【正文】 算項(xiàng)目部按照規(guī)定應(yīng)繳納和實(shí)際繳納的各種稅金，并按照應(yīng)交稅金的種類設(shè)置應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅、應(yīng)交個(gè)人所得稅四個(gè)二級(jí)明細(xì)賬。本科目下設(shè)工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金四個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，核算應(yīng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金以及工資中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。 例1：公司代付XX報(bào)銷款500摘要：公司代付XX報(bào)銷款附件：銀行回單、項(xiàng)目報(bào)銷核算表分錄：借：間接費(fèi)用—辦公費(fèi)—辦公用品 500貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付報(bào)銷款—XX 500例2：公司代付5月份工資15萬(wàn)摘要：公司代付5月份工資附件：銀行回單、工資表復(fù)印件分錄：借：應(yīng)付工資—工資 15萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付職工薪酬 15萬(wàn)例3：公司代付XX備用金5萬(wàn)摘要：公司代付XX備用金附件：銀行回單、請(qǐng)款單、收據(jù)（都是復(fù)印件）分錄：借：其他應(yīng)收款—備用金—XX 5萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—代付備用金 5萬(wàn)例4：本月應(yīng)付公司借款利息3萬(wàn)（每月由公司財(cái)務(wù)部編制借款利息計(jì)算表，經(jīng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后列項(xiàng)目成本）①：計(jì)提本月借款利息摘要：計(jì)提本月借款利息附件：借款利息計(jì)算表分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 3萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—應(yīng)付借款利息 3萬(wàn)②：支付本月借款利息摘要：支付本月借款利息附件：銀行回單、收據(jù)分錄：借：其他應(yīng)付款—中鐵建業(yè)集團(tuán)—應(yīng)付借款利息 3萬(wàn)貸：銀行存款—XX銀行 3萬(wàn) 注：應(yīng)付管理費(fèi)用、應(yīng)付指標(biāo)款明細(xì)科目的核算可以參照應(yīng)付借款利息明細(xì)科目。 （一）存入保證金明細(xì)科目按照債權(quán)債務(wù)單位及保證金類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，核算收到的投標(biāo)保證金等。例1：本期經(jīng)營(yíng)部門(mén)預(yù)提機(jī)械費(fèi)40萬(wàn)摘要：預(yù)提XX公司機(jī)械費(fèi)附件：分包成本預(yù)提單（經(jīng)營(yíng)部提供）分錄：借：工程施工—XX項(xiàng)目—預(yù)提機(jī)械費(fèi) 40萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—機(jī)械費(fèi)—XX公司—預(yù)提機(jī)械費(fèi) 40萬(wàn)例2：本期收到XX公司開(kāi)具的機(jī)械費(fèi)發(fā)票30萬(wàn)，XX公司前期已經(jīng)預(yù)提機(jī)械費(fèi)40萬(wàn)①：先沖減前期預(yù)提機(jī)械費(fèi)摘要：沖減XX公司預(yù)提機(jī)械費(fèi)附件： 分錄：借：工程施工—XX項(xiàng)目—機(jī)械費(fèi) 30萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—機(jī)械費(fèi)—XX公司—預(yù)提機(jī)械費(fèi) 30萬(wàn)②：以發(fā)票金額列XX公司機(jī)械費(fèi)摘要： 列XX公司機(jī)械費(fèi)附件： 發(fā)票復(fù)印件分錄：借：工程施工—XX項(xiàng)目—機(jī)械費(fèi) 30萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—機(jī)械費(fèi)—XX公司—應(yīng)付機(jī)械費(fèi) 30萬(wàn)③： 實(shí)際支付機(jī)械費(fèi)20萬(wàn)摘要：支付XX公司機(jī)械費(fèi)附件：付款申請(qǐng)單、銀行回單（原件或復(fù)印件）、收據(jù)（原件或復(fù)印件）分錄：借：應(yīng)付賬款—機(jī)械費(fèi)—XX公司—已付機(jī)械費(fèi)20萬(wàn)貸：銀行存款—XX銀行（由項(xiàng)目支付）20萬(wàn)[或其他應(yīng)收款—合作單位—其他代付款（由合作單位代為支付）20萬(wàn)]十二、其他應(yīng)付款本科目核算項(xiàng)目部除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款等以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，存入的保證金等。例1：本期經(jīng)營(yíng)部門(mén)預(yù)提分包單位人工費(fèi)100萬(wàn)摘要：預(yù)提XX公司人工費(fèi)附件：分包成本預(yù)提單分錄：借：工程施工—XX項(xiàng)目—人工費(fèi) 100萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—工程款—XX公司—預(yù)提工程款 100萬(wàn)例2：本期收到XX公司開(kāi)具的工程款發(fā)票80萬(wàn)，XX公司前期已經(jīng)預(yù)提成本120萬(wàn)①：先沖減前期預(yù)提成本摘要： 沖減XX公司預(yù)提成本附件： 分錄：借：工程施工—XX項(xiàng)目—人工費(fèi) 80萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—工程款—XX公司—預(yù)提工程款 80萬(wàn)②：以發(fā)票金額列XX公司成本 摘要： 列XX公司人工費(fèi)附件： 發(fā)票復(fù)印件分錄：借：工程施工—XX項(xiàng)目—人工費(fèi) 80萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—工程款—XX公司—應(yīng)付工程款 80萬(wàn)③： 實(shí)際支付工程款時(shí)摘要：支付XX公司工程款附件：付款申請(qǐng)單、銀行回單（原件或復(fù)印件）、收據(jù)（原件或復(fù)印件）分錄：借：應(yīng)付賬款—工程款—XX公司—已付工程款100萬(wàn)貸：銀行存款—XX銀行（由項(xiàng)目支付）100萬(wàn)[或其他應(yīng)收款—合作單位—代付工程款（由合作單位代為支付）100萬(wàn)]（二） 材料款材料款明細(xì)科目下按往來(lái)單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，其下增設(shè)預(yù)點(diǎn)材料款、應(yīng)付材料款、已付材料款三個(gè)四級(jí)明細(xì)科目。