【正文】 。問(wèn)題與對(duì)策 北京工業(yè)大學(xué)耿丹學(xué)院 2021 屆畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 Abstract At present, China39。 2021 年以來(lái) ,一級(jí)市場(chǎng)上民營(yíng)企業(yè)發(fā)行上市明顯提速。 1992 年第一家民營(yíng)企業(yè) ST 深華源 (0014)進(jìn)入證券市場(chǎng) (由于該公司原民營(yíng)第一大股份轉(zhuǎn)讓 ,所以不包括在統(tǒng)計(jì)數(shù)內(nèi) ),揭開了民營(yíng)企業(yè)上市的序幕 ,但同大批的國(guó)企改制上市相比 ,只 是微乎其微。 1998 年 3 月 ,私有民營(yíng)企業(yè)新希望 (0876)完成股份制改造上市 ,標(biāo)志著民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入證券市場(chǎng)有了實(shí)質(zhì)性突破。 (3)2021 年以后民營(yíng)企業(yè)上市進(jìn)入了快速增長(zhǎng)階段。近三年來(lái) ,民營(yíng)上市公司占上市公司總數(shù)的比例顯著增長(zhǎng) ,尤其是到 2021 年 9 月止 ,民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入證券市場(chǎng)的 數(shù)量首次超過(guò)上市新股數(shù)量 ,這主要與發(fā)生大量的買殼上市有關(guān)。自 1998 年以后 ,買殼上市開始活躍 ,且近年來(lái)越來(lái)越占主導(dǎo)地位 ,到 2021 年第三季度 ,買殼上市公司數(shù)量與直接上市公司數(shù)量之比達(dá)到新高。截止 2021 年底全國(guó)民營(yíng)企業(yè)在海外上市的企業(yè) (不含結(jié) 論 5 紅籌 )共有 75 家 ,其中浙江有 5 家。 (3)民營(yíng)企業(yè)上市公司超半數(shù)集中在沿海開放地區(qū)。 (4)行業(yè)分布相對(duì)集中。在直接上市的公司中 ,機(jī)械設(shè)備儀表、綜合類、紡織服裝皮毛、醫(yī)藥生物制品的民營(yíng)公司數(shù)量最多 ,而電子、醫(yī)藥生物制品、紡織服裝皮毛等領(lǐng)域直接上市數(shù)量在民營(yíng)上市公司中所占比重較高。從凈資產(chǎn)收益率看 ,2021 年由于鋼鐵、電力、銀行等權(quán)重股業(yè)績(jī)大幅增長(zhǎng) ,全國(guó)上市公司的凈資產(chǎn)收益率高達(dá) %,較2021 年增長(zhǎng) 160%。通過(guò)分析可以看到 ,民營(yíng)企業(yè)通過(guò)上市募集到所需資金后 ,普遍進(jìn)行技術(shù)改造、產(chǎn)業(yè)升級(jí) ,促進(jìn)了企業(yè)業(yè)績(jī)大幅增長(zhǎng) ,規(guī)模迅速擴(kuò)大。以其融資額計(jì)算 ,8 家新股總計(jì)籌資 億元 ,5 家民企總?cè)谫Y額約 19 億元 ,占到總量的約 64%。盡管如此 ,民營(yíng)企業(yè)上市仍面臨著一些政策制約。 資 本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和層次單一化的缺陷 ,使得民企上市融資缺乏支撐平臺(tái) 民營(yíng)企業(yè)上市融資難的一個(gè)重要原因是 ,資本市場(chǎng)制度創(chuàng)新長(zhǎng)期處于滯后狀態(tài) ,股票市場(chǎng)乃至整個(gè)資本市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)缺陷和層次單一化缺陷 ,把絕大部分民營(yíng)企業(yè)拒在直接融資市場(chǎng)之外 ,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏相應(yīng)的一個(gè)完整、合理的資本市場(chǎng)層次結(jié)構(gòu)體系支撐。二是收購(gòu)方資金實(shí)力有限 ,難以承受過(guò)大的收購(gòu)成本。許多民營(yíng)企業(yè)雖然規(guī)模不小 ,但大多從事的只是產(chǎn)業(yè)鏈的中、下游 ,甚至是最低級(jí)的簡(jiǎn)單組裝和加工 ,沒(méi)有核心技術(shù) ,導(dǎo)致大量企業(yè)在低水平上重復(fù)建設(shè)、產(chǎn)品類同。在履行具體政策中 ,不少民營(yíng)企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管體系措施和具體可行并可量化的管理政策。實(shí)際控制權(quán)集中 ,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)多未分離 ,家長(zhǎng)式管理模式占據(jù)主導(dǎo)地位 ,大股東之間的關(guān)聯(lián)度增加。