【正文】 、救濟(jì)性捐贈(zèng)。 ? （ 5）雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。 ? 納稅人發(fā)生下列支出不作為工資薪金支出： ? （ 1）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。 ? （ 3）從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。 （二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及金額 ? “應(yīng)納稅所得額”中的“準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目”包括：①成本； ? ②費(fèi)用； ? ③稅金； ? ④損失。 ? 企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，并入總收入予以征稅。 ? 企業(yè)出售住房的凈收入，上級(jí)主管部門下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉(zhuǎn)金的利息等，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ? 資產(chǎn)評(píng)估增值。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅額的計(jì)算公式為： ? 應(yīng)交所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 ? 根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)扣除項(xiàng)目金額后的余額。是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。等于其他業(yè)務(wù)收入，減去其他業(yè)務(wù)支出后的金額。 ? 凈收入：凈利潤(rùn)；留存收益： ? 利潤(rùn)表：企業(yè)利潤(rùn)包括營業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入和支出、所得稅等組成部分。 ? 企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 ? 為滿足經(jīng)營管理的需要，需設(shè)置總分類科目（簡(jiǎn)稱總賬科目，一級(jí)科目）和明細(xì)分類科目（簡(jiǎn)稱明細(xì)科目）。 ? 借：原材料 6 000 ? 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 1 020 ? 貸：應(yīng)付賬款 ——Ｄ公司 7 020 ? 例６，２８日，企業(yè)用銀行存款歸還前欠Ｄ公司賬款。 ? 借：固定資產(chǎn) 15 000 ? 貸：實(shí)收資本 ——張三 15 000 ? 例２，１２日，用銀行存款歸還前欠Ａ公司應(yīng)付賬款 14 000元。涉及到的金額要寫在上述選定的科目后面，且借方和貸方所填寫的金額必須一致。 800=% ? 在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，除設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶外，還要設(shè)置成本類賬戶和損益類賬戶。 （二）負(fù)債融資能有效提高主權(quán)資本利潤(rùn)率 ? 由于負(fù)債融資與主權(quán)資本在性質(zhì)上的不同，支付成本也不同，因此，通過負(fù)債融資既能避免所有者權(quán)益的稀釋，不會(huì)分散企業(yè)的控制權(quán)，又對(duì)提高主權(quán)資本利潤(rùn)率具有明顯的杠桿作用。 資產(chǎn)類賬戶的具體結(jié)構(gòu) 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 ?? ?? 本期增加合計(jì) 本期減少合計(jì) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的具體結(jié)構(gòu) 借方 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 ?? ?? 本期減少合計(jì) 本期增加合計(jì) 期末余額 關(guān)于負(fù)債融資： ? 負(fù)債融資 (Financial Liabilities)是企業(yè)在籌集主權(quán)資本后 ,利用借款 、商業(yè)信用等手段籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。 ? 公歷 13世紀(jì)左右，意大利的商品經(jīng)濟(jì)特別是沿地中海各城市的對(duì)外貿(mào)易有了很大的發(fā)展，為了適應(yīng)商品資本和借貸資本發(fā)展的需要，產(chǎn)生了借貸記賬法。在會(huì)計(jì)電算化里，每個(gè)賬戶的要素都是以電子化的形式存儲(chǔ)的。 會(huì)計(jì)賬戶 ? 會(huì)計(jì)賬戶用來累計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 (如某項(xiàng)資產(chǎn)或是負(fù)債 )的所有信息。對(duì)每一種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益都有一個(gè)類似的記錄。 ? 4．評(píng)估各個(gè)部門的業(yè)績(jī)。 會(huì)計(jì)記錄的作用 ? 收集財(cái)務(wù)信息和維護(hù)會(huì)計(jì)記錄的循環(huán)過程，不僅僅是為了方便財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。 會(huì)計(jì)循環(huán)：捕捉經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) ? 會(huì)計(jì)循環(huán)： ? 會(huì)計(jì)循環(huán) (accounting cycle)就是定期在財(cái)務(wù)報(bào)告中用來記錄、分類和總結(jié)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)過程順序。 ? 需要注意的是，謹(jǐn)慎性原則并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各種秘密準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用謹(jǐn)慎性原則，將按照對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的要求進(jìn)行相應(yīng)地會(huì)計(jì)處理。這兩項(xiàng)支出的性質(zhì)不同，會(huì)計(jì)原則要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)劃分清楚。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 ? 