【正文】 審查內(nèi)部控制的目的是為下一步工作創(chuàng)造條件。 （） 4屬性抽樣用于報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)。 （） 4民間審計(jì)報(bào)告都有說(shuō)明段。 國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)相對(duì)于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別： （ 1）審計(jì)方式不同。 （ 3）審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同。；國(guó)家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。 審計(jì)人 對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。 如何理解審計(jì)的基本特點(diǎn)？ 答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。 經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。 審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益 的充分實(shí)現(xiàn)和 社會(huì)效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營(yíng)管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀 調(diào)控。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之處。 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。 審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任。 1民間審計(jì)人員同行有何責(zé)任？ 答：第一，配合同行工作。 1民間審計(jì)人員怎預(yù)防法律責(zé)任？ 答：（ 1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。 （ 5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。 （ 1）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： （ 1）簽約雙方名稱。 （ 6）審計(jì)收費(fèi)。 （ 10）其他有關(guān)事項(xiàng)。 審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。 （ 4）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。 對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行： （ 1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。 1簡(jiǎn)述 內(nèi)部控制及包含的要素？ 答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)動(dòng)作的效益性而進(jìn)行的駕駛和支配。 （ 3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。 ③敘述信息的存儲(chǔ)。 （ 2）調(diào)查表法 要點(diǎn)： ①根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。 ③圖示符合銜接規(guī)范。 缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。 （ 2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位。 （ 6）預(yù)期總體誤差。 （ 2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái) 政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。 （ 2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。 （ 2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。 2什么是管理建議書？一般包括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些？ 答：管理建議書是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。 （ 5）前期建議改進(jìn)但本期仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷。 （ 2）責(zé)任不同。管理建議書僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，影響面小，而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。 答：（ 1）應(yīng)當(dāng)被不應(yīng)記入產(chǎn)品成本 中的原材料 30 000 元、工資 5 000 元和多攤銷的低值易耗品 2 000 元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下： 產(chǎn)品成本計(jì)算單 甲 產(chǎn) 品 稅 2021 年 12 月份 單位：元 成本項(xiàng)目 月初在 產(chǎn)品成本 本月生 產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi) 用合計(jì) 產(chǎn)成 品成本 月末在 產(chǎn)品成本 直接材料 50 000 200 000 250 000 156 250 93 750 直接工資 12 000 123 000 135 000 91 216 43 784 制造費(fèi)用 8 000 90 000 98 000 66 216 31 784 合 計(jì) 70 000 413 000 483 000 313 682 169 318 （ 2）由于 A 公司多記甲產(chǎn)品成本 117 318（ 431 000－ 316 682）元，就意味著勢(shì)必影響利潤(rùn)少記 117 318 元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤(rùn)，少交國(guó)家所得稅。 要求： （ 1） 根據(jù)上述情況， 請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？ （ 2） 根據(jù)上述情況，請(qǐng)代替李立起草一份對(duì)樂(lè)凱公司的函證信。核實(shí)后若與貴公司的記錄不符，請(qǐng)將差異 數(shù)告東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 （ 3）查出當(dāng)年 6 月 14 日已經(jīng) 辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為 350 元。 要求： （ 1） 根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。 （ 2）未做到日清月結(jié)。 （ 4）超庫(kù)存。 2021 年 1 月 1 日至 16 日期間收入 35 000公斤，發(fā)現(xiàn) 34 500 公斤。審查日存量 =2 800+34 500－ 35 000=2 300（公斤） 經(jīng)過(guò)上述調(diào)節(jié)計(jì)算 2021年 12月 31日的實(shí)存數(shù)為 2 300公斤，與賬面記錄的甲材料 2 000 公斤不一致。派審計(jì)員向開(kāi)戶銀 6 行取得對(duì)賬單一張， 2021 年 12月 31 日的銀行存款余額為 42 000 元。 （ 4） 12 月 30 日銀行代收水費(fèi) 3 150 元，但銀行付款通知單尚未到達(dá) 公司?？梢?jiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目中的銀行存款數(shù) 33 500元的真實(shí)性程度很差 ，應(yīng)加以調(diào)整。 答：（ 1）材料作價(jià)過(guò)高。 要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。 （ 3）處理意見(jiàn)：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為： 借：制造費(fèi)用 36 208（紅字） 貸：累計(jì)折舊 36 208（紅字） 根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？ （ 1） 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （ 5） 登記日記賬。 （ 9） 記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 要求：采用調(diào)查表法的形 式，對(duì)存貨的內(nèi)部控制制度提出至少 10 個(gè)問(wèn)題。 （ 12）對(duì)違紀(jì)行為是否按章處理？ [資料 ]某委托人應(yīng)收賬款的編號(hào)為 0 001至 5 000，審計(jì)人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的 175 份進(jìn)行函證，隨機(jī)數(shù)表如下： 列 行 1 2 3 4 5 1 04 734 39426 91 035 54 939 76 873 2 10 417 19 688 83 404 42 038 48 220 3 07 514 48 374 35 658 38 971 53 779 4 52 305 86 925 10 223 25 946 90 222 5 96 357 11 486 30 102 82 979 57 983 6 92 870 05 921 65 698 27 933 86 406 7 00 500 75 924 33 803 05 286 10 072 8 34 826 93 784 52 709 15 370 96 727 9 25 809 21 860 36 790 76 883 20 435 10 77 487 38 419 20 631 48 694 12 638 要求： （ 1） 以第 2 行、第 1 列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初 5 個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？ （ 2） 以第 4 行、第 2 列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各 7 數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初 5 個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？ 答：（ 1）以第 2 行、第 1 列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初 5 個(gè)樣本的號(hào)碼分別是 41 30 2 03 3 77 2 305。 30=30 1審計(jì)人員在審查某股份有限公司 2021年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司該年度 1 月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為200 000 元，租期為 5 年，使用年限為 10 年，折舊方法采用直線法。要求：審計(jì)人員能否同意該公司處理？應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 答：審計(jì)人員不能同意該公司的會(huì)計(jì)處理。 答：（ 1） 12 日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品 500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖 減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。具體的意圖是：（ 1）和（ 2）虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（ 3）偷漏稅金。（ 3）由于 2021 年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入 25 000元一直未做處理。 （ 2）經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，而該公司對(duì)租入固定資產(chǎn)提取折舊 300 000 元，造成管理費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，所以不影響利潤(rùn)總額。 1某企業(yè) 2021 年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為 90 000 元，審計(jì)人員在審查過(guò)程中審閱了本年利潤(rùn)明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下 列問(wèn)題： （ 1）期初產(chǎn)品成品余額多計(jì) 10 000 元；（ 2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入 8 000 元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為 5 000 元，計(jì)入盈余公積；（ 3）固定資產(chǎn)出租收入 2 000 元，扣除折舊及維修后凈收入為 1 600，列入“其他應(yīng)付款”賬戶。 要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。 要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。其調(diào)整分錄為： 借：制造費(fèi)用 1 200 應(yīng)收賬款 8 370 在建工程 3 270 物資采購(gòu) 2 560 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 980 貸：管理費(fèi)用 20 310 1審計(jì)人員審查某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司發(fā)出全新包裝箱 200個(gè)，出租給 A 商店，按每個(gè)出租包裝物 40 元收取押金 8 000元，收回包裝箱時(shí)收取租金 1 200 元。 1審計(jì)人員在審查某企業(yè) 2021年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，當(dāng)查閱“待攤費(fèi)用”賬戶的發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)在 7 月 2 日向保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)期為一年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60 000 元，當(dāng)時(shí)記入“待攤費(fèi)用”賬戶，而在 12 月底該項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)已攤銷完畢，賬戶無(wú)余額。 審計(jì)人員應(yīng)建議該公司作如下的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄： （ 1） 轉(zhuǎn)回多攤銷的 30 000 元待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 —— 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 30 000 貸：以前年度損益調(diào)整 30 000 （ 2） 計(jì)算由此所應(yīng)補(bǔ)交的所得稅 應(yīng)補(bǔ)交的所得稅 =30 000 33%=9 900 借：以前年度損益調(diào)整 9 900 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 9 900 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)某公司 2021 年度會(huì)計(jì)報(bào) 表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（ 1）該公司 2021 年度變更了存貨核算方法，使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際，并在報(bào)表附注 2中作了說(shuō)明。該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整。 （ 3） 存貨錯(cuò)報(bào) 10 000 元，小于可容忍錯(cuò)報(bào) 50 000 元，沒(méi)有違反公允性原則。 要求：請(qǐng)指出徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法是否正確？為什么？ 答：徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師所說(shuō)的“與我無(wú)關(guān)”是錯(cuò)誤的。當(dāng)李某指出，王某講：“沒(méi)有資格好辦，人手少也好辦，我在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)，結(jié)識(shí)了許多朋友，我出面雇用幾個(gè)有這方面資格的高手，跟著一起審。 （ 3）王某許諾審計(jì)結(jié)論包電站集團(tuán)公司滿意，違反了“不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證”的條款。 2某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托，對(duì)該公司 2021 年12月 31 日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行 審計(jì)。原因是：林源公司 2021 年 12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表嚴(yán)重地歪曲了該公司的財(cái)務(wù)狀況，并且該公司拒絕采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其進(jìn)行調(diào)整的建議。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。