【正文】 無形資產(chǎn) 6 000 合 計 4 879 600 合 計 4 879 600 （ 4）黃河公司 2020 年 12 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： ① 12 月 1 日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格 50 000 元，產(chǎn)品成本 40 000元。 下列各項中，應當在 會計報表附注中披露的有（ ）。 當以年初至本中期末為基礎 1關聯(lián)方披露準則當中所指關鍵管理人員包括（ ）。 1依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列關于企業(yè)對外提供的財務報表的表述中，正確的有（ ）。 、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金 下列各項，表明相關分部應納入分部報告編制范圍的有 ( )。 700 萬元 2 900 萬元 2 700 萬元 7 200 萬元 5 000 萬元 下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的 “購買商品、接 受勞務支付的現(xiàn)金 ”項目有（ ）。 “預收賬款 ”科目所屬明細科目中有借方余額 2 000 萬元，貸方余額 7 000 萬元； “壞賬準備 ”科目余額為 100 萬元。 A.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ”項目 330 萬元 B.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ”項目 640 萬元 C.“投資支付的現(xiàn)金 ”項目金額為 300 萬元 D.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ”項目 200 萬元 E.“收回投資收到的現(xiàn)金 ”項目為 220 萬元 應填列在現(xiàn)金流量表中 “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ”項目的業(yè)務有（ ）。 784 萬元 790 萬元 864 萬元 809 萬元 2下列經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”的是（ ）。 2甲公司的主營業(yè)務是銷售商品，當年利潤表中 “營業(yè)收入 ”為 5 150 萬元，銷項稅發(fā)生額為 765萬元。 1甲企業(yè) 5 月 10日購買 A股票作為交易性金融資產(chǎn) ，支付的全部價款為 50 萬元，其中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利 1 萬元。 20%的股份，甲公司除每年從 乙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產(chǎn)管理公司全權代理。 A.“償還債務支付的現(xiàn)金 ”項目 B.“分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金 ”項目 C.“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 ”項目 D.“支付的利息費用 ”項目 1 A公司擁有 B 公司 18％的表決權資本； B 公司擁有 C 公司 60％的表決權資本； A公司擁有 D公司 60％的表決權資本，擁有 E 公司 6％的權益性資本； D 公司擁有 E 公司 45％的表決權資本。 還借款利息 下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于 “投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”的是（ ）。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。該企業(yè) 2020 年 12 月 31日資產(chǎn)負債表中 “固定資產(chǎn) ”項目的金額為（ ）。 600 萬元填列 “支付的各項稅費 ”項目 300 萬元填列 “購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ”項目 900 萬元填列 “取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”項目 1 200 萬元填列 “收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 ”項目 某股份有限公司從 2020 年 1 月 1 日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法 。 萬元 萬元 萬元 萬元 甲公司 20X9 年發(fā)生下列各項交易或事項： （ 1）取得長期股權投資的現(xiàn)金股利 600 萬元； （ 2）為購建固定資產(chǎn)支付專門借款利息 180 萬元； （ 3）購買可供出售金融資產(chǎn)支付價款 9 000 萬元； （ 4）因固定資產(chǎn)毀損收取保險 公司賠償 90 萬元； （ 5）以銀行存款向稅務部門繳納稅費 600 萬元； （ 6）以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用 300 萬元； （ 7）收到投資性房地產(chǎn)的租金收入 900 萬元； （ 8）收到除稅費返還外的其他政府補助收入 1 200 萬元。 “銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ”項目金額為 ( )。 萬元 萬元 萬元 萬元 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適 用的增值稅稅率為 17％。 “營業(yè)收入 ”項目 “營業(yè)利潤 ”項目 50 萬元 “投資收益 ”項目 10 萬元 響利潤表 “營業(yè)外收入 ”項目 5 萬元 甲公司 2020 年度有關資料如下： （ 1）應付賬款項目年初數(shù) 50 萬元，年末數(shù) 60 萬元； （ 2）應付票據(jù)項目年初數(shù) 20 萬元，年末數(shù) 10 萬元； （ 3）預付款項項目年初數(shù) 40 萬元，年末數(shù) 45 萬元； （ 4）存貨項目年初數(shù) 50 萬元，年末數(shù) 40 萬元； （ 5）主營業(yè)務成本項目本年數(shù) 2020 萬元； （ 6）應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 300 萬元； （ 7）其他相關資料：用固定資產(chǎn)償還應付賬款 5 萬元；生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用 50 萬元；本期制造費用發(fā)生額 60 萬 元（其中消耗性的物料為 萬元）；工程項目領用本企業(yè)的產(chǎn)品 5 萬元。 （ 4）轉(zhuǎn)讓一項非專利技術，取得銀行存款 20 萬元，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓凈收益 5 萬元。 