【正文】 3. 8 增置及登記 增置手續(xù) 低值易耗品增置驗(yàn)收后，統(tǒng)一由行政部登記入庫單，一式三聯(lián)，經(jīng)行政部 簽章，第一聯(lián)：放于發(fā)票后報(bào)銷，第二聯(lián)：行政部留存，第三聯(lián)：交使用部門留存。其中第一聯(lián)行政部留存，第二聯(lián)返會(huì)計(jì)部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存。 3. 4 編序 低值易耗品取得后，由行政部管理。 3. 3管理部門 低值易耗品按下列類別，由指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理細(xì)則由各公司管理部門會(huì)同使用部門自行制定。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 31 / 110 第十二章 低值易耗品業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為加強(qiáng)低值易耗品的保管及使用管理，促進(jìn)低值易耗品的利用率，特制定本制度。 B． 備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 30 / 110 傳申請(qǐng)部門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。倉庫驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存。 D． 設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部門，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。以設(shè)備采購入庫及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)為例。 4． 1． 3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。財(cái)務(wù)主管應(yīng)會(huì)同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 28 / 110 第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 3． 1． 6采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫。 3． 1． 2采購人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購，不得擅自改變采購內(nèi)容。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部、采購部適用。 3. 6 如出差目的地的公司已安排食宿，費(fèi)用不再予以支付。 3. 3 出差人員交通、住宿標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)遵照公司規(guī)定，凡超標(biāo)部分不予報(bào)銷。 3. 11日常費(fèi)用報(bào)銷審批流程（見下頁） 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 24 / 110 日常費(fèi)用報(bào)銷審批流程 注： 會(huì)計(jì)審 核確認(rèn)金額 注： 會(huì)計(jì)審 核確認(rèn)金額 已付費(fèi)用支付流程 預(yù)支費(fèi)用申請(qǐng)流程 (見附表 ) 經(jīng)手人進(jìn)行 費(fèi)用申請(qǐng) 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批、簽字 總經(jīng)理 審核、簽字 公司出納 支付、簽字 經(jīng) 手 人 領(lǐng)取、簽字 經(jīng)手人憑發(fā)票填寫 “費(fèi)用報(bào)銷憑證” 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批、簽字 批、簽字 總經(jīng)理 審核、簽字 公司出納 支付、簽字 經(jīng) 手 人 領(lǐng)取、簽字 取得該筆 費(fèi)用發(fā)票后 經(jīng)手人將預(yù)支票據(jù) 取回并銷毀 部門主管簽字 審核 部門主管簽字 審核 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 25 / 110 費(fèi)用報(bào)銷單 報(bào)銷日期 : 年 月 日 NO. 報(bào)銷部門 報(bào)銷申請(qǐng)人 申請(qǐng)人職位 報(bào) 銷 事 由 金額 大寫： ，小寫：￥ 單據(jù)共 張 審批 財(cái)務(wù)經(jīng)理 部門負(fù)責(zé)人 審核人 報(bào)銷人 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 26 / 110 第九章 出差費(fèi)申請(qǐng)、預(yù)支和報(bào)銷程序 1. 0 目的 為了合理使用差旅費(fèi)，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。特殊情況必須做書面說明，并報(bào)總經(jīng)理審批。 3． 6 所借現(xiàn)金款項(xiàng)超過 1萬元時(shí)，應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部。 3. 4 先借款后報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部應(yīng)將借款單當(dāng)日入賬，還款沖賬時(shí)財(cái)務(wù)部將開據(jù)收據(jù)作為借款人的還款依據(jù)，不再退還借款單。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 增值稅專用發(fā)票的購領(lǐng)，使用統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。 專用發(fā)票的 ―金額 ‖、 ―稅額 ‖欄合計(jì)（小寫）數(shù)前必須用 ―￥ ‖符號(hào)封頂，在―價(jià)稅合計(jì)（大寫） ‖欄大寫合計(jì)數(shù)前用 ―⊕ ‖符號(hào)封頂，其它符號(hào)一律無效。 購貨單位名稱、地址、電話必須詳細(xì)填寫，不得簡寫。要求：聯(lián)數(shù)齊全、聯(lián)號(hào)、存根聯(lián)有會(huì)計(jì)簽章； 賣場(chǎng)收銀員交回發(fā)票，必須交回對(duì)應(yīng)水單； 保管：使用或未使用的收據(jù)、發(fā)票分開放置，妥善保管 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 21 / 110 第七章 增值稅專用發(fā)票管理制度 1. 0 目的 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用和管理，特制定本制度。財(cái)務(wù)出納登記領(lǐng)用日期、收據(jù)或發(fā)票的起訖號(hào)碼，領(lǐng)用人簽字后發(fā)放，并在收據(jù)或發(fā)票的封皮簽章。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 20 / 110 各單位對(duì)使用完畢的發(fā)票，應(yīng)依據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定存放和保管（包括發(fā)票登記本），保存五年，保存期滿，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，批準(zhǔn)后銷毀。 發(fā)票內(nèi)容填寫要求：日期寫準(zhǔn)，購物單位欄不得簡化或空白，品名、數(shù)量、大小寫金額如實(shí)，不準(zhǔn)開具品名金額與購物不相符的 發(fā)票；發(fā)票的空白處劃斜線封閉，注明開票人姓名。