【正文】 ：（一）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，企業(yè)取得的符合上述規(guī)定的增值稅返還，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定的社會保險補貼和崗位補貼收入，可以作為不征稅收入在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。十七、關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬企業(yè)所得稅處理問題 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)交際應(yīng)酬贈送自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。在企轉(zhuǎn)警過程中，根據(jù)企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議，設(shè)立三年過渡期，過渡期內(nèi)發(fā)生的工資等費用由企業(yè)承擔，過渡期后，由政府承擔。勞務(wù)費不得作為計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等三項費用的扣除基數(shù)。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費收取記錄，以備核查。十一、關(guān)于企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第六條規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。八、對于經(jīng)營性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題答：經(jīng)營性公墓取得的收入，應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計扣除問題答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè)，均可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實物以及支付定額醫(yī)藥費補貼稅前扣除問題答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第一款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認為合法有效憑證，在國家規(guī)定的標準內(nèi)稅前扣除。公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用，按公告規(guī)定處理。（二）上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅[2009]125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二十、關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕 70號規(guī)定，自2011年1月1日起：（一）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符 合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。十九、關(guān)于企業(yè)取得的增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅問題答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號規(guī)定:(一企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。十八、關(guān)于納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入是否免征企業(yè)所得稅問題答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號第一條規(guī)定:“企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。對于企業(yè)在過渡期內(nèi)向政府財政部門支付的企轉(zhuǎn)警人員工資費用,允許在稅前扣除。如未與返聘單位辦理用工手續(xù),個人取得的收入按“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅的,應(yīng)按勞務(wù)費在稅前扣除。企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電,且無法單獨取得水、電費發(fā)票的,應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件,經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證,據(jù)實進行稅前扣除。屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報扣除。(四有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍,不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除規(guī)定和相關(guān)性原則,不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)。因此,對企業(yè)負擔的上述費用,不得在稅前扣除。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費性質(zhì),在計算企業(yè)所得稅時憑發(fā)票在稅前扣除。二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費合法有效憑證的確認問題答:企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費屬于對農(nóng)民經(jīng)濟損失的補償性支出,不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。以前有關(guān)規(guī)定與本實施辦法不符的，按本實施辦法執(zhí)行。應(yīng)在每年5月底前將匯算清繳工作總結(jié)報告、企業(yè)所得稅稅源報表報送市局（企業(yè)所得稅處）。納稅評估的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照《大連市地方稅收納稅評估工作規(guī)程（試行）》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部稅政、征收、管理、法制等部門應(yīng)加強協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對各個成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報送本實施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。第十三條 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。搬(拆)遷補償費相關(guān)文件或協(xié)議。（三）廣告費支出明細表（申報表附表十一）；（四）壞帳損失明細表（申報表附表十四）；（五）固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤銷申報表（申報表附表十五）；（六）改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法：改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法申報表（申報表附表十六）；納稅人改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的書面情況說明及合理原因。第七條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報不得以納稅申報代替，也不得代替納稅申報。納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅終了后15日內(nèi)完成。第四條 納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整。如企業(yè)已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退庫；虧損年度計算為減免稅執(zhí)行期限的，其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得抵補第二篇：大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法 2006年12月18日 15時42分 23大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱“征管法及其實施細則“）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱“條例及其實施細則“）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）的有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。