【正文】 務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu) ， 要求其暫停支付納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) 、 提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái) ， 不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取 、 支付費(fèi)用的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整 。 ?企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái) ， 應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款 、 費(fèi)用 。 ?按照其他合理方法核定 。 ?納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 ， 又無(wú)正當(dāng)理由的 。 ?依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的 。 ?法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅 、免稅的納稅人 ， 應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅 、 免稅手續(xù) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 56 （ 3）稅收滯納金征收制度 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的 ， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外 ， 從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五 的滯納金 。 納稅人因有特殊困難 ， 不能按期繳納稅款的 ，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局批準(zhǔn) ， 可以延期繳納稅款 ， 但 最長(zhǎng)不得超過(guò) 3個(gè)月 。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅法規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付代扣代繳 、 代收代繳稅款手續(xù)費(fèi) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 53 稅款征收制度 （ 1） 代扣代繳 、 代收代繳稅款制度 （ 2） 延期繳納稅款制度 （ 3） 稅收滯納金征收制度 （ 4） 稅收減免制度 （ 5） 稅額核定制度 （ 6） 稅收調(diào)整制度 （ 7） 稅收保全制度 （ 8） 稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度 （ 9） 欠稅清繳制度 （ 10） 稅款退還制度 （ 11） 稅款追征制度 （ 12） 稅款入庫(kù)制度 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 54 （ 1）代扣代繳、代收代繳稅款制度 ?扣繳義務(wù)人代扣代繳 、 代收代繳稅款 ， 只限于法律 、 法規(guī)規(guī)定的范圍 ， 并依照法律 、 法規(guī)規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí) ， 予以核準(zhǔn) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 50 （ 5）納稅申報(bào)的期限 納稅人 、 扣繳義務(wù)人應(yīng)嚴(yán)格按照法定的或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限進(jìn)行納稅申報(bào) 。 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的 ， 應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)用信封 ， 并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù) 。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件 、 資料 。 ?與納稅有關(guān)的合同 、 協(xié)議書(shū)及憑證 。 即使是享受減稅 、 免稅待遇的納稅人 ， 在減稅 、 免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) 。 如果發(fā)票丟失 ， 應(yīng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ， 并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢 。 ?開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票 ， 不得擅自損毀 。 禁止攜帶 、 郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境 。 ?開(kāi)具發(fā)票后 ， 如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的 ， 必須收回原發(fā)票并注明 “ 作廢 ” 字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷(xiāo)售折讓的 ， 在收回原發(fā)票并注明 “ 作廢 ” 字樣后 ，重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票 。 ?使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票 ， 必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 43 發(fā)票的開(kāi)具、使用、取得管理 ?單位 、 個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品 、 提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具 、 使用 、 取得發(fā)票 。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核合格后 ， 向購(gòu)票申請(qǐng)人發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 ， 購(gòu)票人可憑該領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類(lèi) 、 數(shù)量及購(gòu)票方式領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 41 （ 2）發(fā)票管理 ?發(fā)票的印制與領(lǐng)購(gòu) ?發(fā)票的開(kāi)具 、 使用 、 取得管理 ?發(fā)票的保管和繳銷(xiāo)管理 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 42 發(fā)票的印制與領(lǐng)購(gòu) ?發(fā)票由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制 。 民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 否則 ， 應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳 、 代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿 。 ?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶(hù) ， 可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的 ， 經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫不建賬的個(gè)體工商戶(hù) ， 應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定 ， 建立收支憑證粘貼簿 、 商品進(jìn)銷(xiāo)存登記簿或使用稅控裝置 。 ?納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)之前 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng) ，經(jīng)確認(rèn)后 ， 辦理復(fù)業(yè)登記 ， 領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票 ， 納入正常管理 。 ?納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí) ， 應(yīng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取 《 注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表 》 ， 如實(shí)填寫(xiě)注銷(xiāo)登記事項(xiàng)內(nèi)容及原因 ，并提供有關(guān)證件 、 資料 ， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審核 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 33 注銷(xiāo)稅務(wù)登記的時(shí)間 ?納稅人發(fā)生解散 、 破產(chǎn) 、 撤銷(xiāo)以及其他情形 ， 依法終止納稅義務(wù)的 ， 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前 ， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的 ，應(yīng)當(dāng) 自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記 。 ?由于改組 、 分級(jí) 、 合并等原因而被撤銷(xiāo) 。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的納稅人 ，應(yīng)當(dāng) 自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 。 手續(xù)辦完后 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將有關(guān)證件 、 資料退還給稅務(wù)登記申請(qǐng)人 。 ?委托代理協(xié)議書(shū)復(fù)印件 。 ?法定代表人和董事會(huì)成員名單 。 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所 ， 還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱(chēng) 、 地址 、 法定代表人 、 主要業(yè)務(wù)范圍 、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 。 ?注冊(cè)資金 (資本 )、 投資總額 、 開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào) 。 ?住所 、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn) 。 ?