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1發(fā)票領(lǐng)用的管理 公司門店使用的發(fā)票 ，由公司財(cái)務(wù)部及門店客服部根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局對(duì)發(fā)票的管理規(guī)定，進(jìn)行購買和管理。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時(shí)送存銀行。 3. 8 支票領(lǐng)用時(shí)手續(xù)齊備，出納人員須在 ―支票登記簿 ‖上將支付日期、支付單位、用途及金額等各項(xiàng)填寫清楚，領(lǐng)用人在 ―領(lǐng)用人 ‖欄里簽字。收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號(hào)，如簽發(fā)錯(cuò)誤不得撕毀，應(yīng)加蓋 ―作廢 ‖戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢?？瞻字庇沙黾{員保管簽發(fā)，但印鑒必須另有人保管，實(shí)行票章分管。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 ，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨?。徊怀删淼蔫T幣，應(yīng)北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 16 / 110 按照不同幣面金額，分別存 放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。 ，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。保險(xiǎn)柜密碼：出納員應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細(xì)表。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。 ，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé) 。 從財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。 在堅(jiān)持日清月結(jié)制度，由出納員自身對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單 位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點(diǎn)，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為上。 、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。 行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。 。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對(duì)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。 2）登記和清理日記賬。 日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。因此必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度， 3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容 單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。 、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。 、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。 1月 1日起至 12月 31日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳單位。銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。除法律規(guī)定和本公司（或本店）領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、應(yīng)收款項(xiàng)的憑證填制工作。 具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 各分公司（或分店）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本公司（或本店）的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 3． 3． 1． 2設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機(jī)構(gòu)。 3． 1． 3 以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示： 3． 2 與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu) 3． 2． 1 特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能分開，財(cái)務(wù)部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動(dòng)作之職，是以財(cái)務(wù)活動(dòng)為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。 3. 0 工作程序 包括以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。 2. 0 適用范圍 本規(guī)范適用于企劃部門。 3． 1． 2 適用范圍：中、小型企業(yè)。 3． 2． 3 與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示： 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)主管 報(bào)表 成本 出納 結(jié)算 長期資產(chǎn) 存貨 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 4 / 110 3． 3 集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 3． 3． 1 特點(diǎn)： 3． 3． 1． 1設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。 2. 0 適用范圍 本規(guī)范適用于 財(cái)務(wù) 部門。 3. 4 主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 堅(jiān)持原則，廉潔奉公。 有較強(qiáng)的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力 3. 5 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多 崗或者一崗多人。 3. 8 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司（或本店）的商業(yè)秘密。 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 出納人員交接必須根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn) 金、有價(jià)證券必須同會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè) ,對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行