非財務人員的財務知識培訓(1)-預覽頁
【正文】 興趣很害怕25%有興趣，不害怕15%為什么很多管理者怕 “ 財會 ” ? 專業(yè)性太強，隔行如隔山 ? “ 財會 ” 歷來是企業(yè)的 “ 禁地 ” ，沒有什么機會接觸到 “ 財會 ” 運作的全過程，不知其 “ 深淺 ” 。 工作中還是要與財會打交道 ? 預算與資金使用 ? 成本核算與控制 ? 費用分攤與控制 ? 應收、應付 ? 效益與獎金提成 ? 這些都關系到每位中高層管理者的工作利益、工作進展以及工作情緒。 ? 反映企業(yè)收入與費用的配比，反映經濟資源的來源與分布狀況。 – 所有者權益 ：企業(yè)資產減去負債后的余額。 財會人員的工作語言是什么？ ? 單據 ——原始憑證 、 記賬憑證 。 ? 根據會計要素，會計科目分為 5大類：資產類、負債類、權益類、收入類、費用類。 財務管理的 “ 語言 ” — 記帳 ? 借貸記帳法（ T型帳） – 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 為記帳符號（不代表增減），記錄經濟業(yè)務的發(fā)生及其對會計要素各項目的影響的復式記帳法 。 ? 存量與流量 – 存量是指企業(yè)在某時可支配的貨幣或其他形式的財富。 9. 固定資產： 指企業(yè)購建房屋、設備等固定資產時支付的成本 ； ： 指固定資產的累計折舊 ； ： 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的資產； ： 指不能全部計入當年損益而應該在以后分期攤銷的長 期費用，如開辦費等 負債 ： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款； ： 指企業(yè)購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等 ； ： 指企業(yè)除上述應付款之外的其他各種應付項目 ； ： 指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息等 ： 指企業(yè)向金融機構或非金融機構取得的一年以上的貸款； ： 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務 ； ： 指企業(yè)因引進設備或融資租入固定資產而發(fā)生的應付款項。 1. 主營業(yè)務收入與成本： 指企業(yè)從事商品生產銷售或服務等主營業(yè)務的收入與成本 ； 2. 主營業(yè)務稅金： 指企業(yè)主要經營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城 市維護建設稅等 ； 3. 營業(yè)費用： 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過 程中發(fā)生的費用 ； 4. 管理費用： 指企業(yè)在生產與銷售時發(fā)生的間接費用 ； 5. 財務費用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等 ； 6. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報 ； 7. 營業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經營無直接關系的各項收入，包 括固定資產盤盈，處置固定資產凈收益，出售無形資產收益，罰款凈收入等 ； 8. 營業(yè)外支出： 如固定資產盤虧，處置固定資產損失，出售無形資 產損失，債務重組損失，計提固定資產減值準備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等； 現金流量表 計量方法 ? 直接法 直接法以銷售中的現金收入為起點，逐項加減，有關現金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經營活動、投資活動及融資活動所產生的現金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導的方法。間接法是對凈利潤的調整，結果應該一致。 基地公司如何控制現金流： 應收、應付賬款的控制。 ? 持續(xù)經營假設 – 企業(yè)在可以預見的未來不會破產，而是持續(xù)不斷地經營下去。 ? 實現原則 – 該原則包含一系列的規(guī)則，幫助財會人員確認收入或費用已經發(fā)生，可以在財務報表中加以確認、記錄和報告。 ? 穩(wěn)健性原則 – 企業(yè)在處理不確定經濟業(yè)務時，應持保守謹慎態(tài)度。 ? 因此管理人員關心的問題之一 – 如果增加產量，附加的費用是多少？ ——邊際成本 當增加生產一單位產品時，邊際成本若低于當時的平均成本，這單位產品生產后會使平均成本降低；而若增加生產一單位產品的邊際成本高于當時的平均成本時，這單位產品生產后會使平均成本提高。 – 終值 FVn = PV0 ( 1+r)n – 現值 PV= FVn / ( 1+r)n 財務管理的工具 —— 資本成本 ? 資本成本 – 企業(yè)從各種來源籌集的資金不能無償使用，需要付出代價 ,也就是要向提供資金的股東、銀行、債券持有人等支付股息、利息等作為報酬。 – 對同行業(yè)不同企業(yè)之間進行的對比分析，反映企業(yè)各項財務指標在同行業(yè)中的地位。 – DOL= 貢獻毛益 /息稅前利潤 =100000/60000 = ? 財務杠桿（ DFL） – 由于存在固定的利息費用，而造成公司每股盈余的變動率大于息稅前利潤的變
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