因此 ,十六大提出放寬國(guó)內(nèi)民間資本的市場(chǎng)準(zhǔn)入領(lǐng)域 ,特別提到融資上的市場(chǎng)準(zhǔn)入問(wèn)題 ,這一點(diǎn)對(duì)徹底消除民營(yíng)企業(yè)上市障礙至關(guān)重要。 按照企業(yè)證券上市交易門檻的高低、風(fēng)險(xiǎn)性的大小及證券流動(dòng)性的強(qiáng)弱 ,我國(guó)證券市場(chǎng)可形成四個(gè)不同層次的發(fā)展框架 ,即主板交易市場(chǎng)、創(chuàng)業(yè)板交易市場(chǎng)、場(chǎng)外交易市場(chǎng)和柜臺(tái)交易市場(chǎng)。但民營(yíng)企業(yè)上市 ,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和機(jī)會(huì)的可能性 ,進(jìn)行合理定位 ,選擇在境內(nèi)主板、還是到海外主板、創(chuàng)業(yè)板直接或間接上市。就浙江的實(shí)際看 ,浙江有關(guān)部門可以做好下述幾方面工作。 拓展民營(yíng)企業(yè)上市的途徑。 采取切實(shí)有效的措施 ,加快推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)上市。尤其支持行業(yè)龍頭企業(yè) ,通過(guò)收購(gòu)兼并 ,重組發(fā)展 ,做大做強(qiáng)。鼓勵(lì)境內(nèi)外有 實(shí)力的戰(zhàn)略投資人和機(jī)構(gòu)投資人 ,對(duì)浙江市場(chǎng)前景和成長(zhǎng)性好的中小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資入股。各發(fā)起人要嚴(yán)格按照法律規(guī)范進(jìn)行公司設(shè)立 ,省業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體指導(dǎo)。數(shù)字格式： Times New Roman 小四號(hào)字體。參考文獻(xiàn)中近五年的文獻(xiàn)數(shù)一般應(yīng)不少于總數(shù)的 1/3，并應(yīng)有近兩年的參考文獻(xiàn)。外文姓名按國(guó)際慣例，將作者名的縮寫置前，作者姓置 后。換行時(shí)與作者名第一個(gè)字對(duì)齊。多倍行距 參考文獻(xiàn) 11 引用部分起止頁(yè) 5. 學(xué)位論文類參考文獻(xiàn) 序號(hào)└┘研究生名 .學(xué)位論文題目 .學(xué)校及學(xué)位論文級(jí)別 .答辯年份：引用部分起止頁(yè) 12 附 錄 注： 1． 源代碼 2． 數(shù)據(jù)庫(kù)表 3． 英文文獻(xiàn) 4． 中文譯文 （注，本項(xiàng)可選，若沒(méi)有，請(qǐng)刪掉） 黑體，小二號(hào)字體，居中。內(nèi)容應(yīng)簡(jiǎn)潔明了、實(shí)事求是。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。 本學(xué)位論文屬于 保密 □ ，在 _____年解密后適用本授權(quán)書。物流 企業(yè)進(jìn)行合理避稅籌劃活動(dòng)以及對(duì)合理避稅與偷稅行為進(jìn)行辨析， 旨在使 物流 企業(yè)積極運(yùn)營(yíng)策略得到廣大經(jīng)營(yíng)者及會(huì)計(jì)人受的理解與重視。 隨 著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，納稅籌劃在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來(lái)越重要的角色。Reasonable to avoid tax revenue 。其中，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅是物流企業(yè)繳納的主要稅種。 我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)尚處在起步階段，企業(yè)盈利水平不高，稅負(fù)相對(duì)較重。 （二）物流企業(yè)合理避稅的特點(diǎn) 合法性原則 ： 合理避稅的最基本原則是符合稅法或者不違反稅法，在熟知稅法的前提下，利用稅制構(gòu)成要素的稅負(fù)彈性進(jìn)行合理避稅，選擇最優(yōu)的納稅方案。 整體性原則： 在進(jìn)行一種稅的合理避稅時(shí)，還要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體籌劃，綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長(zhǎng)期稅負(fù)最輕。 