安永：財務內控管理流程-預覽頁
【正文】 由、簽訂借款合約之人員，經相關權責主管核準。4. 財會人員應注意中長期之借款中，如有一年內到期須用流動資產償付者，應轉列流動負債。3. 設定抵押或提供擔保品之借款清償時，是否隨即辦理塗銷設定登記或收回質押擔保品。三、 依據(jù)資料：1. 公司法一、 作業(yè)程序：1. 借款成立時，財務人員應將借款合約或足以表示債權債務之文件妥為保存，並知會會計單位。5. 長期資金需求應以長期資金支應，避免以短期資金支應。四、 依據(jù)資料：1. 公司法一、 作業(yè)程序：1. 公司在發(fā)行公司債前應收集相關資料加以評估，以瞭解公司是否有融資需要。5. 未發(fā)行債券均應預先編號，並交由專人保管、並定期盤點。3. 充分瞭解承銷合約及特別條款之內容。3. 發(fā)行商業(yè)本票時，財務單位應依下列程序辦理： 洽商金融機構﹝票券公司﹞，金融機構﹝票券公司﹞經徵信調查及授信程序後同意保證，即與本司簽訂保證契約。2. 是否有事先規(guī)劃還本時之財源籌措方法，發(fā)行成本計算是否正確。3. 權責主管應定期將銀行貸款及利息支出等有關科目相互勾稽。2. 銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。二、 控制重點：1. 借款成立後財務人員是否編製借款合約控制表，並呈權責主管審核。 應付稅捐應依法定期限繳納。 已逾期限或已屆法定時效未支付者，須經核準始可轉列其他收入。 每月應清查預付費用部份是否仍具有預付性質，如有錯誤應儘快查明。 支付修繕工程如屬對外發(fā)包，則於驗收後依公司或契約規(guī)定請款。2. 各項估算費用是否予以評估正確性及數(shù)字合理性。三、 依據(jù)資料 1. 企業(yè)會計制度一、 作業(yè)程序：營業(yè)外收入作業(yè)： 對於利息收入出納人員應核對銀行存款額及其利息，其存款數(shù)、乘約定利率、計算利息收入之數(shù)與銀行轉入利息收入之數(shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。 兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損失，摘要中說明前述資料並登錄帳冊。三、 依據(jù)資料1. 企業(yè)會計制度所得稅法2. 營利事業(yè)所得稅查核準則一、 作業(yè)程序：,以使其所持金額與申請之零用金數(shù)額一致,對給予報銷的單據(jù)加蓋“支訖”章,以防重復,以便雙方核對二、 控制重點：1. 是否長期間未按時報銷。5. 零用金如金額過鉅，其平時保管方法是否妥善。 當支付各項稅捐，依其性質分為費用、成本、收益減項或代付而入帳。3. 支付支各項稅捐是否依其性質分為費用、成本、收益減項或代付而入帳。4. 迄歸還日期尚未歸還者，應追蹤處理。4. 印鑑與支票是否分由不同人員管理。4. 本公司辦理背書保證事項授權由董事長於前項所定額度內全權處理，於事後報請董事會追認之，並將辦理之有關情形提報股東會備查。 本公司上市上櫃後，應依照證期會公布之「上市上櫃公司背書保證處理要點」之辦理公告申報標準及應公告申報之時限及內容之有關規(guī)定辦理公告申報。背書保證有關印章保管人應報經董事會同意，變更時異同。4. 背書保證印鑑及相關文件是否妥為保管，備查簿是否即時登錄。一、 作業(yè)程序：1. 本公司資金貸放對象，限於有業(yè)務往來之法人或團體。5. 本公司自上市（櫃）之月份起，應將資金貸與他人情形，按月編製「資金貸與關係人或團體明細表」，並於每月十五日前將前表分送證期會、證交所、證券發(fā)展基金會及證券商業(yè)同業(yè)公會。4. 是否如期向主管機關申報相關事宜。d. 其他與法令或內部規(guī)定不合者。c. 記載內容與原始憑證不符者。 收支傳票經出納人員執(zhí)行收付款後，應在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖章。2. 各交易事項應採用最合適之會計科目。6. 結帳前須將各種應調整科目，作適當之調整。2. 每一會計事項的發(fā)生是否依會計制度辦理。6. 折舊及利息之計算、各項遞延費用之攤銷，是否依照規(guī)定辦理。 現(xiàn)金流量表。5. 下列事項應以附註方式加以揭露： 重要會計政策之彙總說明。 盈餘分配所受之限制。二、 控制重點：1. 各科目及財務報表之編製及會計處理是否依照一般公認會計原則及證券發(fā)行人財務報告編製準則處理。e. 速動比率。c. 存貨週轉率。 獲利能力：a. 資產報酬率。 現(xiàn)金流量：a. 現(xiàn)金流量比率。3. 將各項指標與其他公司比較，分析差異。3. 財務結構是否適當，償債能力有無下降跡象，經營能力與獲利能力有無顯著變動，現(xiàn)金流量是否允當。3. 公司之各項會計憑證，除因永久保存或有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序終了後，至少保存五年。二、 控制重點：1. 會計資料應連號及依作業(yè)系統(tǒng)之順序歸檔。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度2. 會計
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