八、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ? 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 ? 五、可比性原則 ? 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 ? 二、實(shí)質(zhì)重于形式原則 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 貨幣計(jì)價(jià) ? 貨幣計(jì)價(jià)是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 ? 分期決算 ? 分期決算（會(huì)計(jì)分期）是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 ? 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。 防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) :謹(jǐn)慎投資 ? 投資風(fēng)險(xiǎn)：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) ? 貨幣時(shí)間價(jià)值：現(xiàn)值、終值、年金； ? 投資回收期： ? 注重投資的可行性分析： 現(xiàn)金凈流量 =流入量 流出量 凈現(xiàn)值 =流入量現(xiàn)值 流出量現(xiàn)值 一般情況下，不予擔(dān)保 ? 我國 《 內(nèi)控制度 》 規(guī)定： ? 即使擔(dān)保，不能由同一部門或同一個(gè)人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。同時(shí)，也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問題，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理抓起，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整”。閱讀和分析會(huì)計(jì)報(bào)表成為企業(yè)經(jīng)營管理者的一項(xiàng)重要工作。這兩個(gè)法律文件的頒布實(shí)施不但在會(huì)計(jì)界引起了強(qiáng)烈反響，而且在各行業(yè)的經(jīng)營管理者中也引起了強(qiáng)烈反響。這兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶之間，必然存在著一種相互依存、相互制約的關(guān)系，即對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ? 。 借貸記賬法 ? 實(shí)賬戶：即資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益類賬戶； ? 列入報(bào)表中，有實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)存在； ? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 虛賬戶：即損益類賬戶； ? 過賬和結(jié)賬后即不存在，僅僅計(jì)算利潤(rùn)用。 ? +辦公家具 100 ? 銀行存款 100 ? 5． D廠在 10天后要求開給 30天期的票據(jù)，以便其另行融通資金。 A出資一幢房屋，作價(jià) 500萬元，B出資銀行存款 500萬元轉(zhuǎn)入公司戶內(nèi)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，不受影響：恒等 ? 在會(huì)計(jì)上成立如下的一個(gè)等式 (equation)，即會(huì)計(jì)恒等式 (accounting)。 ? 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 利潤(rùn)的計(jì)算公式： ? 主營業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 ? 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 營業(yè)利潤(rùn) =主營業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 利潤(rùn)總額 =營業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +補(bǔ)貼收入 ? +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 ? 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 會(huì)計(jì)的具體方法 ? 一、會(huì)計(jì)恒等式 ? 反映財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 反映經(jīng)營業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 利潤(rùn)表：收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) ? 反映現(xiàn)金流量的報(bào)表 ? 現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =凈流量 會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 一個(gè)企業(yè)所擁有的經(jīng)營用資產(chǎn)一定來自兩個(gè)渠道： ? （ 1）業(yè)主即企業(yè)所有者 (owner)； (2)債主 (creditor)。 ? 如果說負(fù)債是一種潛在的流出 ， 費(fèi)用則是一種現(xiàn)實(shí)的流出 。 ? 包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 ? 收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本條件，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營，必須在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得收入，以便補(bǔ)償經(jīng)營活動(dòng)中的耗費(fèi)，重新購買商品（或原材料）、支付工資和其他費(fèi)用，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不間斷地進(jìn)行。 ? 所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。 三、所有者權(quán)益 ? 所有者權(quán)益 (owner‘s equity)，是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 ? 負(fù)債的特征是： ? (1)負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)。 ? 