股權轉讓所得個人所得稅法規(guī)解讀-展示頁
2025-04-16 22:07本頁面
【正文】 285號明確，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地的地稅機關為主管稅務機關。值得注意的是，《個人所得稅法》及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，在股權轉讓中如發(fā)生應稅所得，以所得人為納稅義務人，以支付應稅所得的單位或個人為個人所得稅扣繳義務人?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，股權轉讓暫免征收營業(yè)稅及附加，但所訂立的股權轉讓協(xié)議屬產權轉移書據(jù)，立據(jù)雙方還應按協(xié)議價格（所載金額）的萬分之五繳納印花稅。同時，國稅函[2009]285號還要求，主管稅務機關應按《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個人股權轉讓信息，對股權轉讓涉稅事項進行管理、評估和檢查，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況，并對其中涉及的稅收違法行為依法進行處罰。二、股權轉讓所得個人所得稅的計算及主管稅務機關《個人所得稅法》及其實施細則規(guī)定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，并依20%稅率按次繳納個人所得稅。按照《公司登記管理條例》第31條規(guī)定：“公司變更股東的應當自股東發(fā)生變動之日起30日內申請變更登記，并應當提交新股東的法人資格證明或自然人的身份證明”。一、先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續(xù)國稅函[2009]285號規(guī)定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。為加強自然人（以下簡稱個人）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《個人所得稅法》等規(guī)定，國家稅務總局5月28日下發(fā)《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號），對有關問題予以明確。法規(guī)解讀】股權轉讓所得個人所得稅管理政策解讀股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。也就是說，股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應先到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，再持有關證明到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)；如果已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，發(fā)生股權變化公司在向工商部門辦理變更登記時，應當場填寫《個人股東變動情況報告表》，
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