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力依法參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收人的一種特殊分配活動(dòng)，它體現(xiàn)著國(guó)家與納稅人之間利益分配上的一種特殊分配關(guān)系。因此，物流企業(yè)在確保履行自己的納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅行為以減少稅負(fù)增加物流企業(yè)的利益不是損害國(guó)家利益的行為，而恰恰是作為一種特殊分配活動(dòng)的稅收兼顧國(guó)家利益和物流企業(yè)利益的體現(xiàn)。因此，物流企業(yè) 22 為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目的，也無(wú)不希望在不違反稅法的前提下減少稅負(fù)，這就使合理避稅成為十分必要。而合理避稅行為是符合國(guó)家法律法規(guī)的具有合法性的行為，物流企業(yè)實(shí)施這種行為法律是允許的，并受到法律的保護(hù)。從 2021年年底開始，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)部分物流企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)工作，目前有 4批、 394家物流企業(yè)進(jìn)入試點(diǎn)范圍。 選擇籌資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) 23 按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可在稅前列支，而 股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中開支。盈利公司重組虧損公司，利用虧損公司的虧損來(lái)抵消盈利公司的利潤(rùn)，就可以達(dá)到稅收籌劃的目的。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的 。 合理提高職工福利 中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可考慮在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi) 24 適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。發(fā)票的名稱、內(nèi)容、日期等均與稅收密切相關(guān)，要注意發(fā)票的合法性、真實(shí)性以及開具內(nèi)容，避免取得虛開、代開、借開 發(fā)票。對(duì)資產(chǎn)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、壞帳沖銷方法的選擇、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限的選擇等，都會(huì)對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。由于體制和經(jīng)濟(jì)環(huán) 25 境的原因，我國(guó)物流企業(yè)由原來(lái)的國(guó)有物資企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在的初步整合運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、配送、加工整理、信息等環(huán)節(jié)并進(jìn)行一體化經(jīng)營(yíng)的新興產(chǎn)業(yè)，經(jīng)歷了一個(gè)較為緩慢的發(fā)展過(guò)程。 2021 年 8 月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)家發(fā)展改革委等 9 部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代物業(yè)發(fā)展的意見》中指出，物流企業(yè)是指具備或租用必要的運(yùn)輸工具和倉(cāng)儲(chǔ) 設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)兩種以上經(jīng)營(yíng)范圍，能夠提供運(yùn)輸、代理、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊(cè)，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。這 類企業(yè)除了所得稅以外，所涉及的流轉(zhuǎn)稅主要是按照服務(wù)業(yè)稅目所征收的營(yíng)業(yè)稅，稅率為 5%，以及營(yíng)業(yè)稅的附加稅城建稅和教育費(fèi)附加。