即可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)資源。 資產(chǎn)的基本特征： ? （ 1）資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成的。 ? 2．科學(xué)的數(shù)據(jù)加工方法 ——以求盡可能避免錯(cuò)誤，例如借貸復(fù)式記賬法等。一旦有民事糾紛，甚至刑事犯罪案件，很多要向會(huì)計(jì)記錄取證。 21條：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 ? 另外 ， 從單位負(fù)責(zé)人的法律地位看 ， 他是本單位的法定代表人 ， 或行政第一把手 ， 理應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)行為承擔(dān)責(zé)任 。包括單位內(nèi)部管理和國家的社會(huì)管理。 會(huì)計(jì)行為可分為三類： ? (一 )會(huì)計(jì)核算行為 ? 即以貨幣為主要的計(jì)量單位，采用專門方法，通過計(jì)量、計(jì)算、記錄、分類、匯總等程序，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映，以提供會(huì)計(jì)信息的活動(dòng)。 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的意義： ? 中國、美國：會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性出了問題。 ? 這一點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的中國家有重要作用。 ? (5)工會(huì)、職工、社會(huì)公眾、專業(yè)分析師等。 ? 1．滿足外界對(duì)信息的需要： ? (1)投資人 —— 特別關(guān)注企業(yè)的獲利能力，包括潛在投資人的需要在內(nèi)。 ” 會(huì)計(jì)與決策的關(guān)系： 會(huì)計(jì)過程 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 決策 會(huì)計(jì)信息 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程 補(bǔ)償生產(chǎn)消耗（ C+V） 貨幣 固定資產(chǎn) 材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 貨幣’ 折舊 支付工資和費(fèi)用 分配 兩金 W=C+V+M 投資者 國家 投資者 沉淀 企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)： 信息系統(tǒng) 信息使用者 投資者 債權(quán)人 經(jīng)理 所有者 客戶 員工 政府機(jī)構(gòu) 成本和收入決定： 分批成本法 分步成本法 作業(yè)成本法 銷售：收入和利潤(rùn) 資產(chǎn)和負(fù)債 廠房和設(shè)備 貸款和資產(chǎn) 應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng) 現(xiàn)金和存款 現(xiàn)金流： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流 投資活動(dòng)現(xiàn)金流 決策支持 本 量 利分析 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 增值分析 預(yù)算 資本分配 每投收益 比率分析 關(guān)于會(huì)計(jì)的定義 ? 人們通俗的把它稱為“做生意的語言”。 ? 財(cái)務(wù)：涉及錢、財(cái)、物的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； ? 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、 《 會(huì)計(jì)法 》 相連； ? 會(huì)計(jì)：對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程的核算與監(jiān)督； ? 財(cái)務(wù)：對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程的價(jià)值管理。僅僅公認(rèn)：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的管理。 ? 工商業(yè)的語言（ Business Language） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的地位和作用 從企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入 、 產(chǎn)出過程看： 必須用會(huì)計(jì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程的管理與控制： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能：核算 、 監(jiān)督 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展：古印度、古巴比倫、古羅馬、中世紀(jì)的意大利 “ 司會(huì) ”“ 會(huì)計(jì) ” ： Accounting 中國：公元前 1000— 春秋戰(zhàn)國 — 宋朝 — 明、清 孔子： “ 會(huì)計(jì)當(dāng)而矣已。 ? 會(huì)計(jì)信息的外部使用者：投資人、債權(quán)人 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表：觀察企業(yè)的望遠(yuǎn)鏡 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用 ? 在于以其提供的信息來滿足有關(guān)使用人作經(jīng)濟(jì)決策的需要。 ? (4)財(cái)稅部門 —— 對(duì)納稅額的監(jiān)督核實(shí)。 ? 3．滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。但由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)還發(fā)展出稅務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、審計(jì)、分行業(yè)會(huì)計(jì) (例如制造業(yè)會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)等 )。 單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體 ? 所謂會(huì)計(jì)行為，是指會(huì)計(jì)人員運(yùn)用貨幣量度對(duì)經(jīng)濟(jì)過程中使用財(cái)產(chǎn)物資和發(fā)生的勞動(dòng)耗費(fèi)進(jìn)行系統(tǒng)的計(jì)算、記錄、分析和檢查的活動(dòng)，以及圍繞著這些活動(dòng)，為充分保證通