【正文】 96 400 貸：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款（ B旅行社） 96 400 ? （三）旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本的核算 ? 旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本是指 直接用于接待旅游者并為其提供各項服務(wù)所發(fā)生的全部支出 。因此，導(dǎo)游攜帶的現(xiàn)金，應(yīng)由導(dǎo)游填寫“預(yù)領(lǐng)旅游費(fèi)憑單”向財會部門預(yù)領(lǐng)，財會部門根據(jù)預(yù)領(lǐng)憑單預(yù)支旅游費(fèi)時： 借：應(yīng)付賬款 貸：庫存現(xiàn)金或 銀行存款 ? 【 例 5— 4】 陽春旅行社導(dǎo)游李清向財會部門預(yù)領(lǐng)旅游費(fèi) 10 000元，財會部門開出現(xiàn)金支票預(yù)付。會計分錄如下： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 9 300 ? 庫存現(xiàn)金 700 ? 貸：應(yīng)付賬款 10 000 ? 領(lǐng)用汽油 650元的結(jié)轉(zhuǎn)： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 650 ? 貸：應(yīng)付賬款 650 ? 組團(tuán)社結(jié)轉(zhuǎn)成本 B旅行社 : ? 如果只是組團(tuán)，則組團(tuán)社結(jié)轉(zhuǎn)的成本即為撥付給接團(tuán)社的款項，收到接團(tuán)社的撥款單時結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄為： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 96400 ? 貸：應(yīng)付賬款 96400 ? 實(shí)際撥款時，分錄為： ? 借：應(yīng)付賬款 96400 ? 貸：銀行存款 96400 ? 【 例 】 A旅行社（接團(tuán)社）為 B旅行社接團(tuán)一批，于 10月 6日將旅客送離本地， A旅行社 10月 7日向 B旅行社（組團(tuán)社）發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為 96 400元。于是再吃一盤 10元的菜，共 200元，然后付了 160元。 ? （二）原材料的核算 ? 原材料購入時按買價和進(jìn)貨費(fèi)用作為入賬成本，若取得增值稅專用發(fā)票的，支付的增值稅進(jìn)項稅也計入其入賬成本。財會部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單，作會計分錄如下： ? 借：原材料 — 快餐廳 1 500 ? 貸：原材料 — 中餐廳 1 500 【 例 5— 8】 某飲食企業(yè)由第一廚房調(diào)撥給第二廚房原材料一批，實(shí)際成本 380元。 ? 10月初，根據(jù) 9月份“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盤存表”填制領(lǐng)料單，作會計分錄如下： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 600 ? 貸：原材料 2 600 ? 10月份平時領(lǐng)料作會計分錄： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 85 000 ? 貸：原材料 85 000 ? 10月末，用“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盤存表”代替“退料單”作假退料處理。 ? （ 3）月末盤點(diǎn) 倉庫和廚房后計算出發(fā)出材料總成本時： ? 本月耗用原材料成本 = 月初倉庫和廚房結(jié)存額 + 本月購進(jìn)總額 月末倉庫和廚房盤存總額 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸 :原材料 （ 從倉庫領(lǐng)用原材料的總額） ? 銀行存款或庫存現(xiàn)金（直接交廚房原材料的總額） ? 【 例 5— 11】 某餐館采用“實(shí)地盤存制”核算飲食制品成本，本月初倉庫和廚房共結(jié)存原材料 1 500元，本月購進(jìn)原材料總額 49 000元，月末通過實(shí)地盤點(diǎn)，計算出倉庫和廚房結(jié)存總額 1 700元。求每碟爆炒腰花的售價。求每盤清蒸鯰魚的售價。 ? （ 1）根據(jù)“營業(yè)收入日報表”作會計分錄： ? 借：庫存現(xiàn)金 5 463 ? 待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 5 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 468 ? （ 2）將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)解款單回單聯(lián)，作會計分錄： ? 借：銀行存款 5 463 ? 