《消費(fèi)稅會(huì)計(jì)》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 生產(chǎn) 銷售、 移送 時(shí)納稅 委托加工 受托方 代收代繳 進(jìn)口 海關(guān) 代征 零售 金銀 首飾 批發(fā) 卷煙 ? 【 例 】 根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 利潤(rùn)率為國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定 復(fù)合計(jì)稅的，分子加上定額稅 ? 【 例 】 某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價(jià)為 /輛，小客車不含稅出廠價(jià)為 /輛。（ 8600＋ 3） 3%＋（ 576＋ 10） 5%＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資 入股和抵償債務(wù)等方面 ? 應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的 最高 銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算 【 例 】 某木制品公司 2022年 6月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板（消費(fèi)稅稅率 5%） 100箱，銷售價(jià)為 1000元 /箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板 80箱，銷售價(jià)為 1100元 /箱；當(dāng)月，還將 20箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款?；瘖y品稅率為 30%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額為（ ）元。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 復(fù)合計(jì)稅分子加定額稅 ? 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算 ? 第一步，判斷進(jìn)口卷煙適用的比例稅率 確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格（每標(biāo)準(zhǔn)條） =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅 ） 247。 （ 300 250） （ 1+20%） +] 247。 ? 『 正確答案 』 C。 247。 ? 2022年 7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1日，從國(guó)外進(jìn)口卷煙 100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付買價(jià) 165萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用 15萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用 12萬(wàn)元 ? 每條進(jìn)口卷煙的價(jià)格 =[（ 1650000+150000+120220） 247。 （ 130%） 30%= ? 借：委托加工物資 —— 煙絲 82022 應(yīng)交稅費(fèi) —— 待扣消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13940 貸：銀行存款 14日，上交上月應(yīng)納消費(fèi)稅 500 000元 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 000 貸：銀行存款 500 000 18日，將委托加工完成的煙絲入庫(kù)，本月領(lǐng)用 80%用于卷煙生產(chǎn) ? 借：原材料 —— 煙絲 301240 貸：委托加工物資 —— 煙絲 301240 ? 用于卷煙生產(chǎn)可扣除消費(fèi)稅 = 80%= ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 待扣消費(fèi)稅 ? 借：生產(chǎn)成本 240992 貸：原材料 —— 煙絲 240992 20日，將上月購(gòu)進(jìn)的部分 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無(wú)法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為 18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為 37000元；將試產(chǎn)的 B種煙絲在某交易會(huì)贈(zèng)送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為 20 000元 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =18 000 17%=3 060 ? 銷項(xiàng)稅額 =20 000 （ 1+5%） 247。 250=120，消費(fèi)稅稅率 56% ? 銷項(xiàng)稅額 =30 000 150 17%=765 000 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅 =30 000 150 56%+150 150=2 542 500 ? 借：銀行存款 5 265 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 765 000 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 542 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 2 542 500 28日，上月收取的包裝 A牌卷煙的包裝物押金 7 000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還 ? 銷項(xiàng)稅額 =7 000247。 （ 1+17%） 36%+150 5 = ? 借：銀行存款 75 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 練習(xí) 2 ? 北京市區(qū)某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有 3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。 （ 1＋ 17%） 20%＝ （元） ? 銷項(xiàng)稅額＝（ 1500 458＋ 18000） 247。 （ 1＋ 17%） 20%＝ （元） ? 銷項(xiàng)稅額＝ 3880 16247。 20%＝ （元） ? 銷項(xiàng)稅額＝ 458 （ 85＋ 25） 247。 5＝ 95020（元） ? 借：原材料 —— 香料 350 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59 500 貸：銀行存款 204 750 應(yīng)付賬款 204 750 借：制造費(fèi)用 328 000 應(yīng)付職工薪酬 95 940 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 55 760 貸：銀行存款 479 700 消費(fèi)稅的納稅申報(bào) ? 納稅申報(bào)表 《 煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 》 及附表 《 酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 》 及附表 《 成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 》 及附表 《 小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 》 及附表 《 其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 》 及附表 ? 相關(guān)憑證：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) 代扣代收稅款憑證 海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書
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