財(cái)務(wù)核算辦法及流程-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 出庫(kù)”五個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。① 先紅字沖減前期預(yù)點(diǎn)材料款（以發(fā)票金額沖減）摘要：沖減前期預(yù)點(diǎn)原材料附件：材料預(yù)點(diǎn)單（沖）分錄：借：原材料—鋼筋 60萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—預(yù)點(diǎn)材料款 60萬(wàn)② 根據(jù)發(fā)票金額重做購(gòu)入原材料摘要：列應(yīng)付XX公司材料款附件：材料點(diǎn)驗(yàn)單、發(fā)票復(fù)印件分錄：借：原材料—鋼筋 60萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—材料款—XX公司—應(yīng)付材料款 60萬(wàn)例4：收到前期預(yù)點(diǎn)鋼筋材料的發(fā)票，發(fā)票金額為70萬(wàn)，前期預(yù)點(diǎn)金額為50萬(wàn)（前期預(yù)點(diǎn)金額比發(fā)票金額?。?；此種情況下又分為兩種情況核算：1：隨同發(fā)票又來(lái)料20萬(wàn)，此時(shí)加上前期預(yù)點(diǎn)的材料50萬(wàn)，實(shí)際收到的材料和發(fā)票金額一樣。低值易耗品是指使用年限較短，單價(jià)超過(guò)400元，但不做固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。本科目按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目。固定資產(chǎn)原值以項(xiàng)目工期為計(jì)提折舊期限攤銷，按月計(jì)提折舊。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等。例1：應(yīng)付XX公司鋼筋材料款90萬(wàn)，但未收到發(fā)票摘要：預(yù)點(diǎn)XX公司材料附件：材料預(yù)點(diǎn)單（由物資提供）分錄：借：原材料—鋼筋 90萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—預(yù)點(diǎn)材料款90萬(wàn)例2：收到鋼筋發(fā)票50萬(wàn)，前期已預(yù)點(diǎn)90萬(wàn)① 先沖減前期預(yù)點(diǎn)材料款摘要：沖減前期預(yù)點(diǎn)材料款 附件：材料預(yù)點(diǎn)單（沖） 分錄：借：原材料—鋼筋 50萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—預(yù)點(diǎn)材料款50萬(wàn)② 以發(fā)票金額重新入庫(kù)摘要：列應(yīng)付XX公司材料款附件：發(fā)票（或復(fù)印件）、材料點(diǎn)驗(yàn)單分錄：借：原材料—鋼筋 50萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司 ‘—應(yīng)付材料款50萬(wàn)例3：支付材料款90萬(wàn)（有三種情況）① 由合作單位代付摘要：合作單位代付XX公司材料款附件：付款申請(qǐng)單、銀行回單、收據(jù)（都是復(fù)印件）分錄：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—已付材料款90萬(wàn)貸：其他應(yīng)收款—合作單位—代付材料款 90萬(wàn)②：由關(guān)聯(lián)公司代付摘要：XX關(guān)聯(lián)公司代付XX公司材料款附件：付款申請(qǐng)單、銀行回單、收據(jù)（都是復(fù)印件）分錄：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—已付材料款90萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款—XX關(guān)聯(lián)公司—代付材料款 90萬(wàn)③：由項(xiàng)目部支付摘要：付XX公司材料款附件：付款申請(qǐng)單、銀行回單、收據(jù)分錄：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—已付材料款90萬(wàn)貸：銀行存款—XX銀行/現(xiàn)金 90萬(wàn)（三） 機(jī)械費(fèi)機(jī)械費(fèi)下按往來(lái)單位設(shè)三級(jí)明細(xì)科目其下增設(shè)預(yù)提機(jī)械費(fèi)、應(yīng)付機(jī)械費(fèi)、已付機(jī)械費(fèi)三個(gè)四級(jí)明細(xì)科目。例1：收到存入保證金10000元摘要：收存入保證金附件：銀行回單、收據(jù)分錄：借：銀行存款—XX銀行 10000貸：其他應(yīng)付款—存入保證金—XX公司 10000例2：退回原存入的保證金10000元摘要：退回保證金附件：銀行回單、收據(jù)分錄：借：其他應(yīng)付款—存入保證金—XX公司10000貸：銀行存款—XX銀行 10000（二）其他應(yīng)付款下根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)增設(shè)“中鐵建業(yè)集團(tuán)”明細(xì)科目核算由集團(tuán)公司代墊、代付的各種款項(xiàng)，并按照款項(xiàng)性質(zhì)設(shè)置代付報(bào)銷款、代付職工薪酬、代付備用金、應(yīng)付借款利息、應(yīng)付管理費(fèi)用、應(yīng)付指標(biāo)款、其他七個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。例1：計(jì)提本月工資15萬(wàn)，其中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社保2萬(wàn)、公積金1萬(wàn)、個(gè)人所得稅1萬(wàn)。 注：具體核算流程參見(jiàn)“應(yīng)交稅金”科目。例1：項(xiàng)目部月末將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入附件：無(wú)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn) 貸：本年利潤(rùn) 100萬(wàn)例2：項(xiàng)目部月末將各項(xiàng)成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)，其他業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)，管理費(fèi)用10萬(wàn)，財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月成本、費(fèi)用附件：無(wú)分錄：借：本年利潤(rùn) 122萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80萬(wàn) 間接費(fèi)用 —結(jié)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用 10萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)例3：項(xiàng)目部年度終了將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額60萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)附件：無(wú)分錄：借：本年利潤(rùn) 60萬(wàn) 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 60萬(wàn)注：如為虧損，則做相反分錄。