股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅法規(guī)解讀-預(yù)覽頁
【正文】 權(quán)變化公司在向工商部門辦理變更登記時，應(yīng)當(dāng)場填寫《個人股東變動情況報告表》，之后轉(zhuǎn)讓方或受讓方應(yīng)及時就個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為到地稅部門申報。例：假設(shè)劉先生取得A公司股權(quán)時支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所持有的A公司股權(quán)作價人民幣250萬元轉(zhuǎn)讓給B公司。由于納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人往往不在同一地，這里涉及主管稅務(wù)機關(guān)問題。另外還應(yīng)注意，目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]244號）規(guī)定，全體股東以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，原股東取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。為便于管理，甲、乙、丙、丁同意該公司2009年6月30日前流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款（300萬元）由原股東甲、乙追收處理；2009年6月30日前流動負債（12 000萬元）由原股東甲、乙負責(zé)清還。甲應(yīng)納稅額=（15 100－12 000+300－400）70%20%=420（萬元）；乙應(yīng)納稅額=（15 100－12 000+300－400）30%20%=180（萬元）。從上述計算結(jié)果可以看出，雖然國稅函［2007］244號文對承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的計稅規(guī)定了兩種計算方法，但它們最終計算出的應(yīng)納稅額是相同的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]866號）規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。4．轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)股權(quán)個人所得稅的征收。根據(jù)稅法規(guī)定，對企業(yè)將資本公積、盈余公積及未分配利潤向個人投資者轉(zhuǎn)增實收資本，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅，適用20%的稅率。浙江省諸暨市地稅局）責(zé)任編輯財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 二、明確了辦理納稅（扣繳）申報的時間 國稅函[2009]285號對辦理納稅（扣繳）申報的時間分兩種情況進行了規(guī)定。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，采取有效措施，積極主動地開展工作。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。 11 /
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