【正文】 無形資產(chǎn) 6 000 合 計(jì) 4 879 600 合 計(jì) 4 879 600 （ 4）黃河公司 2020 年 12 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ① 12 月 1 日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格 50 000 元，產(chǎn)品成本 40 000元。 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ）。 當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ) 1關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則當(dāng)中所指關(guān)鍵管理人員包括（ ）。 1依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（ ）。 、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金 下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)告編制范圍的有 ( )。 700 萬元 2 900 萬元 2 700 萬元 7 200 萬元 5 000 萬元 下列項(xiàng)目中，影響現(xiàn)金流量表中的 “購買商品、接 受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目有（ ）。 “預(yù)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 2 000 萬元，貸方余額 7 000 萬元； “壞賬準(zhǔn)備 ”科目余額為 100 萬元。 A.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 330 萬元 B.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 640 萬元 C.“投資支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目金額為 300 萬元 D.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ”項(xiàng)目 200 萬元 E.“收回投資收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目為 220 萬元 應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中 “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目的業(yè)務(wù)有（ ）。 784 萬元 790 萬元 864 萬元 809 萬元 2下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于 “經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”的是（ ）。 2甲公司的主營業(yè)務(wù)是銷售商品，當(dāng)年利潤表中 “營業(yè)收入 ”為 5 150 萬元，銷項(xiàng)稅發(fā)生額為 765萬元。 1甲企業(yè) 5 月 10日購買 A股票作為交易性金融資產(chǎn) ，支付的全部價(jià)款為 50 萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 1 萬元。 20%的股份，甲公司除每年從 乙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。 A.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 B.“分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 C.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 D.“支付的利息費(fèi)用 ”項(xiàng)目 1 A公司擁有 B 公司 18％的表決權(quán)資本； B 公司擁有 C 公司 60％的表決權(quán)資本； A公司擁有 D公司 60％的表決權(quán)資本，擁有 E 公司 6％的權(quán)益性資本； D 公司擁有 E 公司 45％的表決權(quán)資本。 還借款利息 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”的是（ ）。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。該企業(yè) 2020 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “固定資產(chǎn) ”項(xiàng)目的金額為（ ）。 600 萬元填列 “支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ”項(xiàng)目 300 萬元填列 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 900 萬元填列 “取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 1 200 萬元填列 “收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 某股份有限公司從 2020 年 1 月 1 日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法 。 萬元 萬元 萬元 萬元 甲公司 20X9 年發(fā)生下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)： （ 1）取得長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利 600 萬元； （ 2）為購建固定資產(chǎn)支付專門借款利息 180 萬元； （ 3）購買可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款 9 000 萬元； （ 4）因固定資產(chǎn)毀損收取保險(xiǎn) 公司賠償 90 萬元； （ 5）以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi) 600 萬元； （ 6）以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用 300 萬元； （ 7）收到投資性房地產(chǎn)的租金收入 900 萬元； （ 8）收到除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入 1 200 萬元。 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目金額為 ( )。 萬元 萬元 萬元 萬元 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適 用的增值稅稅率為 17％。 “營業(yè)收入 ”項(xiàng)目 “營業(yè)利潤 ”項(xiàng)目 50 萬元 “投資收益 ”項(xiàng)目 10 萬元 響利潤表 “營業(yè)外收入 ”項(xiàng)目 5 萬元 甲公司 2020 年度有關(guān)資料如下： （ 1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目年初數(shù) 50 萬元，年末數(shù) 60 萬元； （ 2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目年初數(shù) 20 萬元，年末數(shù) 10 萬元； （ 3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù) 40 萬元，年末數(shù) 45 萬元； （ 4）存貨項(xiàng)目年初數(shù) 50 萬元，年末數(shù) 40 萬元； （ 5）主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目本年數(shù) 2020 萬元； （ 6）應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300 萬元； （ 7）其他相關(guān)資料：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款 5 萬元；生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用 50 萬元；本期制造費(fèi)用發(fā)生額 60 萬 元（其中消耗性的物料為 萬元）；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品 5 萬元。 （ 4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得銀行存款 20 萬元，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓凈收益 5 萬元。 