【正文】 。信用社依法進行清算，應(yīng)當(dāng)對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。（三）采取出讓方式的，由信用社購買土地使用權(quán)，支付出讓費用。信用社合并時，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的信用社承繼。采取新設(shè)方式分立的，被解散信用社的資產(chǎn)要在新設(shè)信用社之間進行分割，新設(shè)立信用社應(yīng)簽署協(xié)議，對資產(chǎn)分割情況做出明確規(guī)定。對于出資證據(jù)齊全但尚未明確產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)由原占有單位按照國家規(guī)定補辦相應(yīng)手續(xù)。轉(zhuǎn)作資本（股本）。每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的1%提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。對到期無法收回的收益，明確責(zé)任人，落實清收。第一百一十條 手續(xù)費及傭金收入。（一）信用社貸款利息收入要按會計核算辦法確認與計量，真實反映貸款利息收入情況。包括：營業(yè)稅、其它稅金及附加、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、投資性房地產(chǎn)稅費、投資性房產(chǎn)稅、投資性土地使用稅、其他稅金。信用社將固定資產(chǎn)總價值分攤到各期的成本費用。用于各種低值易耗品的維修費支出。用于自有或租入房屋及建筑物類固定資產(chǎn)的維修費支出。4取暖及降溫費。信用社為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負債的交易。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的生育保險金。信用社確因工作需要為職工購臵工作服裝、保證職工在工作過程中的安全健康而購臵勞動安全和衛(wèi)生保護用品，以及用于職業(yè)疾病防護和購臵防暑降溫用品等職工保健方面的支出。%的計提，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)方面的開支。⑴專項獎金。信用社在批準籌建之日起，到開始經(jīng)營（包括試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。信用社的理（董）事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費（外部理事）、會議費等。信用社支付單位使用的水電氣費支出，以及支付的污水處理費、增容費、信用社供電設(shè)施使用過程中和用水過程中的燃料費用等支出。信用社研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費用。聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用，該項費用要控制使用，確需使用時要逐級向上請示。保險公司給予的保險無賠優(yōu)待，應(yīng)沖減保險費支出。超過允許稅前抵扣部分要按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。第一百零二條 業(yè)務(wù)及管理費。除對個人代辦人員外，不得以現(xiàn)金支付。（一）信用社依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，按規(guī)定利率支付單位存款、個人存款、財政性存款等利息，不得違規(guī)擅自提高或降低利率。不得任意預(yù)提和攤銷費用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。第十節(jié) 采購管理第九十條 采購項目是指服務(wù)類采購，工程建設(shè)采購，大宗商品、設(shè)備采購。修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。特殊情況需要以融資租賃方式租入或租出固定資產(chǎn)必須經(jīng)省聯(lián)社批準。第七十六條 對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，寫出書面報告，提出處理意見報財務(wù)部門。（二）機器、機械及其他生產(chǎn)設(shè)備為10年。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、刷卡器、密碼鍵盤、對講機、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機、打印機、打碼機、壓數(shù)機、裝訂機、打孔機、終端、傳真機、電視機、冰箱、洗衣機、熱水器、微波爐、消毒柜、影音設(shè)備（照相機、攝像機及其他影音設(shè)備）、電子屏、檔案密集架、辦公桌椅等。第六十二條 處臵抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形勢限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)。