【正文】 500 元。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)： （ 1） 12 月 31 日公司送存轉(zhuǎn)賬支票 5 800 元，銀行尚未入賬。審計(jì)人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)，如有故意歪曲事實(shí)者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究其責(zé)任。 1 月 1 日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對，審閱和復(fù)核無誤。庫存現(xiàn)金超過限額 838． 15 元，應(yīng)將超出部分及時(shí)送存銀行。已收款已付款憑證沒有及時(shí)入賬。 （ 2） 指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進(jìn)意見。 （ 4）查出當(dāng)年 6月 14 日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為 212 元。所附信封供回復(fù)之用。 答：（ 1）李立應(yīng)選擇否定式函證方式。 （ 3）建議 A 公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補(bǔ)交國家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。 五、 實(shí)務(wù)題 審計(jì)人員李某和張某在審查 A 公司 2021 年 12 月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題： （ 1） 12 月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料 30 000 元； （ 2） 12 月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5 000 元； （ 3） 12 月份多攤銷低值易耗品 2 000 元； （ 4） 根據(jù)賬面資料， 12 月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品 100 件，月末在產(chǎn)品 30 件，在產(chǎn)品完 工程度 40%，原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。 （ 6）本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及影響和改進(jìn)建議。 （ 3）審計(jì)目的、會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。 管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括： （ 1）標(biāo)題。 （ 3）個(gè)別會計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。 （ 3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。 （ 3）否定意見的審計(jì)報(bào)告。 （ 3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。 （ 7）分層。 （ 3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 2什么是符合性測試？為什么要進(jìn)行符合性測試？ 答：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動(dòng)。 ④流程線路清晰易見。 缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于流于形式。 ②表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。 ④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。 （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核 必須分工。 內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。 （ 2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效。 1什么是審計(jì)工作底稿？如何對審計(jì)工作底稿 進(jìn)行審計(jì)？ 答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 1審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？ 答：審計(jì)證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)： （ 1）審計(jì)項(xiàng)目的重要程度。 1什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？具體內(nèi)容有哪些？ 答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 （ 7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。 （ 2）審計(jì)目的。 （ 2）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對注冊會計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范 ，包括：會計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)抽樣，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿，審計(jì)報(bào)告，錯(cuò)誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)重要性，分析性復(fù)核，利用專家的工作和利用其他注冊會計(jì)師的工作。 （ 6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。 （ 2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。 第二，不得損害同行利益。 民間審計(jì)人員對客戶有何責(zé)任？ 答：第一，按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。 會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔(dān)任會計(jì)顧問，提供會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理納稅申報(bào)；代理記帳；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)財(cái)務(wù)會計(jì)人員；審核企業(yè)日新月異景財(cái)務(wù)資料；資產(chǎn)評估。 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)。 民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計(jì)組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。 審計(jì)按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？ 按審計(jì)主體分類可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。 審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。民意審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。 