按照單個(gè)工程施工承包合同獨(dú)立建賬核算的，不再按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，上述各三級(jí)及其以下明細(xì)科目級(jí)別相應(yīng)的向上提一級(jí)。例1：本月經(jīng)營(yíng)部門根據(jù)實(shí)際使用機(jī)械情況計(jì)提機(jī)械費(fèi)100萬(wàn)，其中塔吊費(fèi)60萬(wàn)、拖泵費(fèi)10萬(wàn)、電梯費(fèi)30萬(wàn)摘要：計(jì)提本月發(fā)生的機(jī)械費(fèi)附件：分包成本預(yù)提表分錄：借：工程施工—**項(xiàng)目—機(jī)械費(fèi)—塔吊費(fèi) 60萬(wàn) —拖泵費(fèi) 10萬(wàn) —電梯費(fèi) 30萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—機(jī)械—XX公司—預(yù)提機(jī)械費(fèi) 100萬(wàn)其他直接費(fèi)明細(xì)科目根據(jù)實(shí)際情況核算。例1：本月實(shí)際發(fā)生各類工程施工成本600萬(wàn)，月末轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。工資及工資性補(bǔ)貼明細(xì)科目核算實(shí)際發(fā)放給職工的各類工資、獎(jiǎng)金、其他工資性補(bǔ)貼，可增設(shè)工資、獎(jiǎng)金、其他補(bǔ)貼三個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。例1：本月支付XX職工日常打車費(fèi)500元，出差交通費(fèi)1000元，住宿費(fèi)800元摘要：支付XX報(bào)銷款附件：費(fèi)用單據(jù)、銀行回單（由銀行轉(zhuǎn)賬），如果由公司代付時(shí)附件為項(xiàng)目報(bào)銷核算表、銀行回單分錄：借：間接費(fèi)用—差旅及交通費(fèi)—日常打車費(fèi) 500 —出差交通費(fèi) 1000—住宿費(fèi) 800 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付報(bào)銷款2300 辦公費(fèi)明細(xì)科目核算為滿足日常辦公需要所發(fā)生的各類費(fèi)用，如購(gòu)買辦公用品、支付電話費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)等，可增設(shè)辦公用品費(fèi)、電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、其他四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。例1：本月為職工購(gòu)買防暑藥品3000元，安全帽2000元摘要：支付XX報(bào)銷款附件：費(fèi)用單據(jù)、銀行回單（由銀行轉(zhuǎn)賬），如果由公司代付時(shí)附件為項(xiàng)目報(bào)銷核算表、銀行回單分錄：借：間接費(fèi)用—?jiǎng)诒ＹM(fèi)—人工防暑及保暖費(fèi) 3000 —人工防護(hù) 2000貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付報(bào)銷款5000 福利費(fèi)明細(xì)科目核算項(xiàng)目發(fā)生食堂費(fèi)用、購(gòu)買的水果、飲用水等，可增設(shè)食品費(fèi)、食堂費(fèi)用、其他三個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。1合作單位管理費(fèi)明細(xì)科目核算應(yīng)付給合作單位的管理費(fèi)，每月按照甲方實(shí)際支付的工程款乘以與合作單位簽訂的合作協(xié)議所約定管理費(fèi)用上交的比例。例1：按照經(jīng)營(yíng)部提供的驗(yàn)工單，確認(rèn)收入500萬(wàn)摘要：計(jì)提本月自驗(yàn)收入附件：驗(yàn)工單分錄：借:應(yīng)收賬款—發(fā)包單位——應(yīng)收工程款 500萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX項(xiàng)目——自驗(yàn)收入 500萬(wàn)例2：本月發(fā)包單位（甲方）審定收入300萬(wàn)摘要：自驗(yàn)轉(zhuǎn)驗(yàn)工附件：發(fā)包單位（甲方）的驗(yàn)工單、資金分劈表分錄：借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自驗(yàn)收入 300萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—驗(yàn)工收入 300萬(wàn)例3：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入500萬(wàn)摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入附件：分錄：借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—結(jié)轉(zhuǎn)收入 500萬(wàn) 貸：本年利潤(rùn) 500萬(wàn)二十、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本科目核算項(xiàng)目部已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本。本科目按照項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。例1：項(xiàng)目部本月發(fā)生金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)500元 摘要：付XX銀行手續(xù)費(fèi)附件：銀行回單 分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 500 貸：銀行存款—XX銀行 500例2：支付每月從總公司借款所產(chǎn)生的利息30000元摘要：付本月利息支出附件：利息計(jì)算表（由機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)提供）分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 30000 貸：銀行存款—XX銀行 30000例3：結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用30500元摘要：結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用附件： 分錄：借：本年利潤(rùn) 30500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 3050037 / 3
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