第五十六條 信用社對外進行股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，落實項目決策者和實施者的責(zé)任，并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益。第五十一條 信用社進行債券投資遵循安全性、流動性、效益性統(tǒng)一的原則。第四十七條 各級信用社要建立其他應(yīng)收款嚴格的審批制度，每筆墊款必須由經(jīng)辦人和審批人簽字后，方可支付。第三節(jié) 貸款第四十三條 信用社貸款按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，堅持“效益性、安全性、流動性”的經(jīng)營原則，堅持貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查制度。第四十二條 信用社拆放同業(yè)款項管理：（一）信用社拆放同業(yè)的機構(gòu)必須是經(jīng)中國人民銀行批準進入同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)。第三十四條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、經(jīng)費現(xiàn)金、運送中現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)款項，以及其他形式的貨幣資產(chǎn)等。（二）屬于投資補助的，增加資本公積或股本金。第二節(jié) 負 債第二十七條 信用社吸收存款、人民銀行再貸款、拆入資金、委托業(yè)務(wù)、發(fā)行債券和融資租賃等方式籌集資金，應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標準，并應(yīng)適時合理調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。第二十六條 出資形式的要求：（一）自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織符合向信用社入股條件的，均可申請向其戶口所在地或注冊地的信用社入股，成為信用社社員（股東）。（五）對委托業(yè)務(wù)進行跟蹤管理，定期進行質(zhì)量分析，定期對賬，制定可行的應(yīng)急預(yù)案。第十九條 各級信用社建立關(guān)聯(lián)方交易管理制度。信用社可參照以下比例計提貸款損失專項準備：關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。各級資產(chǎn)主管部門應(yīng)定期（每季或于資產(chǎn)負債表日）對管理職責(zé)范圍內(nèi)的各類資產(chǎn)進行全面分析評價，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測，按照規(guī)定進行風(fēng)險分類，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)減值跡象及時預(yù)警并報告。（九）對經(jīng)營者的選拔、任用和考核提出建議。第七條 財務(wù)總監(jiān)職責(zé)：（一）督促、指導(dǎo)、協(xié)助信用社建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險。（三）監(jiān)測、識別、控制財務(wù)風(fēng)險及運營情況。第三條 省級財政部門是信用社財務(wù)管理主管部門。第條 財務(wù)分析報告要求層次分明，重點突出；語言流暢、生動、精練。第四章 財務(wù)分析的要求與考核第十七條 財務(wù)分析應(yīng)遵循以下程序。第三章 財務(wù)分析的具體方式和方法第條 財務(wù)分析可采用分析表格與重點說明相結(jié)合的方式。第十條 現(xiàn)金收支分析（一）直接法分析。（三）制造費用分析列示“制造費用”的本月發(fā)生金額、累計發(fā)生金額，與年初預(yù)算數(shù)、歷年同期數(shù)進行比較，對異常的發(fā)生額進行分析說明。列示主要產(chǎn)品的累計制造成本、完全成本情況表，與上年累計數(shù)、年初預(yù)算數(shù)進行比較。（三）存貨類分析。（二）按照“制造板塊”、“貿(mào)易板塊”、“技術(shù)服務(wù)板塊”、“其他”等四類方式，列示各板塊的銷售收入、營業(yè)成本、期間費用、利潤，并與年度計劃數(shù)、歷年同期數(shù)進行比較分析。第三條 財務(wù)分析應(yīng)遵循以下原則：（一）全面性與重要性相結(jié)全的原則。（三）（四）時效性原則。盈利能力指標：主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率。分析銷售收入與預(yù)算相比的完成情況、與歷年同期相比的變化情況。從“直接材料”、“燃料及動力”、“直接人工”、“制造費用”、“其他成本項目”、“修理費”、“期間費用”等多維度分析實際生產(chǎn)成本、完全成本與年初預(yù)算數(shù)的比較。第八條 貿(mào)易板塊分析（一）分析貿(mào)易業(yè)務(wù)損益指標。分析影響經(jīng)營性現(xiàn)金流的主要因素，提出改進措施。（一）比較分析是為了說明財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進一步的分析指明方向。（三）分析經(jīng)濟活動中存在的主要矛盾，抓住關(guān)鍵問題。第二十三條 各子公司的財務(wù)分析報告納入年度對子公司的考核。