反映看漲期權結(jié)算的賬務處理如下： 借：衍生工具 ——看漲期權 5 000 貸：銀行存款 5 000 【答案解析】： 【該題針對 “看漲期權的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181159】 【正確答案】： （ 1）編制甲公司 210 年 3 月提取法定盈余公積： 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 40 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 40 借：利潤分配 ——未分配利潤 40 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 40 （ 2）編制甲公司 210 年 5 月宣告分派現(xiàn)金股利： 借：利潤分配 ——應付現(xiàn)金股利 300 貸：應付股利 300 借：利潤分配 ——未分配利潤 300 貸：利潤分配 ——應付現(xiàn)金股利 300 （ 3）編 制甲公司 210 年 6 月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄： 借：資本公積 4 000 貸：股本 4 000 （ 4）編制甲公司 210 年度結(jié)轉(zhuǎn)當年凈虧損的會計分錄： 借：利潤分配 ——未分配利潤 3142 貸：本年利潤 3142 （ 5）編制甲公司 211 年 4 月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄： 借：盈余公積 ——法定盈余公積 200 貸：利潤分配 ——盈余公積補虧 200 借：利潤分配 ——盈余公積補虧 200 貸：利潤分配 ——未分配利潤 200 【答案解析】： 【該題針對 “所有者權益的核算（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181164】 【正確答案】： （ 1）不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值＝ 5 000（ P/F， 9％， 5）＋ 5 0006％ （ P/A， 9％， 5）＝ 5 000＋ 5 0006％ ＝ 4 （萬元） 權益工具（資本公積） =5 000－ 4 ＝ （萬元） 具體核算如下： 借：銀行存款 5 000 應付債券 —－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 貸：應付債券 ——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000 資本公積 ——其他資本公積 （ 2）資本公積（股本溢價）增加＝ 38 ＋ ＝ 39 （萬元） 具體的核算方法如下： 認股權證行權增加股數(shù) =500070%=3500 借：銀行存款（ 5 00070%12） 42 000 資本公積 ——其他資本公積 （ 70%） 貸：股本 3 500 資本公積 ——股本溢價 38 借：資本公積 ——其他資本公積 （ 30%） 貸：資本公積 ——股本溢價 【答案解析】： 【該題針對 “混合工具的分拆 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181179】 第十二章 財務報告 一、單項選擇題 2020 年度，甲公司發(fā)生交易或事項如下： （ 1）處置一項投資性房地產(chǎn)，價款為 1 500 萬元。 【答疑編號 10181130】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 企業(yè)彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補；二是用以后年度稅后利潤彌補；三是以盈余公積彌補。 【該題針對 “資本公積的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181142】 【答疑編號 10181117】 【正確答案】： ABE 【答案解析】： 甲公司 210 年應確認的所得稅費用 =（ 500+302020） 25% = （萬元），210 年末未通過利潤分配方案之前的未分配利潤金額＝ 200＋（ 500－ ）＝ （萬元），所以選項 A正確。如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結(jié)算，那么該工具應確認為權益工具；如果該工具是衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權益工具（此處所指權益工具不包括需要通過收取或交付企業(yè)自身權益工具進行結(jié)算的合同），換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算，那么該工具也應確認為權益工具。 【答疑編號 10181088】 【正確答案】： B 【答案解析】： 庫存股的成本＝ 3004＝ 1 200（萬元） 回購公司股票時，賬務處理為： 借：庫存股 1 200 貸：銀行存款 1 200 注銷公司股票時，賬務處理為： 借：股本 300 資本公積 ——股本溢價 600 盈余公積 300 貸：庫存股 1 200 【答疑編號 10181089】 二、多項選擇題 【正確答案】： ABCE 【答案解析】： 權益工具是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權益的合同。 【該題針對 “資本公積的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181105】 【正確答案】： B 【答案解析】： 用盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記 “盈余公積 ”，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記 “股本 ”科目，基本上不會出現(xiàn)差額。 （ 2）編制 2020 年 12 月 31 日前行權的會計處理。甲公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時，二級市場上與之類似的不附認股權證的債券市場利率為 9％。（ “利潤分配 ”、 “盈余公積 ”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。 （ 2）編制甲公司 210 年 5 月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。 210 年 6 月 10 日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關手續(xù)。 209 年度實現(xiàn)凈利潤 400 萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。 10%提取法定公積金 三、計算題 東大公司于 210 年 4 月 1 日向正保公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。 下列關于 A有限責任公司會計科目設置的表述中，正確的有（）。為擴大經(jīng)營規(guī)模， 211 年投資三方?jīng)Q定吸收投資人加入 ，同意丁公司以現(xiàn)金出資 400 萬元，投入后丁公司占 A公司全部注冊資本的 25％。 根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（ ）。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。 、使持有者有權以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認股權證屬于權益工具 ，且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結(jié)算，那么該工具應確認為權益工具 ，且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結(jié)算，那么該工具應確認為權益工具 企業(yè)資本增加的途徑有（）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 甲股份有限公司 210 年發(fā)行股票計入 “資本公積 ”科目的金額為（ ）。 甲公司為股份有限公司，適用所得稅稅率為 25％，法定盈余公積的提取比例是 10％， 210 年和 211 年發(fā)生的部分交易或事項如下： （ 1） 210 年委托 A證券公司發(fā)行普通股 1 000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格為 4元。第十章 所有者權益 一、單項選擇題 發(fā)行混合工具發(fā)生的交易費用，應當（ ）。 “法定盈余公積 ”、 “任意盈余公積 ”進行明細核算 ，按派送新股計算的金額，借記 “盈余公積 ”，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記 “股本 ”科目，差額貸記 “資本公積 ”科目