【正文】 。問題與對策 北京工業(yè)大學耿丹學院 2021 屆畢業(yè)設計（論文） 2 Abstract At present, China39。 2021 年以來 ,一級市場上民營企業(yè)發(fā)行上市明顯提速。 1992 年第一家民營企業(yè) ST 深華源 (0014)進入證券市場 (由于該公司原民營第一大股份轉讓 ,所以不包括在統計數內 ),揭開了民營企業(yè)上市的序幕 ,但同大批的國企改制上市相比 ,只 是微乎其微。 1998 年 3 月 ,私有民營企業(yè)新希望 (0876)完成股份制改造上市 ,標志著民營企業(yè)進入證券市場有了實質性突破。 (3)2021 年以后民營企業(yè)上市進入了快速增長階段。近三年來 ,民營上市公司占上市公司總數的比例顯著增長 ,尤其是到 2021 年 9 月止 ,民營企業(yè)進入證券市場的 數量首次超過上市新股數量 ,這主要與發(fā)生大量的買殼上市有關。自 1998 年以后 ,買殼上市開始活躍 ,且近年來越來越占主導地位 ,到 2021 年第三季度 ,買殼上市公司數量與直接上市公司數量之比達到新高。截止 2021 年底全國民營企業(yè)在海外上市的企業(yè) (不含結 論 5 紅籌 )共有 75 家 ,其中浙江有 5 家。 (3)民營企業(yè)上市公司超半數集中在沿海開放地區(qū)。 (4)行業(yè)分布相對集中。在直接上市的公司中 ,機械設備儀表、綜合類、紡織服裝皮毛、醫(yī)藥生物制品的民營公司數量最多 ,而電子、醫(yī)藥生物制品、紡織服裝皮毛等領域直接上市數量在民營上市公司中所占比重較高。從凈資產收益率看 ,2021 年由于鋼鐵、電力、銀行等權重股業(yè)績大幅增長 ,全國上市公司的凈資產收益率高達 %,較2021 年增長 160%。通過分析可以看到 ,民營企業(yè)通過上市募集到所需資金后 ,普遍進行技術改造、產業(yè)升級 ,促進了企業(yè)業(yè)績大幅增長 ,規(guī)模迅速擴大。以其融資額計算 ,8 家新股總計籌資 億元 ,5 家民企總融資額約 19 億元 ,占到總量的約 64%。盡管如此 ,民營企業(yè)上市仍面臨著一些政策制約。 資 本市場結構和層次單一化的缺陷 ,使得民企上市融資缺乏支撐平臺 民營企業(yè)上市融資難的一個重要原因是 ,資本市場制度創(chuàng)新長期處于滯后狀態(tài) ,股票市場乃至整個資本市場的結構缺陷和層次單一化缺陷 ,把絕大部分民營企業(yè)拒在直接融資市場之外 ,民營經濟發(fā)展缺乏相應的一個完整、合理的資本市場層次結構體系支撐。二是收購方資金實力有限 ,難以承受過大的收購成本。許多民營企業(yè)雖然規(guī)模不小 ,但大多從事的只是產業(yè)鏈的中、下游 ,甚至是最低級的簡單組裝和加工 ,沒有核心技術 ,導致大量企業(yè)在低水平上重復建設、產品類同。在履行具體政策中 ,不少民營企業(yè)缺乏嚴格的監(jiān)管體系措施和具體可行并可量化的管理政策。實際控制權集中 ,所有權與經營權多未分離 ,家長式管理模式占據主導地位 ,大股東之間的關聯度增加。因此 ,十六大提出放寬國內民間資本的市場準入領域 ,特別提到融資上的市場準入問題 ,這一點對徹底消除民營企業(yè)上市障礙至關重要。 按照企業(yè)證券上市交易門檻的高低、風險性的大小及證券流動性的強弱 ,我國證券市場可形成四個不同層次的發(fā)展框架 ,即主板交易市場、創(chuàng)業(yè)板交易市場、場外交易市場和柜臺交易市場。但民營企業(yè)上市 ,應該根據企業(yè)的實際情況和機會的可能性 ,進行合理定位 ,選擇在境內主板、還是到海外主板、創(chuàng)業(yè)板直接或間接上市。就浙江的實際看 ,浙江有關部門可以做好下述幾方面工作。 拓展民營企業(yè)上市的途徑。 采取切實有效的措施 ,加快推進民營企業(yè)上市。尤其支持行業(yè)龍頭企業(yè) ,通過收購兼并 ,重組發(fā)展 ,做大做強。鼓勵境內外有 實力的戰(zhàn)略投資人和機構投資人 ,對浙江市場前景和成長性好的中小企業(yè)進行風險投資入股。