[財(cái)務(wù)管理]03資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 利潤(rùn)表各項(xiàng)目間的關(guān)系可用： “收入 費(fèi)用 =利潤(rùn)”來概括。 收入 收入的內(nèi)容： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 狹義的收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 資產(chǎn)收益（公允價(jià)值變動(dòng)收益） 營(yíng)業(yè)外收入 廣義的收入 收入 費(fèi)用 ：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 B、 無法對(duì)象化的費(fèi)用： 直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。 2. 銷售成本 也稱營(yíng)業(yè)成本，是指已銷售產(chǎn)品（商品）或勞務(wù)的生產(chǎn)（采購(gòu)）成本，即存貨成本的減少額。 6. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的利息（凈）支出及匯兌損益。 10. 稅前利潤(rùn) 也稱稅前收益或利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益及非常項(xiàng)目利得（減去非常項(xiàng)目損失）之和。 0351 二、利潤(rùn)表的局限 1. 貨幣計(jì)量的局限（企業(yè)形象、客戶滿意度、管理當(dāng)局的努力等，無法得到反映） 2. 歷史成本計(jì)價(jià)的局限（資本的完整不能從實(shí)物形態(tài)或使用效能上得到保證） 3. 許多費(fèi)用是估計(jì)數(shù) 4. 多種會(huì)計(jì)方法的選用會(huì)影響不同公司收益的比較 5. 利潤(rùn)表多半按功能性分類，不利于預(yù)測(cè)未來利潤(rùn)及現(xiàn)金流量（不按業(yè)務(wù)量水平分類） 0352 資產(chǎn)負(fù)債表與其他主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間的內(nèi)在關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表（期末） 收入 投資活動(dòng) 所有者權(quán)益 0353 一、資產(chǎn)負(fù)債表分析 1. 流動(dòng)比率 流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債 2. 速動(dòng)比率 速動(dòng)比率 = （流動(dòng)資產(chǎn) — 存貨） / 流動(dòng)負(fù)債 3. 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率 =（ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物＋有價(jià)證券 ） /流動(dòng)負(fù)債 4. 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率 = （ 債務(wù)總額 / 資產(chǎn)總額 ） 100% 0354 二、利潤(rùn)表分析 1. 毛利率 毛利率 = 毛利 / 銷售凈額 2. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 = 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) / 銷售凈額 3. （銷售）凈利率 （銷售）凈利率 = 凈利潤(rùn) / 銷售凈額 0355 三、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表聯(lián)合分析 1. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（或周轉(zhuǎn)天數(shù)） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） = 銷售凈額 / 年平均應(yīng)收賬款總額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) = 年平均應(yīng)收賬款總額 / （銷售凈額 / 365天） 2. 存貨周轉(zhuǎn)率（或周轉(zhuǎn)天數(shù)） 存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） = 年銷貨成本 / 年平均存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 年平均存貨 / （年銷貨成本 / 365天） 0356 三、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表聯(lián)合分析 3. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售凈額 / 年平均總資產(chǎn) 4. 資產(chǎn)利潤(rùn)率 資產(chǎn)利潤(rùn)率 = 息稅前利潤(rùn) / 年平均總資產(chǎn) 5. 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn) / 年平均所有者權(quán)益 6. 利息保障倍數(shù) 利息保障倍數(shù) = （利息費(fèi)用 + 稅前利潤(rùn)） / 利息費(fèi)用 END
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