第二章 職責(zé) 第五條 財經(jīng)委員會職責(zé)：（一）審議財務(wù)政策、制度的制定及變更事項。（六）加強財務(wù)信息管理，組織實施財務(wù)決算工作，及時對財務(wù)信息進行評價，并按規(guī)定對外報送財務(wù)報告。（四）審核信用社重要財務(wù)會計報告。第九條 財務(wù)計劃與預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)、資本、費用、固定資產(chǎn)等資源配臵，利潤分配和彌補虧損等。對確已減值，且減值跡象無法消除的，要按規(guī)定的技術(shù)方法，進行減值測算。第十七條 信用社減值準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。計算授信余額時，可以扣除授信時關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國債金額。第二十二條 各級信用社建立與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相匹配的操作風(fēng)險內(nèi)部控制制度；建立操作風(fēng)險的崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度、責(zé)任追究制度、相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度、突發(fā)事件控制制度等；建立疑點和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度；建立和實施基層主管輪崗輪調(diào)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，對業(yè)務(wù)部門組織實施獨立、交叉和經(jīng)常性的檢查，明確相關(guān)人員的責(zé)任。（四）信用社不得與工商企業(yè)以換股形式相互入股。第二十九條 信用社使用人民銀行支農(nóng)再貸款時，要充分考慮發(fā)放支農(nóng)貸款的期限和用途，保證成本、風(fēng)險控制的情況下周轉(zhuǎn)使用人民銀行支農(nóng)再貸款。（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助和獎勵的，作為收益處理。第三十七條 信用社經(jīng)費現(xiàn)金要實行專戶管理。交易合同的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體明確，詳細約定同業(yè)拆借雙方的權(quán)利和義務(wù)。抵、質(zhì)押率按照省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十八條 各級財務(wù)部門要對本級和下級實行按月監(jiān)測，對形成的應(yīng)收款項目的合規(guī)性、回收情況等內(nèi)容進行監(jiān)測。第五十三條 信用社對債券投資實行嚴格的授權(quán)、審核、審批和監(jiān)督制度。第五十九條 信用社不得接受下列財產(chǎn)用于抵償債務(wù)：（一）法律規(guī)定的禁止流通物。（九）已確定要被征用的土地使用權(quán)。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)按固定資產(chǎn)購臵審批程序辦理，批復(fù)后納入固定資產(chǎn)管理。第六十九條 投資購建固定資產(chǎn)，由信用社財經(jīng)委員會立會研究決定，編制項目可行性研究報告，按程序和審批權(quán)限逐級申請購建。（五）電子設(shè)備為3年。第七十七條 閑臵不用或其他原因需要出售或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上確定出售、轉(zhuǎn)讓價格，辦理出售、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。投資性房地產(chǎn)審批權(quán)限比照省聯(lián)社固定資產(chǎn)購建審查核準權(quán)限執(zhí)行。第八十五條 無形資產(chǎn)在取得時應(yīng)簽訂法律合同，明確責(zé)權(quán)利關(guān)系，避免法律和經(jīng)濟糾紛。第九十三條 信用社采購項目要成立相應(yīng)的采購小組，掛靠到相關(guān)部門，兼職成員由監(jiān)察、財務(wù)、審計、辦公室以及項目申報部門相關(guān)人員組成，項目需求部門先提出需求及方案經(jīng)主管主任簽字后，交財務(wù)部門，財務(wù)部門審議并形成意見，經(jīng)財務(wù)主管主任簽署意見后提交財委會審批后執(zhí)行。第九十六條 各級信用社制定成本、費用實施意見，重點對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、郵電費、維修費、捐贈等實行監(jiān)控。根據(jù)金融機構(gòu)之間協(xié)議確定的利率計算利息據(jù)實列支。（二）代辦儲蓄手續(xù)費支出：主要用于支付代辦人員吸收存款的手續(xù)費、表彰和獎勵以及支付的其他費用。按營業(yè)收入1%的比例以內(nèi)控制使用。鈔幣運送費。訴訟費。1監(jiān)管費。1公雜費。包括因召開各種會議的文具、紙張、會議室租金、會議支付的伙食補助、住宿費、餐費等支出。2稅金。上級信用社向下級信用社分攤的服務(wù)費用，收取時按轄內(nèi)信用社營業(yè)收入占全轄營業(yè)收入總額的比例據(jù)實分攤列支。