各發(fā)起人要嚴格按照法律規(guī)范進行公司設立 ,省業(yè)務主管部門要根據實際情況進行具體指導。數字格式： Times New Roman 小四號字體。參考文獻中近五年的文獻數一般應不少于總數的 1/3，并應有近兩年的參考文獻。外文姓名按國際慣例，將作者名的縮寫置前，作者姓置 后。換行時與作者名第一個字對齊。多倍行距 參考文獻 11 引用部分起止頁 5. 學位論文類參考文獻 序號└┘研究生名 .學位論文題目 .學校及學位論文級別 .答辯年份：引用部分起止頁 12 附 錄 注： 1． 源代碼 2． 數據庫表 3． 英文文獻 4． 中文譯文 （注，本項可選，若沒有，請刪掉） 黑體，小二號字體，居中。內容應簡潔明了、實事求是。除了文中特別加以標注引用的內容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經發(fā)表或撰寫的成果作品。 本學位論文屬于 保密 □ ，在 _____年解密后適用本授權書。物流 企業(yè)進行合理避稅籌劃活動以及對合理避稅與偷稅行為進行辨析， 旨在使 物流 企業(yè)積極運營策略得到廣大經營者及會計人受的理解與重視。 隨 著我國市場經濟的深入發(fā)展，納稅籌劃在社會經濟生活中扮演著越來越重要的角色。Reasonable to avoid tax revenue 。其中，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是物流企業(yè)繳納的主要稅種。 我國現代物流業(yè)務尚處在起步階段，企業(yè)盈利水平不高，稅負相對較重。 （二）物流企業(yè)合理避稅的特點 合法性原則 ： 合理避稅的最基本原則是符合稅法或者不違反稅法，在熟知稅法的前提下，利用稅制構成要素的稅負彈性進行合理避稅，選擇最優(yōu)的納稅方案。 整體性原則： 在進行一種稅的合理避稅時，還要考慮與之有關的其他稅種的稅負效應，進行整體籌劃，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕。 稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力依法參與社會產品和國民收人的一種特殊分配活動，它體現著國家與納稅人之間利益分配上的一種特殊分配關系。因此，物流企業(yè)在確保履行自己的納稅義務的前提下，采取合理避稅行為以減少稅負增加物流企業(yè)的利益不是損害國家利益的行為，而恰恰是作為一種特殊分配活動的稅收兼顧國家利益和物流企業(yè)利益的體現。因此，物流企業(yè) 22 為了實現利潤最大化的目的，也無不希望在不違反稅法的前提下減少稅負，這就使合理避稅成為十分必要。而合理避稅行為是符合國家法律法規(guī)的具有合法性的行為，物流企業(yè)實施這種行為法律是允許的，并受到法律的保護。從 2021年年底開始，國家稅務總局對部分物流企業(yè)進行營業(yè)稅差額納稅試點工作，目前有 4批、 394家物流企業(yè)進入試點范圍。 選擇籌資方式，優(yōu)化資本結構 23 按我國現行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內可在稅前列支，而 股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤中開支。盈利公司重組虧損公司，利用虧損公司的虧損來抵消盈利公司的利潤，就可以達到稅收籌劃的目的。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的 。 合理提高職工福利 中小企業(yè)私營業(yè)主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內 24 適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業(yè)財產保險和運輸保險等等。發(fā)票的名稱、內容、日期等均與稅收密切相關，要注意發(fā)票的合法性、真實性以及開具內容，避免取得虛開、代開、借開 發(fā)票。