)覽頁
【正文】 出庫”五個二級明細科目。① 先紅字沖減前期預(yù)點材料款（以發(fā)票金額沖減）摘要：沖減前期預(yù)點原材料附件：材料預(yù)點單（沖）分錄：借：原材料—鋼筋 60萬 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—預(yù)點材料款 60萬② 根據(jù)發(fā)票金額重做購入原材料摘要：列應(yīng)付XX公司材料款附件：材料點驗單、發(fā)票復(fù)印件分錄：借：原材料—鋼筋 60萬 貸：應(yīng)付賬款—材料款—XX公司—應(yīng)付材料款 60萬例4：收到前期預(yù)點鋼筋材料的發(fā)票，發(fā)票金額為70萬，前期預(yù)點金額為50萬（前期預(yù)點金額比發(fā)票金額?。淮朔N情況下又分為兩種情況核算：1：隨同發(fā)票又來料20萬，此時加上前期預(yù)點的材料50萬，實際收到的材料和發(fā)票金額一樣。低值易耗品是指使用年限較短，單價超過400元，但不做固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。本科目按照費用種類設(shè)置明細科目。固定資產(chǎn)原值以項目工期為計提折舊期限攤銷，按月計提折舊。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等。例1：應(yīng)付XX公司鋼筋材料款90萬，但未收到發(fā)票摘要：預(yù)點XX公司材料附件：材料預(yù)點單（由物資提供）分錄：借：原材料—鋼筋 90萬貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—預(yù)點材料款90萬例2：收到鋼筋發(fā)票50萬，前期已預(yù)點90萬① 先沖減前期預(yù)點材料款摘要：沖減前期預(yù)點材料款 附件：材料預(yù)點單（沖） 分錄：借：原材料—鋼筋 50萬貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—預(yù)點材料款50萬② 以發(fā)票金額重新入庫摘要：列應(yīng)付XX公司材料款附件：發(fā)票（或復(fù)印件）、材料點驗單分錄：借：原材料—鋼筋 50萬貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司 ‘—應(yīng)付材料款50萬例3：支付材料款90萬（有三種情況）① 由合作單位代付摘要：合作單位代付XX公司材料款附件：付款申請單、銀行回單、收據(jù)（都是復(fù)印件）分錄：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—已付材料款90萬貸：其他應(yīng)收款—合作單位—代付材料款 90萬②：由關(guān)聯(lián)公司代付摘要：XX關(guān)聯(lián)公司代付XX公司材料款附件：付款申請單、銀行回單、收據(jù)（都是復(fù)印件）分錄：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—已付材料款90萬貸：其他應(yīng)付款—XX關(guān)聯(lián)公司—代付材料款 90萬③：由項目部支付摘要：付XX公司材料款附件：付款申請單、銀行回單、收據(jù)分錄：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—已付材料款90萬貸：銀行存款—XX銀行/現(xiàn)金 90萬（三） 機械費機械費下按往來單位設(shè)三級明細科目其下增設(shè)預(yù)提機械費、應(yīng)付機械費、已付機械費三個四級明細科目。例1：收到存入保證金10000元摘要：收存入保證金附件：銀行回單、收據(jù)分錄：借：銀行存款—XX銀行 10000貸：其他應(yīng)付款—存入保證金—XX公司 10000例2：退回原存入的保證金10000元摘要：退回保證金附件：銀行回單、收據(jù)分錄：借：其他應(yīng)付款—存入保證金—XX公司10000貸：銀行存款—XX銀行 10000（二）其他應(yīng)付款下根據(jù)項目特點增設(shè)“中鐵建業(yè)集團”明細科目核算由集團公司代墊、代付的各種款項，并按照款項性質(zhì)設(shè)置代付報銷款、代付職工薪酬、代付備用金、應(yīng)付借款利息、應(yīng)付管理費用、應(yīng)付指標(biāo)款、其他七個三級明細科目。例1：計提本月工資15萬，其中應(yīng)由個人承擔(dān)的社保2萬、公積金1萬、個人所得稅1萬。 注：具體核算流程參見“應(yīng)交稅金”科目。例1：項目部月末將各項收入結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)收入100萬摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入附件：無分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 100萬 貸：本年利潤 100萬例2：項目部月末將各項成本、費用結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)成本80萬，其他業(yè)務(wù)成本30萬，管理費用10萬，財務(wù)費用2萬摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月成本、費用附件：無分錄：借：本年利潤 122萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本 80萬 間接費用 —結(jié)轉(zhuǎn)間接費用 10萬 財務(wù)費用—結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 2萬例3：項目部年度終了將本年實現(xiàn)的利潤總額60萬結(jié)轉(zhuǎn)摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤附件：無分錄：借：本年利潤 60萬 貸：利潤分配—未分配利潤 60萬注：如為虧損，則做相反分錄。