信用社雇傭的季節(jié)性和臨時性人員的工資。3工會經(jīng)費。3基本醫(yī)療保險金。3補充養(yǎng)老保險金。4非貨幣福利。信用社因開辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、臨時性交通工具及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。⑶交通工具維修費。4長期待攤費用攤銷。信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項目的費用支出。第一百零六條 營業(yè)外支出。（四）發(fā)放貸款到期（含展期）90天后尚未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當(dāng)期利息收入，納入表外核算。政府指導(dǎo)價以外的其他服務(wù)實行市場調(diào)節(jié)價，由省聯(lián)社根據(jù)相關(guān)規(guī)定及程序制定。營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時、足額收妥入賬。按股東（大）會決議提取和使用。第九章 重組、清算第一百一十七條 信用社根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，可以通過分立、合并等方式進行重組。無論采取哪一種分立方式，有關(guān)各方在簽署分立協(xié)議時，都應(yīng)在協(xié)議中載明債務(wù)分配情況，并通知債權(quán)人，與債權(quán)人訂立債務(wù)保權(quán)協(xié)議。第一百一十九條 信用社合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的信用社或者新設(shè)立的信用社承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。第一百二十條 信用社實行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營合同，明確被托管信用社的財務(wù)狀況、托管經(jīng)營目標、托管財產(chǎn)處臵權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實財務(wù)監(jiān)管責(zé)任。第一百二十二條 信用社重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應(yīng)當(dāng)以原信用社現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。第一百二十七條 信用社與職工解除勞動合同，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入費用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。第一百三十二條 財務(wù)會計報告須經(jīng)會計師事務(wù)所審計，并披露財務(wù)信息。（八）重大案件、重大差錯、其他損失情況。（五）以前損益調(diào)整核算內(nèi)容是否符合規(guī)定。各級信用社對轄內(nèi)社全面的財務(wù)檢查每年應(yīng)不少于一次。原《黑龍江省農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》同時廢止，相關(guān)制度有與本辦法相抵觸或不一致的，以本辦法為準。遵守國家法律法規(guī)，根據(jù)項目計劃、預(yù)算負責(zé)項目實施；確定內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)、配備合格會計人員；擬定內(nèi)部財務(wù)管理制度；配合財政、稅務(wù)、審計機關(guān)對本單位的財務(wù)進行監(jiān)督檢查等。第六條基本建設(shè)資金只能在國有、國家控股銀行或經(jīng)批準允許為其開戶的商業(yè)銀行開立賬戶。銀行對賬單應(yīng)附在當(dāng)月最后一張記賬憑證后面。（3）單位負責(zé)人核準簽字。施工單位按月上報已完工程進度報表，監(jiān)理負責(zé)對施工單位上報的工程進度進行審核，編制月進度工程價款結(jié)算單，并簽發(fā)工程進度款支付證書，報項目現(xiàn)場建設(shè)管理處。第五章建設(shè)成本管理第十四條項目建設(shè)成本是指計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出。第十九條建立健全現(xiàn)金、各種存款的內(nèi)部控制制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第二十七條竣工結(jié)余資金屬于項目建設(shè)單位留成部分，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎勵。主要有基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報表等，于每季度末5日內(nèi)報送。各部門的所有收，必須如數(shù)按時上交局財務(wù)室，不準截留、坐支、不準隱瞞收入。固定資產(chǎn)的購置，由各部門向局申請，批準后上報市質(zhì)監(jiān)局，大宗物資由市政府采購辦統(tǒng)一購置。五、局財務(wù)人員必須按此文規(guī)定進行審核報