《企業(yè)稅法知識培訓(xùn)經(jīng)典培訓(xùn)教程》(51頁)-管理培訓(xùn)-預(yù)覽頁
【正文】 1日起施行。 什么是對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得？ 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 對不以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所取得收入是否 為稿酬所得 ？ 不屬于稿酬所得，屬于勞務(wù)所得。 什么是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī) 器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 ? 例題 ： A公司李某 2020年底取得全年一次性獎金收入 60000元（ 12月工資4500元），計(jì)算李某 12月應(yīng)繳個(gè)稅金額。 ? 例題 ：王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員， 2020年 3月，該外商投資企業(yè)支付給王某薪金 7200元，同月王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資 1900元，請問王某 2020年 3月份應(yīng)繳多少個(gè)稅？ ? 外商投資企業(yè)應(yīng)扣繳王某個(gè)稅為： ? 扣繳稅額 =（ 72001600） 20%375=745元 ? 派遣單位應(yīng)扣繳王某個(gè)稅為： ? 扣繳稅額 =1900 10%25=165元 ? 王某 3月份實(shí)際應(yīng)繳個(gè)稅為： ? 應(yīng)繳稅額 =（ 7200+19001600） 20%375=1125元 ? 因此，王某到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳 215元（ 1125745165）。方法為：以超過 3倍數(shù)額的部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的 工作年限數(shù) （超過 12年的按 12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 ? 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ? 說明： ? 對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，也采用以上計(jì)算方法。 ? 年應(yīng)納稅所得額 =承包經(jīng)營利潤 上交費(fèi)用 必要扣除費(fèi)用 ? =85000202001600 12 ? =45800 ? 應(yīng)納稅額 =45800 30%4250 ? =9490元 ? 四、勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 ? 計(jì)算公式： ? （一）每次收入不足 4000元的 ? 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 800） 20% ? （二）每次收入額在 4000元以上的 ? 應(yīng)納稅額 =每次收入額（ 120%） 20% ? （三）每次收入的 應(yīng)納稅所得額 超過 20200元 ? 應(yīng)納稅額 =每次收入額（ 120%） 適用稅率 速算扣除數(shù) ? 級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) ? 1 不超過 20200元的部分 20% 0 ? 2 超過 2020050000元的部分 30% 2020 ? 3 超過 50000元的部分 40% 7000 ? 例題 ：歌星劉某一次取得表演收入 40000元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額。 （ 120%） =250 ? 應(yīng)代扣代繳稅額 =250 20%=50元 ? 不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表 ? 級數(shù) 不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額 稅率 速算扣除數(shù) ? 1 未超過 3360元的部分 20% 0 ? 2 超過 3360—21000元的部分 20% 0 ? 3 超過 21000—49500元的部分 30% 2020 ? 4 超過 49500元的部分 40% 7000 ? 五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)稅； ? 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再連載的，應(yīng)視為兩次稿酬收入計(jì)征個(gè)稅。 ? 計(jì)算公式： ? （一）每次收入不足 4000元的 ? 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 800） 20% （ 130%） ? （二）每次收入額在 4000元以上的 ? 應(yīng)納稅額 =每次收入額（ 120%） 20% （ 130%） ? 例題 ： 甲、乙兩個(gè)人合著一本書，共取得稿酬收入 1600元，其中甲取得800元，乙取得 1000元。 ? 例題 ：劉某 2020年 1月將其自有的一居室出租給張某居住，租期為 1年。 ? 十一、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =每次收入額 20% ? 思考：還有沒有以上 110項(xiàng)沒有列入的項(xiàng)目所得？ ? 小知識： ? 個(gè)人按市場價(jià)出租居民住房 ? 營業(yè)稅 暫減按 3％的稅率征收營業(yè)稅（正常租賃適用稅是 5%) 房產(chǎn)稅 暫減按租賃收入的 4％的稅率收征房產(chǎn)稅（正常從租計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率是 12％） 個(gè)人所得稅 暫減按 10％的稅率征收個(gè)人所得稅（正常租賃所得適用的稅率是 20％） ? 關(guān)于個(gè)人對外捐贈扣除限額的規(guī)定： ? 個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)損贈，損贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除（農(nóng)村義務(wù)教育的損贈可全額扣除）。請針對每一種情況，分別計(jì)算趙某各繳多少個(gè)稅。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。 （四）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、 犯罪行為而獲得的獎金。 （八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家。 謝謝大家！
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