【正文】 10箱美登高冰淇淋，但是，客戶只需付100箱冰淇淋的貨款。 下載 平銷(xiāo)行為的返利方式 ? 在平銷(xiāo)活動(dòng)中 ,生產(chǎn)企業(yè)彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失的方式主要有以下幾種： ? 一是生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)返還資金方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失 ,如有的對(duì)商業(yè)企業(yè)返還利潤(rùn) ,有的向商業(yè)企業(yè)投資等 . ? 二是生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)贈(zèng)送實(shí)物或以實(shí)物投資方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失 .已發(fā)現(xiàn)有些生產(chǎn)企業(yè)贈(zèng)送實(shí)物或商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)此類(lèi)實(shí)物不開(kāi)發(fā)票 ,不記賬 ,以此來(lái)達(dá)到偷稅的目的 .目前 ,平銷(xiāo)行為基本上發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間 ,但在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間 ,商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也存在 . 下載 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷(xiāo)行為征收增值稅問(wèn)題的通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)［ 1997］ 167號(hào) 發(fā)文日期 19971031 ? 一、對(duì)于采取贈(zèng)送實(shí)物或以實(shí)物投資方式進(jìn)行平銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 ,要制定切實(shí)可行的措施 ,加強(qiáng)增值稅征管稽查 ,大力查處和嚴(yán)厲打擊有關(guān)的偷稅行為 . 二、自 1997年 1月 1日起 ,凡增值稅一般納稅人 ,無(wú)論是否有平銷(xiāo)行為 ,因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金 ,均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金 ,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減 .應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 X所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率 下載 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方 收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 136號(hào) 發(fā)文日期 20201013 ? 一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅 ? （二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。返利 形式有現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。 ? ，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到地稅地區(qū)企業(yè)（成本費(fèi)用多由高稅區(qū)的母公司負(fù)擔(dān)），從而成功的降低了稅負(fù)。 ? 假設(shè) A企業(yè)的期間費(fèi)用、稅金及附加中的10%轉(zhuǎn)移給了 B企業(yè)， B企業(yè)除增加 A企業(yè)轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的費(fèi)用及稅金外，由于它是新建企業(yè)，另增加費(fèi)用 100萬(wàn)元。 ? 、勞務(wù)定價(jià)要相對(duì)合理，最好成本利潤(rùn)率不低于 10%。 ? ，由此產(chǎn)生的利潤(rùn)可以先行彌補(bǔ)虧損而后納稅。以獲得整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)最大化。生產(chǎn)所需材料由臺(tái)灣 C 公司提供，由于公司資金流通困難，長(zhǎng)期拖欠 C 公司貨款，從而，公司每年需支付一定利息給 C 公司，利息率 12%。 ? 晴綸線銷(xiāo)售成本 /公斤 ? 向香港 B公司銷(xiāo)售價(jià)格 /公斤 ? 香港 B公司再銷(xiāo)售給新加坡、日本的價(jià)格為 美元 /公斤（匯率 1： ） 下載 ? [圖示 ] ? 臺(tái)灣臺(tái)灣 A公司 ? 原材料 ? 紡織公司 銷(xiāo)售 香港 B公司 ? ? 新加坡（日本）客戶 下載 ? [避稅手法分析 ]紡織公司采用人為壓低產(chǎn)品售價(jià)的辦法轉(zhuǎn)移利潤(rùn) ? [避稅效果 ] ? 每公斤轉(zhuǎn)移利潤(rùn) =（元） ? 共銷(xiāo)售 ，轉(zhuǎn)移利潤(rùn) ? 少納稅款 （ 33%15%）=（萬(wàn)元） 下載 ? [避稅手法分析 ] ? 購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法：高進(jìn)低出 ? 利用商品交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ：低出 ? 利用原材料及零部件的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ：高進(jìn) ? 利用機(jī)器設(shè)備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。 單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。 下載 ? 以上所稱(chēng)企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款， 按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率 向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。 下載 ? 例：某中國(guó)公民 2020年 1月份取得工資收入1800元，年終獎(jiǎng) 6000元，計(jì)算其本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。 下載 ? (二 )將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第 (一 )項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： ? 