【正文】 一十條 手續(xù)費(fèi)及傭金收入。（五）已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收回的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。（一）信用社貸款利息收入要按會計(jì)核算辦法確認(rèn)與計(jì)量，真實(shí)反映貸款利息收入情況。包括：抵債資產(chǎn)處臵損失、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧及清理損失、出納結(jié)算賠款、罰沒支出、已納入收益的久懸未取款項(xiàng)支出、公益性捐贈支出等。包括：營業(yè)稅、其它稅金及附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、投資性房地產(chǎn)稅費(fèi)、投資性房產(chǎn)稅、投資性土地使用稅、其他稅金。如：衛(wèi)生費(fèi)、排垢費(fèi)、金融許可證、鍋爐使用證、人民銀行交換管理費(fèi)、收費(fèi)許可證、營業(yè)執(zhí)照及代碼證、工商年檢費(fèi)、人民銀行年檢費(fèi)、物價(jià)局年檢費(fèi)、工商年審公告費(fèi)、土地年審費(fèi)、土地年租金、文明單位評審費(fèi)、零星少量的開支等；行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或占用國有資源發(fā)生的費(fèi)用等，應(yīng)按省級以上人民政府規(guī)定的比例（金額）列支。信用社將固定資產(chǎn)總價(jià)值分?jǐn)偟礁髌诘某杀举M(fèi)用。信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改建及租入固定資產(chǎn)改良等其他待攤銷費(fèi)用。用于各種低值易耗品的維修費(fèi)支出。用于自有或租入交通工具類固定資產(chǎn)的維修費(fèi)支出。用于自有或租入房屋及建筑物類固定資產(chǎn)的維修費(fèi)支出。租賃支出必須依據(jù)信用社與承租單位或個(gè)人按規(guī)定程序簽訂的租賃合同及合法的報(bào)銷憑證列支。4取暖及降溫費(fèi)。包括：信用社外購商品發(fā)放給職工、將擁有的房屋等資產(chǎn)或租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用、向職工提供支付補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，列支總額與職工福利費(fèi)總額合并不超過薪酬總額的14%。信用社為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。信用社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所需的費(fèi)用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的生育保險(xiǎn)金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)金。信用社確因工作需要為職工購臵工作服裝、保證職工在工作過程中的安全健康而購臵勞動安全和衛(wèi)生保護(hù)用品，以及用于職業(yè)疾病防護(hù)和購臵防暑降溫用品等職工保健方面的支出。信用社薪酬總額的2%計(jì)提，用于工會開支。%的計(jì)提，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)方面的開支。職工福利費(fèi)。⑴專項(xiàng)獎金。2物業(yè)費(fèi)。信用社在批準(zhǔn)籌建之日起，到開始經(jīng)營（包括試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費(fèi)應(yīng)在費(fèi)用中列支（投資性房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅除外）。信用社的理（董）事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)（外部理事）、會議費(fèi)等。召開會議前必須先報(bào)會議預(yù)算，實(shí)行歸口管理，會議費(fèi)實(shí)行一會一結(jié)。信用社支付單位使用的水電氣費(fèi)支出，以及支付的污水處理費(fèi)、增容費(fèi)、信用社供電設(shè)施使用過程中和用水過程中的燃料費(fèi)用等支出。信用社購買的賬、表、臺歷、檔案夾、印臺、印油、復(fù)寫紙、筆、算盤、本夾、打印蠟紙、刀切紙、筆記本、訂書器、檔案盒、剪子、格尺、橡皮、桌簽、裝訂傳票線繩、膠帶、零星購買的稿紙、記賬憑證、打印復(fù)印費(fèi)及訂閱報(bào)刊、雜志、各專業(yè)用書等支付的其他公雜費(fèi)用以及除低值易耗品規(guī)定的項(xiàng)目外，購臵單件金額在500元（不含）以下的物品均列入該賬戶。信用社研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。信用社上繳銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管費(fèi)。聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用要控制使用，確需使用時(shí)要逐級向上請示。信用社訴訟中敗訟或法律判決應(yīng)承擔(dān)的部分，列支時(shí)以法院出具的相關(guān)法律文書和合法票據(jù)為依據(jù)。保險(xiǎn)公司給予的保險(xiǎn)無賠優(yōu)待，應(yīng)沖減保險(xiǎn)費(fèi)支出。運(yùn)鈔車運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)。超過允許稅前抵扣部分要按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。印刷費(fèi)。