【正文】 務機關可以書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構 ， 要求其暫停支付納稅人的相當于應納稅款金額的存款 。 ?納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) 、 提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來 ， 不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取 、 支付費用的 ， 主管稅務機關可以參照沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整 。 ?企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的機構 、 場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來 ， 應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款 、 費用 。 ?按照其他合理方法核定 。 ?納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低 ， 又無正當理由的 。 ?依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置賬簿的 。 ?法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關批準減稅 、免稅的納稅人 ， 應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅 、 免稅手續(xù) 。 2020/6/22 來自 庫下載 56 （ 3）稅收滯納金征收制度 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的 ， 扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的 ， 稅務機關除責令限期繳納外 ， 從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬分之五 的滯納金 。 納稅人因有特殊困難 ， 不能按期繳納稅款的 ，經(jīng)省級國家稅務局 、 地方稅務局批準 ， 可以延期繳納稅款 ， 但 最長不得超過 3個月 。 ?稅務機關應按稅法規(guī)定向扣繳義務人支付代扣代繳 、 代收代繳稅款手續(xù)費 。 2020/6/22 來自 庫下載 53 稅款征收制度 （ 1） 代扣代繳 、 代收代繳稅款制度 （ 2） 延期繳納稅款制度 （ 3） 稅收滯納金征收制度 （ 4） 稅收減免制度 （ 5） 稅額核定制度 （ 6） 稅收調(diào)整制度 （ 7） 稅收保全制度 （ 8） 稅收強制執(zhí)行制度 （ 9） 欠稅清繳制度 （ 10） 稅款退還制度 （ 11） 稅款追征制度 （ 12） 稅款入庫制度 2020/6/22 來自 庫下載 54 （ 1）代扣代繳、代收代繳稅款制度 ?扣繳義務人代扣代繳 、 代收代繳稅款 ， 只限于法律 、 法規(guī)規(guī)定的范圍 ， 并依照法律 、 法規(guī)規(guī)定的征收標準執(zhí)行 。 稅務機關應當查明事實 ， 予以核準 。 2020/6/22 來自 庫下載 50 （ 5）納稅申報的期限 納稅人 、 扣繳義務人應嚴格按照法定的或稅務機關依法確定的申報期限進行納稅申報 。 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的 ， 應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封 ， 并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù) 。 ?稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件 、 資料 。 ?與納稅有關的合同 、 協(xié)議書及憑證 。 即使是享受減稅 、 免稅待遇的納稅人 ， 在減稅 、 免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報 。 如果發(fā)票丟失 ， 應于丟失當日書面報告主管稅務機關 ， 并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢 。 ?開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票 ， 不得擅自損毀 。 禁止攜帶 、 郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境 。 ?開具發(fā)票后 ， 如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的 ， 必須收回原發(fā)票并注明 “ 作廢 ” 字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的 ， 在收回原發(fā)票并注明 “ 作廢 ” 字樣后 ，重新開具銷售發(fā)票 。 ?使用電子計算機開具發(fā)票 ， 必須經(jīng)主管稅務機關批準 ， 并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票 。 2020/6/22 來自 庫下載 43 發(fā)票的開具、使用、取得管理 ?單位 、 個人在購銷商品 、 提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中 ， 應當按照規(guī)定開具 、 使用 、 取得發(fā)票 。 主管稅務機關經(jīng)審核合格后 ， 向購票申請人發(fā)放發(fā)票領購簿 ， 購票人可憑該領購簿核準的種類 、 數(shù)量及購票方式領購發(fā)票 。 