對資產存貨計價方法的選擇、壞帳沖銷方法的選擇、固定資產折舊方法的選擇、無形資產攤銷期限的選擇等，都會對當期應納稅所得額產生影響。由于體制和經濟環(huán) 25 境的原因，我國物流企業(yè)由原來的國有物資企業(yè)發(fā)展到現在的初步整合運輸、裝卸、倉儲、配送、加工整理、信息等環(huán)節(jié)并進行一體化經營的新興產業(yè)，經歷了一個較為緩慢的發(fā)展過程。 2021 年 8 月，經國務院批準，國家發(fā)展改革委等 9 部委聯合發(fā)布《關于促進我國現代物業(yè)發(fā)展的意見》中指出，物流企業(yè)是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲 設施，至少具有從事運輸和倉儲兩種以上經營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務，并具有與自身業(yè)務相適應的信息管理系統，經工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經濟組織。這 類企業(yè)除了所得稅以外，所涉及的流轉稅主要是按照服務業(yè)稅目所征收的營業(yè)稅，稅率為 5%，以及營業(yè)稅的附加稅城建稅和教育費附加。流轉稅方面主要是針對 貨物銷售所征收的增值稅，以及增值稅的附加稅城建稅和教育費附加。 （三） 、物流企業(yè)合理避稅的動因 、課稅額度和課稅方法，把國家與企業(yè)的利益分配關系固定下來。要實現這一目的，物流企業(yè)必須想方設法增加收入、減少費用支出，而稅收是國家依法強制征收的，對物流企業(yè)來講，稅收是一種費用，它與生產經營中的其他費用沒有本質區(qū)別。 （四）、避稅籌劃的實質和特征 避稅籌劃的實質 避稅籌劃在我國雖然不是新鮮事物， 但對其實質 知之者卻甚少。對于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識， 用合法的方式保護自己的正當權 28 益， 從而提高企業(yè)效益． 從法律上講，依法納稅是納稅人應盡的義成立銀行同業(yè)公會，加強與其它行業(yè)協會的聯系，加強對企業(yè)行為的監(jiān)督，保護誠信企業(yè)， 孤立不誠信企業(yè)，促進銀企關系的良性互動。 避稅籌劃的特征 a) 非違法性。避稅籌劃關注的是兩個人的行為。 c)綜合性。物流企業(yè)在會計核算上應按照不同業(yè)務分別設賬，嚴格遵守分別核算的規(guī)定 ，以便享受較低稅率，防止從高稅率征稅。這條政策的出臺對于物流企業(yè)改善重復納稅有重大意義。物流企業(yè)設立時，選擇適當的注冊地點可以較好的避稅。 某物流企業(yè)運輸卡車、庫房等固定資產的原值 萬元，預計殘值率 4%，會計與稅法上的使用年限均為 5 年，使用平均年限法時，每年的稅前利潤都是200 萬元。但是加速折舊法下，可以在固定資產使用初期多計折舊，加大企業(yè)初期成本而減少利潤，從而減輕了企業(yè)前期所得稅負擔，將企業(yè)繳納所得稅的時間大大推遲，因而企業(yè)可以提前取得部分現金凈收入，促進資產的更新改造。 四、合理避稅的籌劃思路及方法淺析 在市場經濟下，隨著我國稅收制度不斷完善，依法納稅并能動地利用稅收杠桿， 已成為企業(yè)經營理財 的行為規(guī)范和出發(fā)占．避稅籌劃的主要思路有： （一） 縮小 稅 基籌劃 通過降低計稅依據來達到減少稅收負擔，從而獲取稅收利益。 因此，工作量法較直線法的節(jié)稅效果 更好． （二） 降低稅率籌劃 通過降低適用稅率來達到減少稅收負擔，從而獲取稅收利益的避稅籌劃 。 新產品優(yōu)惠等方面考慮國家給予的稅收優(yōu)惠政策，決定企業(yè)行為。 與此同時，國家的稅收征管及立法機構也應加大力度，真正研究企業(yè)及納稅人在避稅領域的實際操作，以完善立 32 法，最大限度地增加國家的稅收，減少稅款的不合理流失 。除此之外，在圖書館收集資料的時候，圖書管理員也給予了我一定的幫助。在此，向給予我?guī)椭椭笇н^的老師同學表示深深的謝意！ 由于我的學術水平有限，所以我的論文難免有不足，懇請各位老師和學友給予批評指正！