按照單個工程施工承包合同獨立建賬核算的，不再按工程項目設(shè)置二級明細科目，上述各三級及其以下明細科目級別相應(yīng)的向上提一級。例1：本月經(jīng)營部門根據(jù)實際使用機械情況計提機械費100萬，其中塔吊費60萬、拖泵費10萬、電梯費30萬摘要：計提本月發(fā)生的機械費附件：分包成本預(yù)提表分錄：借：工程施工—**項目—機械費—塔吊費 60萬 —拖泵費 10萬 —電梯費 30萬 貸：應(yīng)付賬款—機械—XX公司—預(yù)提機械費 100萬其他直接費明細科目根據(jù)實際情況核算。例1：本月實際發(fā)生各類工程施工成本600萬，月末轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”。工資及工資性補貼明細科目核算實際發(fā)放給職工的各類工資、獎金、其他工資性補貼，可增設(shè)工資、獎金、其他補貼三個三級明細科目。例1：本月支付XX職工日常打車費500元，出差交通費1000元，住宿費800元摘要：支付XX報銷款附件：費用單據(jù)、銀行回單（由銀行轉(zhuǎn)賬），如果由公司代付時附件為項目報銷核算表、銀行回單分錄：借：間接費用—差旅及交通費—日常打車費 500 —出差交通費 1000—住宿費 800 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團—代付報銷款2300 辦公費明細科目核算為滿足日常辦公需要所發(fā)生的各類費用，如購買辦公用品、支付電話費、網(wǎng)費等，可增設(shè)辦公用品費、電話費、網(wǎng)絡(luò)費、其他四個三級明細科目。例1：本月為職工購買防暑藥品3000元，安全帽2000元摘要：支付XX報銷款附件：費用單據(jù)、銀行回單（由銀行轉(zhuǎn)賬），如果由公司代付時附件為項目報銷核算表、銀行回單分錄：借：間接費用—勞保費—人工防暑及保暖費 3000 —人工防護 2000貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團—代付報銷款5000 福利費明細科目核算項目發(fā)生食堂費用、購買的水果、飲用水等，可增設(shè)食品費、食堂費用、其他三個三級明細科目。1合作單位管理費明細科目核算應(yīng)付給合作單位的管理費，每月按照甲方實際支付的工程款乘以與合作單位簽訂的合作協(xié)議所約定管理費用上交的比例。例1：按照經(jīng)營部提供的驗工單，確認收入500萬摘要：計提本月自驗收入附件：驗工單分錄：借:應(yīng)收賬款—發(fā)包單位——應(yīng)收工程款 500萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX項目——自驗收入 500萬例2：本月發(fā)包單位（甲方）審定收入300萬摘要：自驗轉(zhuǎn)驗工附件：發(fā)包單位（甲方）的驗工單、資金分劈表分錄：借: 主營業(yè)務(wù)收入—自驗收入 300萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入—驗工收入 300萬例3：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入500萬摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入附件：分錄：借: 主營業(yè)務(wù)收入—結(jié)轉(zhuǎn)收入 500萬 貸：本年利潤 500萬二十、主營業(yè)務(wù)成本 本科目核算項目部已辦理工程價款結(jié)算的已完工程實際成本。本科目按照項目設(shè)置二級明細科目。例1：項目部本月發(fā)生金融機構(gòu)手續(xù)費500元 摘要：付XX銀行手續(xù)費附件：銀行回單 分錄：借：財務(wù)費用—金融機構(gòu)手續(xù)費 500 貸：銀行存款—XX銀行 500例2：支付每月從總公司借款所產(chǎn)生的利息30000元摘要：付本月利息支出附件：利息計算表（由機關(guān)財務(wù)提供）分錄：借：財務(wù)費用—利息支出 30000 貸：銀行存款—XX銀行 30000例3：結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用30500元摘要：結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用附件： 分錄：借：本年利潤 30500 貸：財務(wù)費用—結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 3050037 / 3
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