2020/6/22 來自 庫下載 41 （ 2）發(fā)票管理 ?發(fā)票的印制與領購 ?發(fā)票的開具 、 使用 、 取得管理 ?發(fā)票的保管和繳銷管理 2020/6/22 來自 庫下載 42 發(fā)票的印制與領購 ?發(fā)票由省級稅務機關指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制 。 民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 否則 ， 應當建立總賬和與納稅或者代扣代繳 、 代收代繳稅款有關的其他賬簿 。 ?生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶 ， 可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的 ， 經(jīng)縣級以上稅務機關批準可以不設置賬簿或暫不建賬的個體工商戶 ， 應按照稅務機關的規(guī)定 ， 建立收支憑證粘貼簿 、 商品進銷存登記簿或使用稅控裝置 。 ?納稅人應當于恢復生產(chǎn) 、 經(jīng)營之前 ， 向稅務機關提出復業(yè)登記申請 ，經(jīng)確認后 ， 辦理復業(yè)登記 ， 領回或啟用稅務登記證件和發(fā)票領購簿及其領購的發(fā)票 ， 納入正常管理 。 ?納稅人辦理注銷稅務登記時 ， 應向原主管稅務機關領取 《 注銷稅務登記申請審批表 》 ， 如實填寫注銷登記事項內(nèi)容及原因 ，并提供有關證件 、 資料 ， 由主管稅務機關在規(guī)定的時間內(nèi)進行審核 。 2020/6/22 來自 庫下載 33 注銷稅務登記的時間 ?納稅人發(fā)生解散 、 破產(chǎn) 、 撤銷以及其他情形 ， 依法終止納稅義務的 ， 應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前 ， 持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的 ，應當 自有關機關批準或者宣告終止之日起 15日內(nèi) ， 持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記 。 ?由于改組 、 分級 、 合并等原因而被撤銷 。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的納稅人 ，應當 自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi) ， 持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記 。 手續(xù)辦完后 ， 稅務機關應將有關證件 、 資料退還給稅務登記申請人 。 ?委托代理協(xié)議書復印件 。 ?法定代表人和董事會成員名單 。 企業(yè)在外地設立的分支機構或者從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的場所 ， 還應當?shù)怯浛倷C構名稱 、 地址 、 法定代表人 、 主要業(yè)務范圍 、 財務負責人 。 ?注冊資金 (資本 )、 投資總額 、 開戶銀行及賬號 。 ?住所 、 經(jīng)營地點 。 ?其他納稅人 ， 即不從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營但依法負有納稅義務的單位和個人 ， 除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅 、 車船使用稅的以外 ， 都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 18 海關系統(tǒng)的征收管理范圍 關稅 、 代征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅 。 2020/6/22 來自 庫下載 15 （ 4）稅收征收管理范圍劃分 ?稅務系統(tǒng)的征收管理范圍 ?財政系統(tǒng)的征收管理范圍 ?海關系統(tǒng)的征收管理范圍 2020/6/22 來自 庫下載 16 稅務系統(tǒng)的征收管理范圍 ?國家稅務局系統(tǒng)負責中央稅和中央與地方共享稅的征收和管理 ， 具體項目有：增值稅 ， 消費稅 ， 車輛購置稅 ， 鐵道部門 、 各銀行總行 、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅 、 所得稅 、 城市維護建設稅 ， 中央企業(yè)繳納的所得稅 ， 中央與地方所屬企業(yè) 、 事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè) 、 股份制企業(yè)繳納的所得稅 ， 地方銀行 、 非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅 ， 海洋石油企業(yè)繳納的所得稅 、 資源稅 ， 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ， 證券交易稅 （ 開征之前為對證券交易征收的印花稅 ） ， 個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分 ， 中央稅的滯納金補稅 、 罰款 。 征收分局 、 稅務所是縣級國家稅務局的派出機構 ， 前者一般按照行政區(qū)劃 、 經(jīng)濟區(qū)劃或者行業(yè)設置 ， 后者一般按照經(jīng)濟區(qū)劃或行政區(qū)劃設置 。 ?在稅法規(guī)定之外 ， 各地一律不得減稅免稅 ， 也不得采取先征后返的形式變相減免稅 。 屬于地方稅收管理權限 ， 在省級及其以下的地區(qū)如何劃分 ， 由省級人大或省級人民政府決定 。 ?中央稅 、 中央與地方共享稅 、 在全國范圍內(nèi)征收的地方稅以及涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法 。 ?