十一、應(yīng)付賬款 本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。例2：盤(pán)虧的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)時(shí)摘要：盤(pán)虧**附件：資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—原材料 50萬(wàn) —固定資產(chǎn) 20萬(wàn) 　　　　貸：原材料 50萬(wàn) 固定資產(chǎn) 20萬(wàn)例3：盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理摘要：盤(pán)盈/虧**處理附件：資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 50萬(wàn) 　　　貸：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出 50萬(wàn)第三章 負(fù)債的核算負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。本科目可按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。例1：本期計(jì)提折舊80萬(wàn)摘要：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊附件：折舊表分錄：借： 間接費(fèi)用—折舊費(fèi)80萬(wàn)貸：累計(jì)折舊—非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 80萬(wàn)十、待處理財(cái)產(chǎn)損益 本科目核算項(xiàng)目部在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。例1：購(gòu)入小汽車一輛30萬(wàn)摘要：購(gòu)入汽車附件：購(gòu)貨發(fā)票、銀行回單、稅單分錄：借：固定資產(chǎn)—非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)—XX 30萬(wàn) 貸：其他應(yīng)付款—集團(tuán)公司—其他 30萬(wàn)九、累計(jì)折舊本科目核算項(xiàng)目部固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，項(xiàng)目部計(jì)提折舊時(shí)以“工程工期”做為固定資產(chǎn)使用年限，按月計(jì)提折舊；工程完工時(shí)，固定資產(chǎn)折舊也計(jì)提完畢。項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算與管理。例１：項(xiàng)目部本期交房租15萬(wàn)摘要：支付XX月份房租附件：發(fā)票、銀行回單分錄：借：待攤費(fèi)用—房租 15萬(wàn) 貸：銀行存款—XX銀行 15萬(wàn)例2：各項(xiàng)待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷，本期攤銷3萬(wàn)摘要：攤銷本期應(yīng)負(fù)擔(dān)房租附件：待攤費(fèi)用攤銷表分錄：借：間接費(fèi)用—待攤費(fèi)用攤銷費(fèi) 3萬(wàn) 貸：待攤費(fèi)用—房租 3萬(wàn)八、固定資產(chǎn) 本科目核算項(xiàng)目部固定資產(chǎn)原價(jià)。例１：購(gòu)入即用的低值易耗品1000摘要：購(gòu)入低值易耗品附件：發(fā)票、收據(jù)分錄：借：低值易耗品—在用低值易耗品 1000 貸：現(xiàn)金 1000例2：月末攤銷本月領(lǐng)用的低值易耗品5000摘要：攤銷本月領(lǐng)用的低值易耗品附件：領(lǐng)料單分錄：借：間接費(fèi)用—低值易耗品攤銷費(fèi) 5000 貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷 5000七、待攤費(fèi)用 本科目核算項(xiàng)目部已經(jīng)支出的應(yīng)以收益期與工期孰短的原則分期攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，如一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、房租費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、排污費(fèi)、施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等。項(xiàng)目部購(gòu)入的低值易耗品按照實(shí)際成本入賬，于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷，計(jì)入間接費(fèi)用。等實(shí)際收到另外的20萬(wàn)材料時(shí)應(yīng)編制以下分錄：摘要：預(yù)點(diǎn)XX公司材料款附件：材料預(yù)點(diǎn)單分錄：借：原材料—鋼筋 20萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—材料款—XX公司—預(yù)點(diǎn)材料款 20萬(wàn)例5：領(lǐng)用材料500萬(wàn)摘要：領(lǐng)用原材料附件：物資動(dòng)態(tài)表、出庫(kù)單分錄：借：工程施工—**項(xiàng)目—材料費(fèi)—主材 400萬(wàn) —其他材料 100萬(wàn) 貸：原材料—材料出庫(kù) 500萬(wàn)六、低值易耗品本科目核算項(xiàng)目部所有低值易耗品的實(shí)際成本。① 先紅字沖減前期預(yù)點(diǎn)材料款（以預(yù)點(diǎn)金額沖減）摘要：沖減前期預(yù)點(diǎn)原材料附件：材料預(yù)點(diǎn)單（沖）分錄：借：原材料—鋼筋 50萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付材料款—XX公司—預(yù)點(diǎn)材料款 50萬(wàn)② 根據(jù)發(fā)票金額重做購(gòu)入原材料摘要：列應(yīng)付XX公司材料款附件：材料點(diǎn)驗(yàn)單、發(fā)票復(fù)印件分錄：借：原材料—鋼筋 70