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝ (雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) 適用稅率一速算扣除數(shù) 下載 ? 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 下載 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等 ? 計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 ? 國(guó)稅發(fā) [2020]9號(hào) ? 一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 ? （溫州炒房團(tuán)上海被套及限制炒房的有關(guān)稅收政策、稅改動(dòng)態(tài)） 下載 有關(guān)稅收政策解讀 ? [案例 ]企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工或者給職工搞福利，往往采用免費(fèi)旅游、辦培訓(xùn)班等形式。 ? 方案 2在采購(gòu)環(huán)節(jié)資金流出量比方案一節(jié)約 元，這部分資金一直到下月初申報(bào)納稅時(shí)才流出，也就是說(shuō)，方案二比方案一有 一段時(shí)間才流出。 ? [問(wèn)題 ] 企業(yè)應(yīng)選擇哪個(gè)方案？ 下載 ? [籌劃分析 ] ? 方案 1：應(yīng)繳增值稅為 ，即下月初申報(bào)繳稅時(shí)流動(dòng)資金流出量為 。流動(dòng)資金流出量為 。 ? 偷稅數(shù)額的確定包括兩方面含義： ? 、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的 納稅期限 不繳或者少繳其應(yīng)納稅款； 下載 ? 注意： ? 對(duì)偷稅問(wèn)題，應(yīng)正確區(qū)分定性和處罰， 不處罰或者減輕處罰不會(huì)改變對(duì)其行為的定性。 ? 方追償。 ? 稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給納稅人造成不應(yīng)有的損失的，由受托方負(fù)責(zé)。如進(jìn)行虛假申報(bào)。在 12月 31日前作調(diào)整（轉(zhuǎn)出） ? [問(wèn)題 ] 籌劃是否成功？ 下載 偷稅的認(rèn)定及處罰 ? 一、偷稅的含義 ? 二、偷稅的認(rèn)定要件（偷稅法定） ? （一）偷稅的主體法定 ? （二） 偷稅手段法定 ? （三）已造成不繳或少繳稅款的結(jié)果 ? 注意：偷稅是行為違法和結(jié)果違法，必須同時(shí)滿足這兩個(gè)條件。 本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。2020年 4月，香港 B 公司以其在該企業(yè)中的債權(quán) 503892美元，轉(zhuǎn)作對(duì)該企業(yè)的投資（享有股權(quán) %） 下載 ? [圖示 ] ? 電器公司 ? 購(gòu)材料 銷(xiāo)產(chǎn)品 ? 香港 B 公司 ? [正常交易價(jià)格 ]外購(gòu)材料 100，生產(chǎn)銷(xiāo)售 180，毛利 80 ? [關(guān)聯(lián)交易 ]B公司從市場(chǎng)上 100購(gòu)材料，電器公司從 B公司購(gòu)材料 150，返銷(xiāo)價(jià) 130，毛利 20 ? [問(wèn)題 ]這種做法是否違法？ 下載 ? [避稅的法律責(zé)任 ] ? 征管法第 36條規(guī)定： ? 企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 所謂避稅，是指納稅人鉆稅收法律、法規(guī)的漏洞，在集團(tuán)公司、聯(lián)屬企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，利用控制或被控制關(guān)系，通過(guò)人為的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。 ? 正確理解稅收籌劃 ? ，與偷稅不同 ? 2. 稅收籌劃具有（事前）籌劃性特點(diǎn) ? ? （整體稅負(fù)） 下載 ? 稅收鏈 ——涉稅綜合管理 ? 購(gòu)買(mǎi) 生產(chǎn) 完工入庫(kù) ? ? 稅收 稅收 ? ? ? 稅收 稅收 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 批發(fā)商 供應(yīng)商 零售商 消費(fèi)者 下載 ? 進(jìn)口 關(guān)稅 、 增值稅 、 消費(fèi)稅 ? 生產(chǎn) （ 應(yīng)稅消費(fèi)品 ） 消費(fèi)稅 ? 貨物 采掘 （ 應(yīng)稅資源 ） 資源稅 企業(yè) ? 批發(fā) 增值稅 城建稅 所得稅 ? 零售 教育費(fèi) 個(gè)人 ? 勞務(wù) 加工修理修配 ? 其他勞務(wù) ? 行為 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)稅 ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 土地增值稅 ? 書(shū)立 、 領(lǐng)受 、 使用應(yīng)稅憑證 印花稅 ? 取得應(yīng)稅車(chē)輛 車(chē)輛購(gòu)置稅 ? 占用耕地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè) 耕地占用稅 ? 產(chǎn)權(quán)受讓 契稅 ? 財(cái)產(chǎn) 房產(chǎn) 房產(chǎn)稅 ? 土地 城鎮(zhèn)土地使用稅 （ 城市房地產(chǎn)稅 ） ? 車(chē)船 車(chē)船使用稅 （ 車(chē)船使用牌照稅 ） 下載 ? ? (風(fēng)險(xiǎn) 受益、成本 收益 )（ 長(zhǎng)期利益） ? ——企業(yè)戰(zhàn)略管理 ? （長(zhǎng)期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展）（小靈通業(yè)務(wù)） ? 所處產(chǎn)業(yè)或準(zhǔn)備進(jìn)入的產(chǎn)業(yè) ? （ 1）潛在的利益的多少？該產(chǎn)業(yè)的前景如何？（短期利益還是長(zhǎng)期利益？） ? （ 2）國(guó)家對(duì)該行業(yè)的政策導(dǎo)向如何？ ? （ 3）市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性多大？（包括未來(lái)的可能的競(jìng)爭(zhēng)）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)策略和手段有哪些？ 下載 ? （ 4）企業(yè)是否希望在市場(chǎng)上成為一個(gè)重品牌、講誠(chéng)信、（產(chǎn)品）服務(wù)優(yōu)良、健康向上的形象？ ? （ 5）公司如何在長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)中處于最佳位置？ ? 采取哪些競(jìng)爭(zhēng)手段？ ? （ 6）目前是穩(wěn)固還是擴(kuò)大市場(chǎng)份額？是通過(guò)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出、提高服務(wù)質(zhì)量還是通過(guò)增加（擴(kuò)大）投資、兼并或者聯(lián)合方式達(dá)到目的？ ?