第一百零二條 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)。吸收存款按規(guī)定付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)列支。除對個(gè)人代辦人員外，不得以現(xiàn)金支付。包括借款、同業(yè)存放、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等產(chǎn)生的利息支出。（一）信用社依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，按規(guī)定利率支付單位存款、個(gè)人存款、財(cái)政性存款等利息，不得違規(guī)擅自提高或降低利率。信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和職工福利費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。第七章 成本、費(fèi)用第九十四條 各級信用社制定成本、費(fèi)用控制辦法，強(qiáng)化成本、費(fèi)用預(yù)算約束，成本費(fèi)用管理總體要求：（一）應(yīng)建立內(nèi)部成本、費(fèi)用控制體系，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本、費(fèi)用全員管理和全過程控制。第十節(jié) 采購管理第九十條 采購項(xiàng)目是指服務(wù)類采購，工程建設(shè)采購，大宗商品、設(shè)備采購。第八十六條 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、經(jīng)營、對外投資等市場交易行為，應(yīng)遵循公開和集體決策的原則，比照固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限報(bào)批后辦理。修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。第八十三條 信用社發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用分期攤銷：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。特殊情況需要以融資租賃方式租入或租出固定資產(chǎn)必須經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)。第七十八條 在建工程根據(jù)預(yù)算實(shí)施。第七十六條 對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào)告，提出處理意見報(bào)財(cái)務(wù)部門。第七十三條 投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用的下一月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的下一月起停止計(jì)算折舊。（二）機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備為10年。第七十條 固定資產(chǎn)日常管理實(shí)行賬實(shí)分管，財(cái)務(wù)會計(jì)部門應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)使用、保管和財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用登記制度，落實(shí)責(zé)任人，做好日常保管維護(hù)工作。下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、刷卡器、密碼鍵盤、對講機(jī)、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒鑒別儀、微機(jī)、打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、裝訂機(jī)、打孔機(jī)、終端、傳真機(jī)、電視機(jī)、冰箱、洗衣機(jī)、熱水器、微波爐、消毒柜、影音設(shè)備（照相機(jī)、攝像機(jī)及其他影音設(shè)備）、電子屏、檔案密集架、辦公桌椅等。第六十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減所欠貸款本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，無法追償?shù)模匆?guī)定進(jìn)行核銷和沖減。第六十二條 處臵抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價(jià)。（十）其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形勢限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)。（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)的價(jià)值。第五十六條 信用社對外進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任，并及時(shí)監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益。市場交易由具有交易員資格的業(yè)務(wù)員辦理。第五十一條 信用社進(jìn)行債券投資遵循安全性、流動性、效益性統(tǒng)一的原則。第四十九條 各級信用社對已確認(rèn)為當(dāng)期成本、支出的其他應(yīng)收款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第四十七條 各級信用社要建立其他應(yīng)收款嚴(yán)格的審批制度，每筆墊款必須由經(jīng)辦人和審批人簽字后，方可支付。