【正文】 審批情況。包括當(dāng)年實(shí)際支出占預(yù)算的比例、較上年同期增減的情況。（二）預(yù)算批復(fù)數(shù)，包括基本支出、項(xiàng)目支出；項(xiàng)目支出要公開具體項(xiàng)目內(nèi)容及數(shù)據(jù)。（四）突出重點(diǎn)。（二）實(shí)事求是。第二條 本辦法適用于國家稅務(wù)局系統(tǒng)各預(yù)算單位。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕167號）同時(shí)廢止。省以下（不含?。┑胤蕉悇?wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可參照本辦法執(zhí)行。第三十七條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)在自收到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位整改結(jié)果報(bào)告之日起30個(gè)工作日內(nèi)，簡要?dú)w納審計(jì)及審計(jì)問題整改的情況，形成被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。分管局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為問題重大的，可提交干部監(jiān)督聯(lián)席會議或局黨組會審議。書面反饋意見，須經(jīng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人簽字，并加蓋被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位公章。第三十條 內(nèi)審部門對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為； 、瀆職行為；。第二十七條 審計(jì)報(bào)告對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)查證或者認(rèn)可的事實(shí)為依據(jù)，以有關(guān)法律、法規(guī)、政策為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)事求是，客觀公正。審計(jì)工作底稿須經(jīng)審計(jì)組組長審核、簽字。第二十二條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供下列資料：（一）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報(bào)告；（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位制定發(fā)布的稅收管理和財(cái)務(wù)管理文件；（三）單位內(nèi)部稅收、財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定；（四）重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的會議記錄、會議紀(jì)要；（五）重大行政審批事項(xiàng)的請示、批示、批復(fù)；（六）稅收會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表；（七）有關(guān)稅收法律文書；（八）有關(guān)財(cái)務(wù)管理活動的經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）；（九）審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)督機(jī)關(guān)出具的報(bào)告、意見書和處理決定等文書；（十）與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的其他資料。第十九條 根據(jù)工作實(shí)際需要，人事、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察等部門可派人作為審計(jì)組成員，參加審計(jì)。屬于審計(jì)范圍的，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，并在審計(jì)結(jié)束后反饋審計(jì)情況。第四章 審計(jì)實(shí)施 第十五條 內(nèi)審部門在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。領(lǐng)導(dǎo)干部在任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后不到1年的時(shí)間內(nèi)離任的，可以不再安排離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第三章 審計(jì)立項(xiàng)第十條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）財(cái)務(wù)管理方面、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的情況； ；； ；、合法性；、基建立項(xiàng)、大宗物品采購、國有資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)論證、決策、審批、實(shí)施及效益的情況； 。第六條 內(nèi)審部門依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙。第四條 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的部門（以下簡稱“內(nèi)審部門”）負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織實(shí)施工作。第二條 國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。第三十條 本規(guī)程自印發(fā)之日起實(shí)施。核對數(shù)量、單價(jià)、金額，并與設(shè)計(jì)文件中的設(shè)備清單核對，驗(yàn)證是否相符，有無盲目采購；；（1）檢查建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用費(fèi)、勘探設(shè)計(jì)費(fèi)、質(zhì)監(jiān)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或有關(guān)合同規(guī)定，政府部門收取的各種規(guī)費(fèi)是否符合規(guī)定，壞賬損失是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，有無擅自擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)由施工企業(yè)支付的各種費(fèi)用列入了待攤投資，驗(yàn)證待攤投資是否合理；（2）檢查待攤投資是否合理分?jǐn)偂＃ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：、健全；、計(jì)算機(jī)類設(shè)備、稅務(wù)制服等應(yīng)納入政府集中采購目錄的物資，是否按規(guī)定上報(bào)并統(tǒng)一實(shí)施；、評標(biāo)資料及采購合同，查閱原始憑證，核實(shí)政府采購程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備；，查閱原始憑證，核實(shí)是否實(shí)行政府采購；，是否符合采購規(guī)定；。