貸：庫存現(xiàn)金 5 463 ? （ 3）查明短缺現(xiàn)金 5元系工作中出現(xiàn)差錯所致，經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)列支，作會計分錄： ? 借：管理費(fèi)用 5 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 5 ? 宴會銷售收入的核算 ? 飲食企業(yè)承辦宴席，要先填制訂單，注明宴席時間、人數(shù)、桌數(shù)及消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并附上菜單。 ? 【 例 5— 19】 運(yùn)天大酒店接收王某預(yù)訂婚宴 10桌，每桌收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 800元，計 8 000元，預(yù)收定金 800元。服務(wù)業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，服務(wù)項目名目繁多，包括住宿，沐浴、洗染、美容、娛樂、照相、修理等。 3月份實(shí)收房租總額 2448504元，則該賓館 3月份的租金收入率為： ? 2448504 租金收入率 = ? （ 1 1580+19 880+80 580+70 480+30 380） 31 ? ? =72% ? （二）客房業(yè)務(wù)收入的核算 ? 客房業(yè)務(wù)收入是通過出租客房而取得的收入。一般情況下，客人入住時，辦完登記手續(xù)后，要根據(jù)預(yù)計住宿的時間先預(yù)交一定的押金，客人退房時，再到總服務(wù)臺辦理結(jié)算，多退少補(bǔ)。 ? 前廳服務(wù)員工作程序 ? 接待員每日夜班須核查當(dāng)日入住客人登記信息（姓名、進(jìn)離店日期、房價、簽證有效期、賬務(wù)是否超限），特別對于長包房客人的簽證加以核查，填寫客人信息表，為次日早班催促客人，補(bǔ)登新的信息。如客人或收銀員出現(xiàn)任何疑問時，應(yīng)請機(jī)房人員或當(dāng)日領(lǐng)班簽字后調(diào)整計算機(jī)。 例如：賠償不屬于營業(yè)收入 ,餐費(fèi)是餐廳收入 ,這些不能計入客房收入中 ,否則既是虛增了收入 ,又增加了稅負(fù) ,酒店促銷用的早餐免費(fèi)券是在房價的折讓 ,應(yīng)抵消相應(yīng)的客房收入 ,真實(shí)反映酒店收入 ,合理核算酒店稅金。 ? （ 1）根據(jù)“營業(yè)收入日報表”的“預(yù)收房金”欄中“本日交付”的數(shù)額，作會計分錄： ? 借：庫存現(xiàn)金 5 00 ? 貸：應(yīng)收賬款 — 預(yù)收房金 5 00 ? （ 2）根據(jù)“營業(yè)收入日報表”中“營業(yè)收款”欄的數(shù)額，作會計分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 — 預(yù)收房金 2 600 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 客房收入 2 600 ? （該收入已于前一天預(yù)收。 ? （ 1）根據(jù)“營業(yè)收入日報表”中“營業(yè)收款”欄的數(shù)額，作會計分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收房金 3 700 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 客房收入 3 700 ? （ 2）根據(jù)“營業(yè)收入日報表”中“住客結(jié)欠房金”欄中“本日支付”的數(shù)額，作會計分錄： ? 借：庫存現(xiàn)金 1 400 ? 貸：應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收房金 1 400 ? 另外，賓館收入還可以按不同的客人來進(jìn)行核算，一般賓館接待的客人有：會議客人、長住客人、團(tuán)體客人、散客。取得附設(shè)業(yè)務(wù)收入時，財會部門根據(jù)服務(wù)部門報來的日報表及現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。 ? ? 營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用） 是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費(fèi)用。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費(fèi)用也記入此。各部門也可以不計提折舊費(fèi)，由企業(yè)統(tǒng)一計提折舊，列入管理費(fèi)用。 （ 10）制服費(fèi) :指各部門職工之工作服支出。 ? ? （一）收入核算 ? 娛樂業(yè)的經(jīng)營方式一般是消費(fèi)者憑票入場，出售門票時一手給票，一手收錢。 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用 ? 貸：原材料、庫存商品等 ? 一個財務(wù)專業(yè)顧問收到新印的名片后，氣急敗壞地打電話向印刷廠抗議：“你們搞什么鬼？我的名片印成‘專業(yè)顧門’，少了一個口啦！” “對不起對不起，我們馬上幫您重?。　? 數(shù)日后，重新印的名片寄來了 …… 上面頭銜印著：專業(yè)顧門口！