【正文】 ............................................................................................ 16 結(jié)論 .................................................................................................................... 18 致謝 .................................................................................................................... 19 參考文獻 ............................................................................................................ 20 附錄 A ................................................................................................................ 21 附錄 B ................................................................................................................ 26 哈爾濱理工大學學士學位論文 1 第 1章 緒論 選 題背景 現(xiàn)代 企業(yè) 經(jīng)營中， 應收賬款是伴隨企業(yè)的經(jīng)營行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此， 應收賬款管理， 對盤活企業(yè)資金存量，提高資金使用效率，具有重要意義。 研究的目的和意義 研究的目的 應收賬款是每個企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，商品與勞務賒銷 的產(chǎn)物，是企業(yè)以信用方式對外銷售商品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業(yè)的資金，屬于商業(yè)信用的一種形式。 做好應收賬款的事先預防、 監(jiān)督回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險。 如果處理不當，將會給企業(yè)帶來不可逆轉(zhuǎn)的損失。 在了解了應收賬款的現(xiàn)狀，存在的問題及影響 因素 后， 從日常管理，內(nèi)部控制以及有效手段方面 為企業(yè)設計了適用于新政策下的應收賬款管理改進措施。 哈爾濱理工大學學士學位論文 3 第 2章 應收賬款管理存在的問題 企業(yè)應收賬款的影響因素 信用標準 信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本 判別標準。 企業(yè)確定信用標準是，一是采用傳統(tǒng)信用分析法，二是采用評分法，一句企業(yè)具體的情況和市場環(huán)境等因素總和地進行。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過程也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。 哈爾濱工 業(yè)大學工學碩士學位論文 4 收款政策 收款政策是當信用條件被違反時，企業(yè)應采取什么行動來收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法。收賬必須有一定的程序，由信件通知、電話催收、上門談、法律行動等。故此， 如果 成本費用的增加，壞賬損失及應收賬款額應該減少。為此，需要對可能發(fā)生的壞賬計提壞賬準備。個別企業(yè)的廠長、經(jīng)理考慮更多的是自身的政績以及任期政績的連續(xù)性，把壞賬準備金的提取率作為調(diào)節(jié)利潤的手段之一。 應收賬款管理制度不夠完善 應收賬款管理人員很難從檔案室獲得關于往來應收客戶的書面資料。對于以前遺留下來的問題，僅僅只是口頭敘述，給接管人造成工作上的 困難。實際工作中，不少企業(yè)仍然采取 “ 誰掛賬誰負責清理 ” 的辦法，而沒有配備專人來擔任這項工作。使原來可以通過及時清理而收回的欠款得不到及時的收回，最后形成呆賬或壞賬，給企業(yè)造成不應有的損失。 夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 由于我國企業(yè)實行的 記賬基礎 是 權(quán)責發(fā)生制 （應收應付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了 企業(yè)經(jīng)營成果 ，增加了企業(yè)的 風險成本 。 現(xiàn)金利潤的分配 也同樣存在在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收款動哈爾濱理工大學學士學位論文 7 態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、 承諾 、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該 按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。 認真建立客戶信用等級評定制度 銷售業(yè)務部門在與客戶的業(yè)務交往過程中，對客戶的情況比較了解，要著重對客戶的信譽進行調(diào)查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關系是否良好，或通過商業(yè)代理機構(gòu)提供的信息資料獲取客戶資料，財務部門根據(jù)銷售部門反饋的信息，系統(tǒng)分析客戶付款的可能性，預測客戶的未來發(fā)展及存在的償債風險、注重企業(yè)現(xiàn)金流量表分析。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。 賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構(gòu)取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹慎性原則的要求。準確地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。必須視個人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同，分別授予他們權(quán)利、責任、和義務。 