審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。 審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)， 不受其他行政、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉。 被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。 （ 6）所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。 （ 4）審計(jì)實(shí)施手段不同。國家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。 （） 4當(dāng)個(gè)別 重要事項(xiàng)無法取得證據(jù)時(shí)，就應(yīng)拒絕表示意見。 （） 4變量抽樣有于內(nèi)部控制的符合性測試。 （） 4審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后可立即進(jìn)行符合性測試。 （√） 3審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。 （） 3確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行。 （√） 2固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反項(xiàng)關(guān)系。 （√） 2審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。 （√） 2國家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的工作。 （） 1國家審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。 （） 1調(diào)節(jié)法只包括對未達(dá)賬 項(xiàng)的調(diào)節(jié)。 （） 詳查法的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約人力、物力和時(shí)間。 （） 審計(jì)的主要內(nèi)容是指財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 三、判斷題： （） 審計(jì)就是查賬。 6審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =（固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)） 6流程圖法的局限性（專業(yè)素質(zhì)要求高、復(fù)雜）。 5審計(jì)人員從審計(jì)對象總體 中選取若干（抽樣單位），就構(gòu)成了不同的（樣本）。 5審計(jì)按其實(shí)施時(shí)間劃分為（事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)）。 4編制審計(jì)報(bào)告的步驟（整理和分析審計(jì)工作底稿、調(diào)整被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表、確 定審計(jì)報(bào)告意見的類型和措辭、撰寫審計(jì)報(bào)告）。 4樣本選取的方法（隨機(jī)數(shù)表法、分層法、系統(tǒng)選取法、整群選樣法）。 4內(nèi)部控制符合性測試的方法包括（穿行試驗(yàn)法、檢查證據(jù)法、現(xiàn)場觀察法）。 3（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督）為內(nèi)部控制的要求。 3（復(fù)核審計(jì)工作認(rèn)錯(cuò)稿、正確處理期后事項(xiàng)、關(guān)注或有負(fù)債、撰寫審計(jì)報(bào)告）為審計(jì)終結(jié)階段工作內(nèi)容。 2審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)（層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性）。 2一般準(zhǔn)則包括（獨(dú)立性、訓(xùn)練與能力、職業(yè)道德）。 2我國審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱包括（高級審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師）。 1西方各國國家審計(jì)機(jī)，按其隸屬關(guān)系主要有（立法型、司法型、行政型）。 1 核對法包括（證證核對、帳證核對、帳表核對、表表核對）。 審計(jì)的制約作用可以概括為（揭露損失浪費(fèi) 、揭露貪污舞弊、揭露失職瀆職、可以加廉政建設(shè)）。 審計(jì)與會計(jì)的聯(lián)系主要表現(xiàn)為（兩者起源密切相關(guān)、兩者彼此滲透、融匯、 .兩者目的最終一致）。 100、將某一審計(jì)對象總體劃分為若干具有相似特征級次總體的過程稱為（分層）。 9上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見提出申請所進(jìn)行的審查稱為（復(fù)審）。 9（審計(jì)通知書）是審計(jì)組織通知被審單位接受審計(jì)的正式書面文件。 8審計(jì)通知書由（國家審計(jì)機(jī)關(guān)）下達(dá)。 8整個(gè)審計(jì)過程是收集（鑒定、整理）和分析審計(jì)證據(jù)的過程。 7實(shí)際工作中把審閱法與（核對法）結(jié)合運(yùn)用。 7內(nèi)部控制源于（控制）。 7評價(jià)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)（終結(jié)階段）。 6民間審計(jì)也稱（社會審計(jì)）。 6從預(yù)計(jì)總體誤差 率為零開始，邊抽樣邊評價(jià)來完成抽樣工作的方法是（ 6注冊會計(jì)師無保留審計(jì)意見時(shí)，審計(jì)報(bào)告的（說明段）可以省略。 5屬于口頭證據(jù)的是（座談?dòng)涗洠? 5注冊會計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有（證明）效力。 50、在復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定（照常執(zhí)行）。 4管理建議書是提供給被審單位的（內(nèi)部控制報(bào)告）。 4某注冊會計(jì)師于 2021 年 4 月 5 對某公司 2021 年度的審計(jì)， 2021 年 4 月 20 日準(zhǔn)備簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告日為（ 2021年 12 月 31 日）。 3 從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價(jià)來完成抽樣工作的方法是 (停－走抽樣 )。 3（流程圖法）是內(nèi)部控制的描述圖法。 （實(shí)物證據(jù)）是指從實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。 2屬于內(nèi)部證據(jù)的有（材料出庫單）。 2審計(jì)計(jì)劃由（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）編制。 1收集審計(jì)證據(jù)的階段是（實(shí)施階段）。 1民間審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等應(yīng)當(dāng)在（出具的報(bào)告書）中明確提出。 （調(diào)節(jié)法）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)方法。 按照預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì)，稱為（定期審計(jì)）。 