第二十五條 結(jié)余審計(jì)。（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：，審查對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出是否真實(shí)、合規(guī)；，檢查離、退休費(fèi)、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼等是否按規(guī)定提取和發(fā)放，有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放和推遲發(fā)放問題；，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)；，檢查會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，對金額較大或顯示異常的業(yè)務(wù)，應(yīng)查閱有關(guān)原始憑證，找出原因。（一）審計(jì)目標(biāo)：；、合規(guī)。（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：；，與撥款原始憑證進(jìn)行核對，查找不一致的原因；，檢查是否存在擅自截留、拖欠、隱瞞、違規(guī)和越級撥款問題；，是否有向無預(yù)算關(guān)系的單位撥款現(xiàn)象；第二十一條 人員支出審計(jì)。第二十條 撥出經(jīng)費(fèi)審計(jì)。第十九條 其他收入審計(jì)。（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：，評價(jià)其是否健全和有效；（冊）和實(shí)物進(jìn)行核對，審查賬、卡（冊）、物是否相符；，通過對購銷發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告等資料的審查及與相關(guān)設(shè)備購置費(fèi)、基建支出等科目的核對，判斷固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的準(zhǔn)確性、入賬手續(xù)的完備性、入賬資產(chǎn)的完整性及入賬時(shí)間的及時(shí)性；，是否暫估入賬；正式交付使用后，是否及時(shí)調(diào)賬；，審查固定資產(chǎn)增加、調(diào)出、出售、盤盈、報(bào)廢、盤虧和損失的申報(bào)、審批手續(xù)是否完善，資產(chǎn)的處置是否按審批權(quán)限審批，是否進(jìn)行資產(chǎn)評估，變價(jià)收入是否及時(shí)入賬；，了解固定資產(chǎn)管理的真實(shí)情況和存在的問題，核查是否有單位個(gè)人侵占固定資產(chǎn)行為，是否有借用外單位的固定資產(chǎn)，是否有將本單位固定資產(chǎn)外借或挪做他用等問題。（一）審計(jì)目標(biāo)：、安全；、完整和準(zhǔn)確。第十五條 往來款項(xiàng)審計(jì)，包括對暫付款和暫存款的審計(jì)。，并查閱往來款項(xiàng)明細(xì)賬，查明有無利用往來賬戶隱瞞收入或支出；，確認(rèn)與開戶行對賬是否及時(shí)，銀行存款明細(xì)賬與對賬單（包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表）的收支發(fā)生額和余額是否一致；、金額相等的賬目，查明資金的來源、性質(zhì)和用途，確認(rèn)有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶情況。（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：、管理和使用是否符合國家有關(guān)規(guī)定；、稽核、收付入賬等現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況；，超出部分是否及時(shí)存入銀行；，確認(rèn)是否及時(shí)登記，并根據(jù)摘要欄、對方科目欄和金額欄的記錄，判斷有無超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為；，核實(shí)二者反映業(yè)務(wù)活動和金額的一致性；，核實(shí)有無內(nèi)容不完整、支出審批手續(xù)不齊全和重復(fù)報(bào)銷的現(xiàn)象；，查找短期的大量提現(xiàn)或進(jìn)行大額現(xiàn)金收支的項(xiàng)目，確認(rèn)現(xiàn)金收付的合法性；，核查有無截留、隱匿現(xiàn)金收入、私設(shè)“小金庫”等問題；，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，核查有無“白條”抵庫、現(xiàn)金長（短）款、挪用現(xiàn)金或公款私借等問題。第十一條 財(cái)務(wù)決算審計(jì)。（一）審計(jì)目標(biāo)：。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)檢查審計(jì)意見的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行，督促落實(shí)整改措施，對審計(jì)效果進(jìn)行總結(jié)，并報(bào)送單位負(fù)責(zé)人。、復(fù)議受理通知書、復(fù)議決定、復(fù)審決定。審計(jì)終結(jié)時(shí)，應(yīng)對實(shí)施過程中形成的有關(guān)文件、資料進(jìn)行整理、分類和取舍，有關(guān)材料裝訂立卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、完整、規(guī)范。（六）審計(jì)案件移送。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。、處罰的，還應(yīng)草擬審計(jì)決定，主要內(nèi)容包括：審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間，違紀(jì)行為，處理、處罰決定及其依據(jù)，執(zhí)行的期限和要求，申請復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)等。（三）審查、報(bào)送審計(jì)報(bào)告。（二）征求被審計(jì)單位意見。（一）撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)中，審認(rèn)人員對被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)資料要注意保持整潔，切忌勾畫圈點(diǎn)，刮擦挖補(bǔ)，不得散亂丟失。審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循“一事一稿”的原則，真實(shí)、完整地反映實(shí)施審計(jì)的全過程，記錄與審計(jì)結(jié)論或查出問題有關(guān)的事項(xiàng)。