[財務(wù)管理]03資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表-預(yù)覽頁
【正文】 利潤表各項目間的關(guān)系可用： “收入 費用 =利潤”來概括。 收入 收入的內(nèi)容： 主營業(yè)務(wù)收入 狹義的收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 資產(chǎn)收益（公允價值變動收益） 營業(yè)外收入 廣義的收入 收入 費用 ：是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 B、 無法對象化的費用： 直接計入發(fā)生當(dāng)期損益。 2. 銷售成本 也稱營業(yè)成本，是指已銷售產(chǎn)品（商品）或勞務(wù)的生產(chǎn)（采購）成本，即存貨成本的減少額。 6. 財務(wù)費用 企業(yè)財務(wù)活動所發(fā)生的利息（凈）支出及匯兌損益。 10. 稅前利潤 也稱稅前收益或利潤總額，是指營業(yè)利潤、投資收益及非常項目利得（減去非常項目損失）之和。 0351 二、利潤表的局限 1. 貨幣計量的局限（企業(yè)形象、客戶滿意度、管理當(dāng)局的努力等，無法得到反映） 2. 歷史成本計價的局限（資本的完整不能從實物形態(tài)或使用效能上得到保證） 3. 許多費用是估計數(shù) 4. 多種會計方法的選用會影響不同公司收益的比較 5. 利潤表多半按功能性分類，不利于預(yù)測未來利潤及現(xiàn)金流量（不按業(yè)務(wù)量水平分類） 0352 資產(chǎn)負(fù)債表與其他主要財務(wù)報表之間的內(nèi)在關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表（期末） 收入 投資活動 所有者權(quán)益 0353 一、資產(chǎn)負(fù)債表分析 1. 流動比率 流動比率 = 流動資產(chǎn) / 流動負(fù)債 2. 速動比率 速動比率 = （流動資產(chǎn) — 存貨） / 流動負(fù)債 3. 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率 =（ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物＋有價證券 ） /流動負(fù)債 4. 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率 = （ 債務(wù)總額 / 資產(chǎn)總額 ） 100% 0354 二、利潤表分析 1. 毛利率 毛利率 = 毛利 / 銷售凈額 2. 營業(yè)利潤率 營業(yè)利潤率 = 經(jīng)營利潤 / 銷售凈額 3. （銷售）凈利率 （銷售）凈利率 = 凈利潤 / 銷售凈額 0355 三、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表聯(lián)合分析 1. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（或周轉(zhuǎn)天數(shù)） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） = 銷售凈額 / 年平均應(yīng)收賬款總額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) = 年平均應(yīng)收賬款總額 / （銷售凈額 / 365天） 2. 存貨周轉(zhuǎn)率（或周轉(zhuǎn)天數(shù)） 存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） = 年銷貨成本 / 年平均存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 年平均存貨 / （年銷貨成本 / 365天） 0356 三、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表聯(lián)合分析 3. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售凈額 / 年平均總資產(chǎn) 4. 資產(chǎn)利潤率 資產(chǎn)利潤率 = 息稅前利潤 / 年平均總資產(chǎn) 5. 凈資產(chǎn)利潤率 凈資產(chǎn)利潤率 = 凈利潤 / 年平均所有者權(quán)益 6. 利息保障倍數(shù) 利息保障倍數(shù) = （利息費用 + 稅前利潤） / 利息費用 END
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