財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程-預(yù)覽頁
【正文】 由、簽訂借款合約之人員，經(jīng)相關(guān)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。4. 財(cái)會人員應(yīng)注意中長期之借款中，如有一年內(nèi)到期須用流動資產(chǎn)償付者，應(yīng)轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。3. 設(shè)定抵押或提供擔(dān)保品之借款清償時(shí)，是否隨即辦理塗銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。三、 依據(jù)資料：1. 公司法一、 作業(yè)程序：1. 借款成立時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將借款合約或足以表示債權(quán)債務(wù)之文件妥為保存，並知會會計(jì)單位。5. 長期資金需求應(yīng)以長期資金支應(yīng)，避免以短期資金支應(yīng)。四、 依據(jù)資料：1. 公司法一、 作業(yè)程序：1. 公司在發(fā)行公司債前應(yīng)收集相關(guān)資料加以評估，以瞭解公司是否有融資需要。5. 未發(fā)行債券均應(yīng)預(yù)先編號，並交由專人保管、並定期盤點(diǎn)。3. 充分瞭解承銷合約及特別條款之內(nèi)容。3. 發(fā)行商業(yè)本票時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)依下列程序辦理： 洽商金融機(jī)構(gòu)﹝票券公司﹞，金融機(jī)構(gòu)﹝票券公司﹞經(jīng)徵信調(diào)查及授信程序後同意保證，即與本司簽訂保證契約。2. 是否有事先規(guī)劃還本時(shí)之財(cái)源籌措方法，發(fā)行成本計(jì)算是否正確。3. 權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期將銀行貸款及利息支出等有關(guān)科目相互勾稽。2. 銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。二、 控制重點(diǎn)：1. 借款成立後財(cái)務(wù)人員是否編製借款合約控制表，並呈權(quán)責(zé)主管審核。 應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期限繳納。 已逾期限或已屆法定時(shí)效未支付者，須經(jīng)核準(zhǔn)始可轉(zhuǎn)列其他收入。 每月應(yīng)清查預(yù)付費(fèi)用部份是否仍具有預(yù)付性質(zhì)，如有錯(cuò)誤應(yīng)儘快查明。 支付修繕工程如屬對外發(fā)包，則於驗(yàn)收後依公司或契約規(guī)定請款。2. 各項(xiàng)估算費(fèi)用是否予以評估正確性及數(shù)字合理性。三、 依據(jù)資料 1. 企業(yè)會計(jì)制度一、 作業(yè)程序：營業(yè)外收入作業(yè)： 對於利息收入出納人員應(yīng)核對銀行存款額及其利息，其存款數(shù)、乘約定利率、計(jì)算利息收入之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息收入之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。 兌換損益之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損失，摘要中說明前述資料並登錄帳冊。三、 依據(jù)資料1. 企業(yè)會計(jì)制度所得稅法2. 營利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則一、 作業(yè)程序：,以使其所持金額與申請之零用金數(shù)額一致,對給予報(bào)銷的單據(jù)加蓋“支訖”章,以防重復(fù),以便雙方核對二、 控制重點(diǎn)：1. 是否長期間未按時(shí)報(bào)銷。5. 零用金如金額過鉅，其平時(shí)保管方法是否妥善。 當(dāng)支付各項(xiàng)稅捐，依其性質(zhì)分為費(fèi)用、成本、收益減項(xiàng)或代付而入帳。3. 支付支各項(xiàng)稅捐是否依其性質(zhì)分為費(fèi)用、成本、收益減項(xiàng)或代付而入帳。4. 迄歸還日期尚未歸還者，應(yīng)追蹤處理。4. 印鑑與支票是否分由不同人員管理。4. 本公司辦理背書保證事項(xiàng)授權(quán)由董事長於前項(xiàng)所定額度內(nèi)全權(quán)處理，於事後報(bào)請董事會追認(rèn)之，並將辦理之有關(guān)情形提報(bào)股東會備查。 本公司上市上櫃後，應(yīng)依照證期會公布之「上市上櫃公司背書保證處理要點(diǎn)」之辦理公告申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)公告申報(bào)之時(shí)限及內(nèi)容之有關(guān)規(guī)定辦理公告申報(bào)。背書保證有關(guān)印章保管人應(yīng)報(bào)經(jīng)董事會同意，變更時(shí)異同。4. 背書保證印鑑及相關(guān)文件是否妥為保管，備查簿是否即時(shí)登錄。一、 作業(yè)程序：1. 本公司資金貸放對象，限於有業(yè)務(wù)往來之法人或團(tuán)體。5. 本公司自上市（櫃）之月份起，應(yīng)將資金貸與他人情形，按月編製「資金貸與關(guān)係人或團(tuán)體明細(xì)表」，並於每月十五日前將前表分送證期會、證交所、證券發(fā)展基金會及證券商業(yè)同業(yè)公會。4. 是否如期向主管機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)事宜。d. 其他與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。c. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者。 收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款後，應(yīng)在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖章。2. 各交易事項(xiàng)應(yīng)採用最合適之會計(jì)科目。6. 結(jié)帳前須將各種應(yīng)調(diào)整科目，作適當(dāng)之調(diào)整。2. 每一會計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生是否依會計(jì)制度辦理。6. 折舊及利息之計(jì)算、各項(xiàng)遞延費(fèi)用之?dāng)備N，是否依照規(guī)定辦理。 現(xiàn)金流量表。5. 下列事項(xiàng)應(yīng)以附註方式加以揭露： 重要會計(jì)政策之彙總說明。 盈餘分配所受之限制。二、 控制重點(diǎn)：1. 各科目及財(cái)務(wù)報(bào)表之編製及會計(jì)處理是否依照一般公認(rèn)會計(jì)原則及證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則處理。e. 速動比率。c. 存貨週轉(zhuǎn)率。 獲利能力：a. 資產(chǎn)報(bào)酬率。 現(xiàn)金流量：a. 現(xiàn)金流量比率。3. 將各項(xiàng)指標(biāo)與其他公司比較，分析差異。3. 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否適當(dāng)，償債能力有無下降跡象，經(jīng)營能力與獲利能力有無顯著變動，現(xiàn)金流量是否允當(dāng)。3. 公司之各項(xiàng)會計(jì)憑證，除因永久保存或有關(guān)未結(jié)會計(jì)事項(xiàng)者外，應(yīng)於會計(jì)年度決算程序終了後，至少保存五年。二、 控制重點(diǎn)：1. 會計(jì)資料應(yīng)連號及依作業(yè)系統(tǒng)之順序歸檔。三、 依據(jù)資料：1. 會計(jì)制度2. 會計(jì)
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