反映看漲期權(quán)結(jié)算的賬務(wù)處理如下： 借：衍生工具 ——看漲期權(quán) 5 000 貸：銀行存款 5 000 【答案解析】： 【該題針對(duì) “看漲期權(quán)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181159】 【正確答案】： （ 1）編制甲公司 210 年 3 月提取法定盈余公積： 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 40 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 40 借：利潤分配 ——未分配利潤 40 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 40 （ 2）編制甲公司 210 年 5 月宣告分派現(xiàn)金股利： 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300 貸：應(yīng)付股利 300 借：利潤分配 ——未分配利潤 300 貸：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300 （ 3）編 制甲公司 210 年 6 月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄： 借：資本公積 4 000 貸：股本 4 000 （ 4）編制甲公司 210 年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤分配 ——未分配利潤 3142 貸：本年利潤 3142 （ 5）編制甲公司 211 年 4 月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄： 借：盈余公積 ——法定盈余公積 200 貸：利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 200 借：利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 200 貸：利潤分配 ——未分配利潤 200 【答案解析】： 【該題針對(duì) “所有者權(quán)益的核算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181164】 【正確答案】： （ 1）不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值＝ 5 000（ P/F， 9％， 5）＋ 5 0006％ （ P/A， 9％， 5）＝ 5 000＋ 5 0006％ ＝ 4 （萬元） 權(quán)益工具（資本公積） =5 000－ 4 ＝ （萬元） 具體核算如下： 借：銀行存款 5 000 應(yīng)付債券 —－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付債券 ——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000 資本公積 ——其他資本公積 （ 2）資本公積（股本溢價(jià)）增加＝ 38 ＋ ＝ 39 （萬元） 具體的核算方法如下： 認(rèn)股權(quán)證行權(quán)增加股數(shù) =500070%=3500 借：銀行存款（ 5 00070%12） 42 000 資本公積 ——其他資本公積 （ 70%） 貸：股本 3 500 資本公積 ——股本溢價(jià) 38 借：資本公積 ——其他資本公積 （ 30%） 貸：資本公積 ——股本溢價(jià) 【答案解析】： 【該題針對(duì) “混合工具的分拆 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181179】 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 一、單項(xiàng)選擇題 2020 年度，甲公司發(fā)生交易或事項(xiàng)如下： （ 1）處置一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，價(jià)款為 1 500 萬元。 【答疑編號(hào) 10181130】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)；二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)；三是以盈余公積彌補(bǔ)。 【該題針對(duì) “資本公積的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181142】 【答疑編號(hào) 10181117】 【正確答案】： ABE 【答案解析】： 甲公司 210 年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 =（ 500+302020） 25% = （萬元），210 年末未通過利潤分配方案之前的未分配利潤金額＝ 200＋（ 500－ ）＝ （萬元），所以選項(xiàng) A正確。如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具；如果該工具是衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具（此處所指權(quán)益工具不包括需要通過收取或交付企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同），換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。 【答疑編號(hào) 10181088】 【正確答案】： B 【答案解析】： 庫存股的成本＝ 3004＝ 1 200（萬元） 回購公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為： 借：庫存股 1 200 貸：銀行存款 1 200 注銷公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為： 借：股本 300 資本公積 ——股本溢價(jià) 600 盈余公積 300 貸：庫存股 1 200 【答疑編號(hào) 10181089】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABCE 【答案解析】： 權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。 【該題針對(duì) “資本公積的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181105】 【正確答案】： B 【答案解析】： 用盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記 “盈余公積 ”，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記 “股本 ”科目，基本上不會(huì)出現(xiàn)差額。 （ 2）編制 2020 年 12 月 31 日前行權(quán)的會(huì)計(jì)處理。甲公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似的不附認(rèn)股權(quán)證的債券市場利率為 9％。（ “利潤分配 ”、 “盈余公積 ”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。 （ 2）編制甲公司 210 年 5 月宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 210 年 6 月 10 日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。 209 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 400 萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。 10%提取法定公積金 三、計(jì)算題 東大公司于 210 年 4 月 1 日向正保公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。 下列關(guān)于 A有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置的表述中，正確的有（）。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模， 211 年投資三方?jīng)Q定吸收投資人加入 ，同意丁公司以現(xiàn)金出資 400 萬元，投入后丁公司占 A公司全部注冊資本的 25％。 根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（ ）。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。 、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證屬于權(quán)益工具 ，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具 ，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具 企業(yè)資本增加的途徑有（）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 甲股份有限公司 210 年發(fā)行股票計(jì)入 “資本公積 ”科目的金額為（ ）。 甲公司為股份有限公司，適用所得稅稅率為 25％，法定盈余公積的提取比例是 10％， 210 年和 211 年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 210 年委托 A證券公司發(fā)行普通股 1 000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià)格為 4元。第十章 所有者權(quán)益 一、單項(xiàng)選擇題 發(fā)行混合工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)（ ）。 “法定盈余公積 ”、 “任意盈余公積 ”進(jìn)行明細(xì)核算 ，按派送新股計(jì)算的金額，借記 “盈余公積 ”，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記 “股本 ”科目，差額貸記 “資本公積 ”科目