【正文】 要 工資 辦公 費 折舊 費 外購電力 消耗材料 其他 支出 合 計 轉(zhuǎn) 出 余 額 略 略 分配材料費 25 000 25 000 分配工資費用 54 000 54 000 提取折舊費 20 000 20 000 分配其他費用 28 000 14 000 42 000 外購電力費用 210 000 210 000 合 計 54 000 28 000 20 000 210 000 25 000 14 000 351 000 本月轉(zhuǎn)出 352 360 0 表 62 輔助生產(chǎn)勞務(wù)供應(yīng)通知單 2022年 8月 受 益 單 位 用電度數(shù) 用氣數(shù)量 供電車間 供氣車間 第一生產(chǎn)車間 :產(chǎn)品耗用 一般耗用 第二生產(chǎn)車間 :產(chǎn)品耗用 一般耗用 管理部門耗用 22 200 210 000 11 200 97 500 14 800 27 300 510 3 500 400 1 500 200 690 合 計 383 000 6 800 輔助生產(chǎn)費用分配 表 6－３ 2022年 8月 (直接分配法 ) 項目 分配 費用 分配 數(shù) 量 分 配 率 分 配 金 額 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 供電車間 352 360 360 800 307 500 301 350 26 000 25 480 27 300 25 530 供氣車間 340 000 6 290 5 000 270 250 600 32 430 690 37 320 合計 692 360 571 600 57 910 62 850 根據(jù)計算的結(jié)果，應(yīng)作如下的會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 571 600 制造費用 57 910 管理費用 62 850 貸：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本（供電車間） 352 360 ——輔助生產(chǎn)成本（供氣車間） 340 000 ? 概念 ? 一次交互分配法是指將輔助生產(chǎn)車間的費用分兩次進行， 在對外分配之前，在輔助車間內(nèi)部先進行分配，然后再對外分配。因此， 往往影響了成本計算的及時性。 ? 要點：各輔助生產(chǎn)車間將其成本按照各受益單位提供的產(chǎn)品和勞務(wù)的實際數(shù)量和計劃單位成本分配給各受益單位。 ? 但假若輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)的計劃單位成本制定的不準確， 會影響輔助生產(chǎn)費用分配的準確性。 ? 計算公式 ? 某輔助生產(chǎn) 該產(chǎn)品或輔助 該輔助生 該輔助生產(chǎn)車間耗 某輔助生產(chǎn) 車間提供產(chǎn) 生產(chǎn)勞務(wù) = 產(chǎn)車間直接 + 用其他輔助生產(chǎn)車 車間產(chǎn)品或勞 品或勞務(wù)數(shù)量 的單位成本 發(fā)生的費用 間 產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量 務(wù)的單位成本 ? 各車間、部門應(yīng)分配 該車間、部門 產(chǎn)品或勞務(wù) 的輔助生產(chǎn)費用 = 的勞務(wù)耗用量 的單位成本 ? ２．數(shù)學(xué)建模 發(fā)電 修理 供水 單位成本 x y z 勞務(wù)量 X Y Z 已歸集費用 Kx Ky Kz Kx+y Yx+z Zx=X x Ky+x Xy+z Zy=Y y Kz+x Xz+y Yz=Z z 舉例 P75[例 64] ? 以例 1的資料為基礎(chǔ)，采用代數(shù)分配法時的計算過程如下 : ? 首先，設(shè) X代表每度電的單位成本， Y代表每修理工時的單位成本。 輔助生產(chǎn)費用分配表 表 6－６ 2022年 8月 (代數(shù)分配法 ) 部門 單位成本 使 用 車 間 和 部 門 合 計 供電車間 修理車間 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 供電車間 7 22200 21997 307500 304698 26000 25763 27300 27051 383000 379509 修理車間 4 510 27150 5000 266175 600 31941 690 36732 6800 361998 合 計 27150 21997 570873 57704 63783 741507 根據(jù)表 66中的數(shù)字，應(yīng)作如下的會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 －－輔助生產(chǎn)成本（供電車間） 27 150 －－輔助生產(chǎn)成本（修理車間） 21 997 －－基本生產(chǎn)成本 570 873 制造費用 57 704 管理費用 63 783 貸：生產(chǎn)成本 －－輔助生產(chǎn)成本（供電車間） 379 509 －－輔助生產(chǎn)成本（修理車間） 361 998 ? 優(yōu)缺點及適用范圍 ? 計算精確，適用于管理較好的企業(yè) ? 當企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間較多時，需設(shè)的末知數(shù)就多，建立的方程組中的方程就多， 計算工作復(fù)雜 ? 不符合會計的要求，沒有留下可以驗證的計算過程 ? 代數(shù)分配法一般適用于輔助生產(chǎn)車間較少或會計工作實現(xiàn)了電算化的企業(yè)采用。按此順序逐個分配下去，直至分配完畢。由于修理車間排列在后，因此， 其所分配的費用由兩部分組成，即本車間發(fā)生的費用和供電車間轉(zhuǎn)入的費用。 例：發(fā)電車間： 105000千瓦時、 68250元；修理車間：3000小時、 13500元；運輸車間： 14600千克、 21900元。 （ 40000－ 4000）＝ 一車間： 20220 ＝ 4444 二車間： 12022 ＝ 2666 管理部門： 4000 ＝ 890 * 借：制造費用 _一車間 4444 制造費用 _二車間 2666 管理費用 890 貸：輔助生產(chǎn) _發(fā)電車間 8000 直接分配法 （ 2） 修理車間 直接分配率 ＝ 3600247。 制造費用是產(chǎn)品成本的重要組成部分。 該車間產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù) ? 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 ? =該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時 制造費用分配率 ? 生產(chǎn)工人工資比例分配法 ? 某車間制造費用分配率 ? =某車間制造費用總額 247。 ? 前者可按機器工時或折合工時的比例進行分配，后者可按直接人工工時的比例進行分配。 12月份甲產(chǎn)品實際工時為 13 000小時，乙產(chǎn)品實際工時為 5 500小時。根據(jù)本例的計算結(jié)果，應(yīng)作如下的會計分錄： 借：生產(chǎn)成本－－基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品） 2506 －－基本生產(chǎn)成本（乙產(chǎn)品） 1094 貸：制造費用 3600 如果計算結(jié)果為正數(shù)，則應(yīng)增加產(chǎn)品成本中的制造費用數(shù)額， 用藍字作上述會計分錄。但是，采用這種方法分配制造費用時， 要求企業(yè)的計劃、定額管理工作的水平較高，否則，會影響制造費用分配的準確性。另外三批產(chǎn)品均為本月投產(chǎn)，工時分別為 2 400小時、 1 800小時和 3 250小時。若完工的批次多，而未完工的批次少，由于簡化的工作量較少，所以， 可不采用這種方法進行分配。如果采用工時的比例分配制造費用， 則應(yīng)根據(jù)制造費用明細帳和工時統(tǒng)計資料，編制 “ 制造費用分配明細表 ” ? 賬務(wù)處理 ? 根據(jù) “ 制造費用分配明細表 ” 登記 “ 產(chǎn)品成本計算單 ” ， 并將“ 制造費用明細帳 ” 匯總的費用全部轉(zhuǎn)入 “ 基本生產(chǎn)成本明細帳 ”上。全年各種產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品 520件，乙產(chǎn)品 450件，單件產(chǎn)品的工時定額為甲產(chǎn)品 5小時，乙產(chǎn)品 4小時。 12月份發(fā)生的實際制造費用 400元，實際產(chǎn)量定額生產(chǎn)工時為甲產(chǎn)品 350小時，乙產(chǎn)品 250小時