增值稅發(fā)票管理技巧-預(yù)覽頁
【正文】 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 8 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的 由購買方填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 （以下簡稱申請(qǐng)單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存 ；并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息； 《 申請(qǐng)單 》 應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對(duì)應(yīng)。 銷售方憑 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）； 《 通知單 》 應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章；并與 《 申請(qǐng)單 》 一一對(duì)應(yīng)。 11 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 2. 5 發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的 由購買方填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 （以下簡稱申請(qǐng)單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存 ；并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息； 《 申請(qǐng)單 》 應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對(duì)應(yīng)。 ? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 13 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 案例 1： 我集團(tuán)的北京公司收到客戶開立的增值稅發(fā)票 3張，發(fā)票的開立日期為2022年 11月 20日 21日，發(fā)票寄到北京時(shí)已經(jīng)是 2022年 2月 22日了，故這三張發(fā)票已經(jīng)超過了進(jìn)項(xiàng)稅額的可抵扣期限，無法進(jìn)行抵扣。 雙方的爭議在于國家稅務(wù)總局頒發(fā)的：國稅發(fā) [2022]156號(hào)及國稅發(fā) [2022]18號(hào)兩個(gè)文件。 案例分析：焦點(diǎn)在于 已經(jīng)超過抵扣認(rèn)證期限； 跨越兩個(gè)法規(guī)文件的規(guī)定時(shí)點(diǎn) 案例啟示： 應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證其期內(nèi)獲得并認(rèn)證專用發(fā)票 關(guān)注新法規(guī)的變化并采取適時(shí)應(yīng)對(duì)措施 加強(qiáng)發(fā)票管理和與客戶的信息溝通 15 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 發(fā)票的保管 根據(jù)國稅發(fā) 【 2022】 156號(hào)規(guī)定，未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備情況： ? 設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? 未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? 未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、 《 認(rèn)證結(jié)果通知書 》 和 《 認(rèn)證結(jié)果清單 》 裝訂 成冊(cè)； ? 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。 調(diào)整發(fā)票防偽措施 （一）取消的原防偽措施 1．取消原手工版發(fā)票使用的水印紙 2．取消鏤空京國稅字樣 3．取消使用光致變油墨印制古幣圖案 4．取消使用熒光油墨印制發(fā)票號(hào)碼 17 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 新版增值稅普通發(fā)票防偽措施 采用解析度為 240dpi的數(shù)字噴碼系統(tǒng)印制發(fā)票號(hào)碼，使用放大鏡觀看，號(hào)碼是由若干的點(diǎn)組成。此紙為專利產(chǎn)品，開具發(fā)票字跡一次性轉(zhuǎn)移，可有效杜絕大頭小尾虛開發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)納稅人發(fā)生的非經(jīng)營性行為，可以使用上級(jí)單位自制的劃撥單據(jù)或企業(yè)自制的證明單據(jù)。 國稅函 〔 2022〕 1240號(hào)規(guī)定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)考慮無正式發(fā)票帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 第一部分 總 結(jié) 22 注意發(fā)票使用期限 凡經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于上月認(rèn)證通過的專用發(fā)票如果上月沒有申報(bào)抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。 小規(guī)模納稅人沒有領(lǐng)購使用開具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，如需要開具專用發(fā)票的，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。銷貨方如果在開具專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票并作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的專用發(fā)票，并將已收回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)與開具的負(fù)數(shù)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)裝訂在一起備查。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知 》 （國稅發(fā) 【 2022】 88號(hào)）、《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知 》 （國稅函 【 2022】 128號(hào)）規(guī)定：上述發(fā)票自開票之日起 90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)
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