壞賬核銷程序如圖 31 圖 31 壞賬核銷程序 加強賒銷的管理制度 為了爭取客戶尤其是吸引合作價值大的客戶，提高產(chǎn)品的市場競爭力，擴大市場份額，公司需實行有條件的產(chǎn)品賒銷并建立相應的管理制度。作為一項流動資產(chǎn)，它具有或有的特性。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而 商業(yè)折扣 盡量少用于賒銷方式 。通賒銷調(diào)查 信用分析 是否提供擔保 總經(jīng)理批準 總經(jīng)理裁決 退回申請 財務批準簽字 賒銷申請 公布批準 通知客戶 符合信用要求 是 不同意 同意 哈爾濱工 業(yè)大學工學碩士學位論文 12 常應收賬款的讓 利 對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。首先，應規(guī)范銷售合同。最后，對于陷入 債務危機 的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿?，應及時啟動 債權(quán)人 申請 破產(chǎn)程序 ，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿?，應合理有效地利?債務重組 等方式，以挽救自己的損失 另外， 保理 業(yè)務是一種集融資、結(jié)算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合性服務業(yè)務，對于銷售企業(yè)來說，也能使企業(yè)免除應收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。 應收賬款問題 現(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)，從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性，但由于缺少有效的引導和約束機制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。 哈爾濱工 業(yè)大學工學碩士學位論文 14 案例材料 應收賬款規(guī)模和賬齡 表 41:福建日泰茶業(yè)有限公司 2021 年應收賬款賬齡分析表 根據(jù)該賬齡分析表（表 41），該企業(yè)應收賬款余額共 234080 元 ,其中未到期應收賬款 100180 元 ,占 %,逾期應收賬款共 133900 元 ,占 %,說明拖欠情況是比較嚴重的 。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠利益，局部利益與整體 利益的關系。但在實際工作中，財務部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重推銷，財務部門則只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，沒有必要的約束機制和激勵機制，造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉。也有一些企業(yè)對討賬人員缺乏管理，讓一些素質(zhì)不高的人鉆了空子，使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業(yè)資金安全性受到嚴重威脅 。 0121999 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021周轉(zhuǎn)率 圖 4－ 3： 19992021 年福建省泉州市日泰茶葉有限公司應收賬款周轉(zhuǎn)率 從圖 43 可以看出， 19992021 年福建省泉州市日泰茶葉有限公司應收 賬款周轉(zhuǎn)率的趨勢是徘徊下降的，其年平均周轉(zhuǎn)率速度只有 次 .該指標顯示該企業(yè)的主要問題不是表面上感覺到的“到處缺錢”，而是該企業(yè)的流通現(xiàn)代化水平太低，循環(huán)周轉(zhuǎn)太慢，缺少“動感”，幾個錢不頂一個錢。 加強應收賬款內(nèi)部管理 。制定合理的收賬政策，采用恰當?shù)那迩贩椒āＴ谫Y產(chǎn)負債表上，應收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應收款項。 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，應收賬款的數(shù)額也明顯增多，加強應收賬款的管理工作已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要的組成部分。因此，對它的應收賬款的管理的水平和效果如何，將直接影響到企業(yè)的發(fā)展乃至存亡。 樹立壞賬風險意識、建立完善的應收賬款內(nèi)部控制制度以及加強應收賬款的日常管理，均是企業(yè)在實施對應收賬款全過程管理中的有效手段和重要環(huán)節(jié)。 王 老師淵博的學識、平易近人的風范、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度和以身作則的高尚品質(zhì)，不斷激勵我奮進，努力的完成自己的畢業(yè) 論文 ，在此謹向 她 表示誠摯的感謝。 淺談應收賬款對企業(yè)的影響和管理 .黑龍江科技信息 .2021（ 06） ： 6868 13 尤玉靜 .應收賬款的日常管理 .中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 .2021（ 04） ： 8383 14 王雪飛 .淺談對應收賬款的檢查及管理 .經(jīng)濟技術協(xié)作信息 .2021（ 13） ： 5757 15 M. Elizabeth Haywood. Accounts receivable. Journal of accounting education. 2021 哈爾濱理工大學學士學位論文 21 附錄 A 哈爾濱工 業(yè)大學工學碩士學位論文 22 哈爾濱理工大學學士學位論文 23 哈爾濱工 業(yè)大學工學碩士學位論文 24 哈爾濱理工大學學士學位論文 25 哈爾濱工 業(yè)大學工學碩士學位論文 26 附錄 B 應收賬款管理 的最佳實務 _(美 )約翰 G. 塞萊克 第一章：簡介 應收賬款的重要性 可以說，創(chuàng)造收入是一個公司最重要的功能?，F(xiàn)金是任何公司的命脈。成為一個幾乎所有的客戶服務接觸點。可以減弱或加強客戶服務和滿意度，導致收入的增加或減少。較高的信用銷售和利潤 加強客戶服務 絕大多數(shù)企業(yè)的期望，是收集超過 %的賬單。管理層預期，資產(chǎn)管理，促進銷售，所有客戶都會有及時，禮貌和專業(yè)的服務。它需要平衡反對的優(yōu)先事項。壞賬風險和應收賬款的投資比較高（應收賬款天數(shù) [示波器 ]剛剛超過 100 天）。 改進公司應收賬款的好處，如表格 所示，包括： 除了股票價格和現(xiàn)金的增加，壞賬和優(yōu)惠費用每年也減少數(shù)百萬美元。這是顧客自愿，并迅速給出的反饋。