借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準(zhǔn)確地確定其價(jià)值，且便于以后貸款收回。第三節(jié) 貸款第四十三條 信用社貸款按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅(jiān)持“效益性、安全性、流動性”的經(jīng)營原則，堅(jiān)持貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查制度。拆放同業(yè)的資金利率一般不應(yīng)低于存放同業(yè)資金利率，期限必須符合中國人民銀行規(guī)定（如向政策性銀行拆出資金的最長期限為1年、向金融資產(chǎn)管理公司拆出資金的最長期限為3個(gè)月等），用途應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。第四十二條 信用社拆放同業(yè)款項(xiàng)管理：（一）信用社拆放同業(yè)的機(jī)構(gòu)必須是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)進(jìn)入同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)。第三十八條 信用社要搞好資金測算，及時(shí)、足額繳存人民銀行存款準(zhǔn)備金和上級社清算資金。第三十四條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金、運(yùn)送中現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)款項(xiàng)，以及其他形式的貨幣資產(chǎn)等。（四）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或股本金。第三十條 信用社拆入資金應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行的規(guī)定，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。第二節(jié) 負(fù) 債第二十七條 信用社吸收存款、人民銀行再貸款、拆入資金、委托業(yè)務(wù)、發(fā)行債券和融資租賃等方式籌集資金，應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。（五）信用社不得接受各級人民政府財(cái)政資金直接入股。第二十六條 出資形式的要求：（一）自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織符合向信用社入股條件的，均可申請向其戶口所在地或注冊地的信用社入股，成為信用社社員（股東）。第二十三條 信用社禁止對外提供擔(dān)保。（五）對委托業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤管理，定期進(jìn)行質(zhì)量分析，定期對賬，制定可行的應(yīng)急預(yù)案。第二十條 各級信用社制定委托業(yè)務(wù)相關(guān)政策制度和規(guī)則，建立委托業(yè)務(wù)授權(quán)，明確操作程序，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施，對委托業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、管理和監(jiān)控：（一）明確開展委托業(yè)務(wù)調(diào)查部門和人員的責(zé)任，組織法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門對委托業(yè)務(wù)實(shí)施盡職調(diào)查，提出可行性報(bào)告。第十九條 各級信用社建立關(guān)聯(lián)方交易管理制度。由于歷史特殊原因暫時(shí)呆帳準(zhǔn)備提取不足的，由信用社制定并提交呆帳準(zhǔn)備補(bǔ)充規(guī)劃，經(jīng)財(cái)政部門審批后，再行實(shí)施稅后利潤分配。信用社可參照以下比例計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備：關(guān)注類計(jì)提比例為2％；次級類計(jì)提比例為25％；可疑類計(jì)提比例為50％；損失類計(jì)提比例為100％。第十五條 對確認(rèn)的減值測試結(jié)果，要足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。各級資產(chǎn)主管部門應(yīng)定期（每季或于資產(chǎn)負(fù)債表日）對管理職責(zé)范圍內(nèi)的各類資產(chǎn)進(jìn)行全面分析評價(jià)，實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)減值跡象及時(shí)預(yù)警并報(bào)告。第十條 各級財(cái)務(wù)部門要建立財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的考核評價(jià)制度，財(cái)務(wù)部門每季根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算對目標(biāo)進(jìn)行定量和定性考核。（九）對經(jīng)營者的選拔、任用和考核提出建議。（五）參與擬定信用社財(cái)務(wù)方面的重大計(jì)劃、預(yù)算和方案。第七條 財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)：（一）督促、指導(dǎo)、協(xié)助信用社建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（七）編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，組織財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核。