流轉(zhuǎn)稅方面主要是針對(duì) 貨物銷售所征收的增值稅，以及增值稅的附加稅城建稅和教育費(fèi)附加。 （三） 、物流企業(yè)合理避稅的動(dòng)因 、課稅額度和課稅方法，把國(guó)家與企業(yè)的利益分配關(guān)系固定下來(lái)。要實(shí)現(xiàn)這一目的，物流企業(yè)必須想方設(shè)法增加收入、減少費(fèi)用支出，而稅收是國(guó)家依法強(qiáng)制征收的，對(duì)物流企業(yè)來(lái)講，稅收是一種費(fèi)用，它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的其他費(fèi)用沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別。 （四）、避稅籌劃的實(shí)質(zhì)和特征 避稅籌劃的實(shí)質(zhì) 避稅籌劃在我國(guó)雖然不是新鮮事物， 但對(duì)其實(shí)質(zhì) 知之者卻甚少。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要樹立稅收籌劃意識(shí)， 用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán) 28 益， 從而提高企業(yè)效益． 從法律上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義成立銀行同業(yè)公會(huì)，加強(qiáng)與其它行業(yè)協(xié)會(huì)的聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)行為的監(jiān)督，保護(hù)誠(chéng)信企業(yè)， 孤立不誠(chéng)信企業(yè)，促進(jìn)銀企關(guān)系的良性互動(dòng)。 避稅籌劃的特征 a) 非違法性。避稅籌劃關(guān)注的是兩個(gè)人的行為。 c)綜合性。物流企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)按照不同業(yè)務(wù)分別設(shè)賬，嚴(yán)格遵守分別核算的規(guī)定 ，以便享受較低稅率，防止從高稅率征稅。這條政策的出臺(tái)對(duì)于物流企業(yè)改善重復(fù)納稅有重大意義。物流企業(yè)設(shè)立時(shí)，選擇適當(dāng)?shù)淖?cè)地點(diǎn)可以較好的避稅。 某物流企業(yè)運(yùn)輸卡車、庫(kù)房等固定資產(chǎn)的原值 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值率 4%，會(huì)計(jì)與稅法上的使用年限均為 5 年，使用平均年限法時(shí)，每年的稅前利潤(rùn)都是200 萬(wàn)元。但是加速折舊法下，可以在固定資產(chǎn)使用初期多計(jì)折舊，加大企業(yè)初期成本而減少利潤(rùn)，從而減輕了企業(yè)前期所得稅負(fù)擔(dān)，將企業(yè)繳納所得稅的時(shí)間大大推遲，因而企業(yè)可以提前取得部分現(xiàn)金凈收入，促進(jìn)資產(chǎn)的更新改造。 四、合理避稅的籌劃思路及方法淺析 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，隨著我國(guó)稅收制度不斷完善，依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿， 已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái) 的行為規(guī)范和出發(fā)占．避稅籌劃的主要思路有： （一） 縮小 稅 基籌劃 通過(guò)降低計(jì)稅依據(jù)來(lái)達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)，從而獲取稅收利益。 因此，工作量法較直線法的節(jié)稅效果 更好． （二） 降低稅率籌劃 通過(guò)降低適用稅率來(lái)達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)，從而獲取稅收利益的避稅籌劃 。 新產(chǎn)品優(yōu)惠等方面考慮國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，決定企業(yè)行為。 與此同時(shí)，國(guó)家的稅收征管及立法機(jī)構(gòu)也應(yīng)加大力度，真正研究企業(yè)及納稅人在避稅領(lǐng)域的實(shí)際操作，以完善立 32 法，最大限度地增加國(guó)家的稅收，減少稅款的不合理流失 。除此之外，在圖書館收集資料的時(shí)候，圖書管理員也給予了我一定的幫助。在此，向給予我?guī)椭椭笇?dǎo)過(guò)的老師同學(xué)表示深深的謝意！ 由于我的學(xué)術(shù)水平有限，所以我的論文難免有不足，懇請(qǐng)各位老師和學(xué)友給予批評(píng)指正！