1 電大?？?《審計(jì)學(xué)原理》 期末 考試 復(fù)習(xí) 重點(diǎn) 資料 小抄 一、單項(xiàng)選擇題： （獨(dú)立性）是審計(jì)的本質(zhì)特征。 審計(jì)的職能不包括（經(jīng)濟(jì)司法）。 . 函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（往來款項(xiàng) ）的查證。 1民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不包括（會計(jì)監(jiān)督）。 1總體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容（審計(jì)目的）。 2確定重要性水平是在審計(jì)（準(zhǔn)備階段）進(jìn)行。 2屬于口頭證據(jù)的是（座談?dòng)涗洠? 2具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容（審計(jì)程序）。 3上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見提出申請所進(jìn)行的審查稱 (.復(fù)審 )。 3 統(tǒng)計(jì)抽樣與判斷抽樣 (前者可以用概率論方法評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而后者不能 )。 4具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是（民間審計(jì)報(bào)告）。 4提交（管理建議書）是民間審計(jì)人員提供服務(wù)的一種表現(xiàn)。 4管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別是（對象不同）。 5審計(jì)長由（國務(wù)院總理）提名。 5對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的環(huán)境事實(shí)稱為（環(huán)境證據(jù)）。 6按抽樣決策的（依據(jù)），審計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。 6政府與國家審計(jì)是兩個(gè)（完全不同）的概念。 70、《一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》適用于民間審計(jì)實(shí)施的（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）。 7審計(jì)證據(jù)證明力最強(qiáng)的是（應(yīng)收賬款函證回函）。 7外部審計(jì)包括（國家審計(jì)）和民間審計(jì)。 8期后事項(xiàng)從資產(chǎn)負(fù)債表日起至?xí)?jì)報(bào)表（公布日）止的期 間。 8內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受本部門或本單位（紀(jì)檢委）直接領(lǐng)導(dǎo)。 9我國審計(jì)的作用包括（制約性）和促進(jìn)性。 9被審計(jì)單位的會計(jì)核算工作本身發(fā)生重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（固有風(fēng)險(xiǎn)）。 9法人重組可促使（控制）發(fā)生轉(zhuǎn)化。 審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)為（機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立 、工作獨(dú)立）。 審計(jì)職能敘述錯(cuò)誤的（經(jīng)濟(jì)鑒證側(cè)重于證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)鑒證只能表現(xiàn)在民間審計(jì)中）。 2 1審查書面資料的方法有（審閱法、核對法、查詢法）。 1國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，不享有的權(quán)限（行政處分權(quán)、刑事處分權(quán)、糾正違法規(guī)定權(quán)）。 民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)分為（行政 責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任）。 2一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容包括（工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、一般準(zhǔn)則）。 2審 計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)，必須遵循的原則（準(zhǔn)確性、針對性、辯證性、有效性）。 3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有（審計(jì)范圍、審計(jì)目的）。 3審計(jì)工作底稿按類別劃分為（流程圖、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿）。 （現(xiàn)金、支票、報(bào)表）為禁止無關(guān)人員接觸的主要物品。 4樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素（審計(jì)目的、抽樣單位）。 4審計(jì)人員在提出（保留意見、反對意見、拒絕表示意見）審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)充分?jǐn)⑹隼碛伞? 5（經(jīng)營規(guī)模、管理者管理經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)會計(jì)工作組織）等項(xiàng)目是《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》在簽約之前應(yīng)了解的。 5審計(jì)證據(jù)的鑒定方法有 （計(jì)算、比較）。 60、內(nèi)部控制按工作范圍分為（內(nèi)部會計(jì)控制、 .內(nèi)部管理控制）。 6沒有法律效力的審計(jì)報(bào)告有（國家審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、部門審計(jì)報(bào)告）。 （√） 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。 （） 無論是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)，在審計(jì)開始前，審計(jì)機(jī)構(gòu)都要與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 （√） 1通過對書面資料的閱讀的審查而取得審計(jì)證據(jù)的方法稱為審閱法。 （√） 1函證法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于往來款項(xiàng)的查證。 （） 地方審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和審計(jì)署負(fù)責(zé)。 （） 2獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強(qiáng)制性。 （） 2注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要由其所在的會計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)通知書。 （） 3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊會計(jì)師與委托人共同簽署的。 （√） 3銀行對賬單屬于外部證據(jù)。 （）