（三）監(jiān)測、識別、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營情況。（二）審議重大財(cái)經(jīng)事項(xiàng)。第三條 省級財(cái)政部門是信用社財(cái)務(wù)管理主管部門。第五章 附 則第二十四條 本辦法自下文之日起執(zhí)行。第條 財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求層次分明，重點(diǎn)突出；語言流暢、生動、精練。（四）綜合評價(jià)，提出改進(jìn)措施。第四章 財(cái)務(wù)分析的要求與考核第十七條 財(cái)務(wù)分析應(yīng)遵循以下程序。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比。第三章 財(cái)務(wù)分析的具體方式和方法第條 財(cái)務(wù)分析可采用分析表格與重點(diǎn)說明相結(jié)合的方式。第十一條 科研、技改等項(xiàng)目分析說明主要項(xiàng)目的投資概算、累計(jì)完成投資金額、概算完成率，并對項(xiàng)目的進(jìn)展情況做簡要的介紹。第十條 現(xiàn)金收支分析（一）直接法分析。主要分析貿(mào)易產(chǎn)品的收入、聯(lián)合（轉(zhuǎn)口收入）、凈銷售收入、成本、毛利、毛利率、銷售利潤率、凈收入毛利率、凈收入利潤率。（三）制造費(fèi)用分析列示“制造費(fèi)用”的本月發(fā)生金額、累計(jì)發(fā)生金額，與年初預(yù)算數(shù)、歷年同期數(shù)進(jìn)行比較，對異常的發(fā)生額進(jìn)行分析說明。與年初預(yù)算數(shù)相比，從價(jià)格差異和數(shù)量差異兩個(gè)維度，分析主要材料的成本變化對本月生產(chǎn)成本、本年累計(jì)生產(chǎn)成本的影響。列示主要產(chǎn)品的累計(jì)制造成本、完全成本情況表，與上年累計(jì)數(shù)、年初預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較。分析主產(chǎn)品的銷售數(shù)量與預(yù)算相比、與歷年同期相比的變化情況對收入的影響。（三）存貨類分析。營運(yùn)能力指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)。（二）按照“制造板塊”、“貿(mào)易板塊”、“技術(shù)服務(wù)板塊”、“其他”等四類方式，列示各板塊的銷售收入、營業(yè)成本、期間費(fèi)用、利潤，并與年度計(jì)劃數(shù)、歷年同期數(shù)進(jìn)行比較分析。第四條 財(cái)務(wù)分析工作的組織實(shí)施（一）財(cái)務(wù)分析工作由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督，分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。第三條 財(cái)務(wù)分析應(yīng)遵循以下原則：（一）全面性與重要性相結(jié)全的原則。第二條 本辦法所指的財(cái)務(wù)分析，主要是指以報(bào)表說明為載體，以各期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理報(bào)表為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)報(bào)表、市場供求狀況等其他信息，采用定量分析為主、定性分析相結(jié)合的方式，對各單位過去、現(xiàn)在、未來的有關(guān)經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動、營運(yùn)能力、償債能力、增長能力等進(jìn)行分析與評價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動。（三）（四）時(shí)效性原則。（一）月度銷售收入、年累計(jì)銷售收入、月度利潤、年累計(jì)利潤、月度應(yīng)繳稅費(fèi)、年度應(yīng)繳稅費(fèi)、月度實(shí)繳稅費(fèi)、年度實(shí)繳稅費(fèi)的年計(jì)劃完成率、與歷年同期的變動金額、變動率。盈利能力指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率。（二）列示債權(quán)類、債務(wù)類款項(xiàng)前十家余額明細(xì)表，并對金額較大、變化較大的客商進(jìn)行分析說明。分析銷售收入與預(yù)算相比的完成情況、與歷年同期相比的變化情況。（二）生產(chǎn)成本分析分析主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，找出主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本與年初預(yù)算相比的變化原因。從“直接材料”、“燃料及動力”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”、“其他成本項(xiàng)目”、“修理費(fèi)”、“期間費(fèi)用”等多維度分析實(shí)際生產(chǎn)成本、完全成本與年初預(yù)算數(shù)的比較。列示近一年主要產(chǎn)品的車板出廠價(jià)與制造成本（含修理費(fèi)）的趨勢圖。第八條 貿(mào)易板塊分析（一）分析貿(mào)易業(yè)務(wù)損益指標(biāo)。第九條 期間費(fèi)用分析列示“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的本月發(fā)生金額、累計(jì)發(fā)生金額，與年初預(yù)算數(shù)、歷年同期數(shù)進(jìn)行比較，對異常的發(fā)生額進(jìn)行分析說明。分析影響經(jīng)營性現(xiàn)金流的主要因素，提出改進(jìn)措施。（二）成本原則上“料、工、費(fèi)”進(jìn)行分析。