審計(jì)人員在審核財(cái)務(wù)資料，獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)充分利用各種表格（見附件），整理、概括和記錄審計(jì)證據(jù)。、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。審計(jì)人員可通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、鑒定等方法，收集、確認(rèn)審計(jì)問題的審計(jì)證據(jù)。（三）審核財(cái)務(wù)資料。、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)紙質(zhì)和電子會計(jì)資料。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組根據(jù)審計(jì)方案調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況，測試和評價(jià)內(nèi)部控制制度，實(shí)施審計(jì)方案，收集審計(jì)資料，獲取審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿的過程。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)10日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。（三）制定審計(jì)方案。年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，并于批準(zhǔn)后十五日內(nèi)報(bào)上級機(jī)關(guān)備案。第五條 審計(jì)準(zhǔn)備階段。附件：國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程第一章 總則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的科學(xué)化、程序化和制度化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)報(bào)告。第二章 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程第四條 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段和審計(jì)后續(xù)階段。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級機(jī)關(guān)的部署和本單位的工作要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃，確定被審計(jì)單位、審計(jì)工作重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排和審計(jì)總體目標(biāo)等。審計(jì)組由2名以上審計(jì)人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。（四）發(fā)出審計(jì)通知書。第六條 審計(jì)實(shí)施階段。、人員編制、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)收支情兄。內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)組對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行取證。，保證證明材料的完整性。（五）評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。、簽章。（七）愛護(hù)賬證，保守機(jī)密。審計(jì)終結(jié)階段是指審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，撰寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的過程。，特殊情況下，經(jīng)過批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可以適當(dāng)延長。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議，經(jīng)審計(jì)組核審，應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告，并說明核實(shí)的方法、過程以及提供核實(shí)資料作為修改報(bào)告的附件備查。主要內(nèi)容包括：審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間，審計(jì)評價(jià)和依據(jù)，存在問題，改進(jìn)工作的意見和建議，被審計(jì)單位自行糾正的事項(xiàng)等。審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位如有異議，可以按有關(guān)規(guī)定申請復(fù)議。內(nèi)部審計(jì)檔案工作實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、定期歸檔的責(zé)任制度。、審計(jì)通知書、檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況的記錄文件。審計(jì)后續(xù)階段是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見及審計(jì)決定的執(zhí)行情況，督促落實(shí)整改措施，對審計(jì)效果進(jìn)行總結(jié)的過程。第十條 財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)。、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定；；根據(jù)其他收入來源，對照以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)，分析異常項(xiàng)目及其原因，確認(rèn)其他收入預(yù)算是否正確和完整；，是否及時(shí)下?lián)芙?jīng)費(fèi)，有無截留下級收入的行為；，審查其資金來源，核實(shí)是否?？顚Ｓ?，有無擠占基本支出預(yù)算等問題；，分析地區(qū)性預(yù)算差異原因，評價(jià)預(yù)算安排的合理性；，查找變動異常項(xiàng)目及其原因，評價(jià)預(yù)算編制和執(zhí)行的有效性。第十二條 現(xiàn)金審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)：、合法；。（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：；，核實(shí)有無擅自開戶、在非國有或非國家控股銀行開戶，或利用多個(gè)賬戶隱瞞和轉(zhuǎn)移資金等行為；、使用等手續(xù)是否嚴(yán)密；，核查余款及利息的去向；，確認(rèn)銀行存款收付與本