地區(qū)性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權同級政府 ，不能層層下放 。 ?地方權限 ?省級人大及其常委會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要 ， 在不違背國家統(tǒng)一稅法 、 不影響中央的財政收入 、 不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下 ， 開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權 。 2020/6/22 來自 庫下載 11 稅收管理權限的劃分 （ 1） 稅收立法權的劃分 （ 2） 稅收執(zhí)法權的劃分 （ 3） 稅收管理機構的設置 （ 4） 稅收征收管理范圍劃分 2020/6/22 來自 庫下載 12 （ 1）稅收立法權的劃分 稅收立法權是制定 、 修改 、 解釋或廢止稅收法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章和規(guī)范性文件的權力 。 ?個人所得稅 ， 除儲蓄存款利息所得的個人所得稅歸中央政府外 ， 其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同 。 2020/6/22 來自 庫下載 9 （ 2）地方政府固定收入 城鎮(zhèn)土地使用稅 、 耕地占用稅 、 土地增值稅 、 房產(chǎn)稅 （ 城市房地產(chǎn)稅 ） 、 車船使用稅 （ 車船使用牌照稅 ） 、 契稅 、 屠宰稅 、筵席稅 、 農(nóng)業(yè)稅 （ 含牧業(yè)稅 ） 、 營業(yè)稅和城市維護建設稅 （ 不包括鐵道部 、 各銀行總行和保險總公司繳納的部分 ） 、 印花稅（ 不含證券交易印花稅 ） 。 它是分級財政管理體制的一種形式 。 ?稅收管理權限分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權兩類 ， 具體包括稅收立法權 、 稅收法律法規(guī)的解釋權 、 稅種的開征或停征權 、 稅目和稅率的調(diào)整權 、 稅收的加征和減免權等 。 它是稅收制度的重要組成部分 ， 也是財政管理體制的重要內(nèi)容 。 2020/6/22 來自 庫下載 6 確立原則 （ 1） 統(tǒng)一領導 、 分級管理的原則 （ 2） 權責統(tǒng)一的原則 （ 3） 有利于平衡財政收支的原則 2020/6/22 來自 庫下載 7 分稅制 ?分稅制是在劃分中央與地方政府事權的基礎上 ，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制 。 2020/6/22 來自 庫下載 8 （ 1）中央政府固定收入 消費稅 ， 車輛購置稅 ， 關稅 ， 海關代征進口環(huán)節(jié)的消費稅和增值稅 ， 鐵道部 、 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅 、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ， 鐵道部 、各銀行總行和保險總公司繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅等 。 分享比例是 2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；從 2020年起 ， 所得稅收入中央分享 60%， 地方分享 40%。 ?印花稅 ， 證券交易印花稅收入的 94%歸中央政府 ， 其余 6%和其他印花稅收入歸地方政府 。 ?經(jīng)國務院授權 ， 國家稅務主管部門 （ 財政部和國家稅務總局 ） 有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力 。 上述權力除稅法解釋權外 ， 在行使后和發(fā)布實施前須報國務院備案 。 中央稅的稅收管理權由國務院及其稅務主管部門掌握 ， 由國家稅務局負責征收；地方稅的管理權由地方人民政府及其稅務主管部門掌握 ， 由地方稅務局負責征收；中央與地方共享稅的管理權限按中央和地方政府各自的收入歸屬劃分 ， 由國家稅務局負責征收 ， 共享稅中地方分享的部分 ， 由國家稅務局直接劃入地方金庫 。 地方自行立法的地區(qū)性稅種 ， 其管理權由省級人民政府及其稅務主管部門掌握 。 經(jīng)全國人大及其常委會和國務院的批準 ， 經(jīng)濟特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權之外 ， 擁有一些特殊的稅收管理權 。 ?國家稅務局系統(tǒng)包括省 （ 自治區(qū) 、 直轄市 ） 國家稅務局 ， 地區(qū) （ 地級市 、自治州 、 盟 ） 國家稅務局 ， 縣 （ 縣級市 、 旗 ） 國家稅務局 ， 征收分局 、 稅務所 。 省級地方稅務局是省級人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門 ， 實行地方政府和國家稅務總局雙重領導 ， 以地方政府領導為主的管理體制 。 2020/6/22 來自 庫下載 17 財政系統(tǒng)的征收管理范圍 在大部分地區(qū) ， 農(nóng)業(yè)稅 、 牧業(yè)稅 、 契稅 、耕地占用稅 ， 仍由地方財政部門征收和管理 ， 但將來要逐步改為由地方稅務局管理 。 我國稅務登記主要包括以下內(nèi)容： （ 1） 開業(yè)稅務登記 （ 2） 變更稅務登記 （ 3） 注銷稅務登記 （ 4） 停業(yè) 、 復業(yè)登記 2020/6/22 來自 庫下載 22 （ 1）開業(yè)稅務登記 ?開業(yè)稅務登記的對象 ?開業(yè)稅務登記的時間和地點 ?開業(yè)稅務登記的內(nèi)容 ?開業(yè)稅務登記的程序 2020/6/22 來自 庫下載 23 開業(yè)稅務登記的對象 ?領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的納稅人