其他納稅人 ， 即不從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅 、 車(chē)船使用稅的以外 ， 都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 18 海關(guān)系統(tǒng)的征收管理范圍 關(guān)稅 、 代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 15 （ 4）稅收征收管理范圍劃分 ?稅務(wù)系統(tǒng)的征收管理范圍 ?財(cái)政系統(tǒng)的征收管理范圍 ?海關(guān)系統(tǒng)的征收管理范圍 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 16 稅務(wù)系統(tǒng)的征收管理范圍 ?國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)中央稅和中央與地方共享稅的征收和管理 ， 具體項(xiàng)目有：增值稅 ， 消費(fèi)稅 ， 車(chē)輛購(gòu)置稅 ， 鐵道部門(mén) 、 各銀行總行 、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅 、 所得稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 ， 中央企業(yè)繳納的所得稅 ， 中央與地方所屬企業(yè) 、 事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè) 、 股份制企業(yè)繳納的所得稅 ， 地方銀行 、 非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅 ， 海洋石油企業(yè)繳納的所得稅 、 資源稅 ， 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ， 證券交易稅 （ 開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅 ） ， 個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分 ， 中央稅的滯納金補(bǔ)稅 、 罰款 。 征收分局 、 稅務(wù)所是縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu) ， 前者一般按照行政區(qū)劃 、 經(jīng)濟(jì)區(qū)劃或者行業(yè)設(shè)置 ， 后者一般按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃或行政區(qū)劃設(shè)置 。 ?在稅法規(guī)定之外 ， 各地一律不得減稅免稅 ， 也不得采取先征后返的形式變相減免稅 。 屬于地方稅收管理權(quán)限 ， 在省級(jí)及其以下的地區(qū)如何劃分 ， 由省級(jí)人大或省級(jí)人民政府決定 。 ?中央稅 、 中央與地方共享稅 、 在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅以及涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家的統(tǒng)一稅法 。 ?地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府 ，不能層層下放 。 ?地方權(quán)限 ?省級(jí)人大及其常委會(huì)有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要 ， 在不違背國(guó)家統(tǒng)一稅法 、 不影響中央的財(cái)政收入 、 不妨礙我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的前提下 ， 開(kāi)征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 11 稅收管理權(quán)限的劃分 （ 1） 稅收立法權(quán)的劃分 （ 2） 稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 （ 3） 稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （ 4） 稅收征收管理范圍劃分 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 12 （ 1）稅收立法權(quán)的劃分 稅收立法權(quán)是制定 、 修改 、 解釋或廢止稅收法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力 。 ?個(gè)人所得稅 ， 除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅歸中央政府外 ， 其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 9 （ 2）地方政府固定收入 城鎮(zhèn)土地使用稅 、 耕地占用稅 、 土地增值稅 、 房產(chǎn)稅 （ 城市房地產(chǎn)稅 ） 、 車(chē)船使用稅 （ 車(chē)船使用牌照稅 ） 、 契稅 、 屠宰稅 、筵席稅 、 農(nóng)業(yè)稅 （ 含牧業(yè)稅 ） 、 營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不包括鐵道部 、 各銀行總行和保險(xiǎn)總公司繳納的部分 ） 、 印花稅（ 不含證券交易印花稅 ） 。 它是分級(jí)財(cái)政管理體制的一種形式 。 ?稅收管理權(quán)限分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類(lèi) ， 具體包括稅收立法權(quán) 、 稅收法律法規(guī)的解釋權(quán) 、 稅種的開(kāi)征或停征權(quán) 、 稅目和稅率的調(diào)整權(quán) 、 稅收的加征和減免權(quán)等 。 它是稅收制度的重要組成部分 ， 也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 6 確立原則 （ 1） 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 、 分級(jí)管理的原則 （ 2） 權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則 （ 3） 有利于平衡財(cái)政收支的原則 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 7 分稅制 ?分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上 ，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 8 （ 1）中央政府固定收入 消費(fèi)稅 ， 車(chē)輛購(gòu)置稅 ， 關(guān)稅 ， 海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅和增值稅 ， 鐵道部 、 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅 、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ， 鐵道部 、各銀行總行和保險(xiǎn)總公司繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等 。 分享比例是 2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；從 2020年起 ， 所得稅收入中央分享 60%， 地方分享 40%。 ?印花稅 ， 證券交易印花稅收入的 94%歸中央政府 ， 其余 6%和其他印花稅收入歸地方政府 。 ?經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán) ， 國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén) （ 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局 ） 有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力 。 上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外 ， 在行使后和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國(guó)務(wù)院備案 。 中央稅的稅收管理權(quán)由國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)掌握 ， 由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；地方稅的管理權(quán)由地方人民政府及其稅務(wù)主管部門(mén)掌握 ， 由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；中央與地方共享稅的管理權(quán)限按中央和地方政府各自的收入歸屬劃分 ， 由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收 ， 共享稅中地方分享的部分 ， 由國(guó)家稅務(wù)局直接劃入地方金庫(kù) 。 地方自行立法的地區(qū)性稅種 ， 其管理權(quán)由省級(jí)人民政府及其稅務(wù)主管部門(mén)掌握 。 經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn) ， 經(jīng)濟(jì)特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外 ， 擁有一些特殊的稅收管理權(quán) 。 ?國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省 （ 自治區(qū) 、 直轄市 ） 國(guó)家稅務(wù)局 ， 地區(qū) （ 地級(jí)市 、自治州 、 盟 ） 國(guó)家稅務(wù)局 ， 縣 （ 縣級(jí)市 、 旗 ） 國(guó)家稅務(wù)局 ， 征收分局 、 稅務(wù)所 。 省級(jí)地方稅務(wù)局是省級(jí)人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門(mén) ， 實(shí)行地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo) ， 以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 17 財(cái)政系統(tǒng)的征收管理范圍 在大部分地區(qū) ， 農(nóng)業(yè)稅 、 牧業(yè)稅 、 契稅 、耕地占用稅 ， 仍由地方財(cái)政部門(mén)征收和管理 ， 但將來(lái)要逐步改為由地方稅務(wù)局管理 。 我國(guó)稅務(wù)登記主要包括以下內(nèi)容： （ 1） 開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 （ 2） 變更稅務(wù)登記 （ 3） 注銷(xiāo)稅務(wù)登記 （ 4） 停業(yè) 、 復(fù)業(yè)登記 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 22 （ 1）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 ?開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象 ?開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn) ?開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容 ?開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 23 開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象 ?領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人