納稅人如不進行調(diào)整和申報，主管稅務(wù)機關(guān)將視同納稅人權(quán)利的放棄。第十條 各級地方稅務(wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)，納稅人不按期申報，拒不申報或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管地方稅務(wù)機關(guān)要嚴格依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。第八條 納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應(yīng)根據(jù)《條例》、《細則》及有關(guān)規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報。原則上納稅人自行匯繳率要達100%。 , 由申請?zhí)崛」芾碣M的總機構(gòu)按《貴州省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總 局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》的通知要求及 本實施辦法第五條第(四)款第一點的規(guī)定辦理 , 由主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后逐級上報省地方稅務(wù)局審批。責任人賠償證明；公安機關(guān)證明；人民法院判決書、裁決書。納稅人發(fā)生年度虧損 , 應(yīng)在年度終了后 60 日內(nèi)將彌補虧損申請報告表及彌補虧損審(核)批表報送主管地方稅務(wù)機關(guān) , 主管稅務(wù)機關(guān)根 據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定進行認真審核, 并按審批權(quán)限報批后, 予以彌補。納稅人在年度終了后60 日內(nèi), 無論有無應(yīng)稅收入都應(yīng)如實向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送下列資料 : 。第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳 , 以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ) , 其財務(wù)會計處理向國家稅收規(guī)定有抵觸的 , 以稅收法規(guī)為依據(jù) , 計算應(yīng)納稅所得額。附 : 貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法一九九八年十二月十七日貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理, 強化和規(guī)范地方 企業(yè)所得稅匯算清繳工作 , 根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(以下簡稱《匯繳辦法》)規(guī)定 , 特制定本實施辦法。在執(zhí)行中有什么問題及建議 , 請及時報告省局。納稅人不論是盈利還是虧損 , 都必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和預(yù)繳稅款情況 , 在年度終了后 60 日內(nèi), 計算出全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額, 并填報納稅申報表、彌補虧損申請表、減免稅申請表、企業(yè)財產(chǎn)損失報損表 , 經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審核或上報批準后, 辦理有關(guān)手續(xù)。具體時限 :(一)匯算清繳申報表報送時間。（二)稅前彌補虧損審(核)批表報送時間。包括: 保險公司賠償證明。總機構(gòu)申請?zhí)崛〉墓芾碣M,經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后 逐級上報省地方稅務(wù)局 , 由省局每年 11 月底前上報國家稅務(wù)總局審批。第六條每一納稅年度，各級地方稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)省局匯繳工作要求，結(jié)合本地實際情況，對匯算清繳工作進行安排和部署。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術(shù)性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關(guān)表、證、單等。第九條 各級地方稅務(wù)機關(guān)要掌握本地繳納企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)(事業(yè)單位和社會團體納稅戶數(shù)要根據(jù)省局下發(fā)的名單進行清理造冊)認真檢查核實，及時采取措施，清除企業(yè)所 得稅納稅申報的盲區(qū)和漏管戶。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應(yīng)及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或在接到納稅申報表之日起限期重新申報。新辦企業(yè)符合財政部、國家稅務(wù)總局財稅字〔1994〕001號文第一條第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如年度中間開業(yè)，當年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，年度匯算清繳時可向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計算。實行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營以外的偶然收入和股息收入，要單獨計算所得，并入到全部應(yīng)納稅所得中征收企業(yè)所得稅。第五條 實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,在預(yù)繳申報時需填寫和報送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表》；實行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，在預(yù)繳申報和申報時需填寫和報送《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》；實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人在匯算清繳申報時需填寫和報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表。對在匯算清繳申報期內(nèi)審核發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時通知納稅人在匯算清繳期內(nèi)重新申報。第九條 涉及備案事項的納稅人需填寫和報送下列資料：（一）稅前彌補虧損明細表（申報表附表六）；（二）技術(shù)開發(fā)費加計扣除：技術(shù)開發(fā)費加計扣除額明細表（申報表附表九）；技術(shù)開發(fā)項目計劃（立項書）；技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單。（九）搬(拆)遷補償費收入：搬(拆)遷補償費收入企業(yè)所得稅申報表（申報表附表十九）。第十二條 納稅人應(yīng)當根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。第十六條 納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳第十七條 經(jīng)批準實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)或集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》、本實施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。第十九條 各主管稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本局實際，對每一納稅的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。第二十一條 匯算清繳工作結(jié)束后，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。第二十三條 匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局應(yīng)認真總結(jié)，形成書面報告?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]182號）同時廢止。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認。根據(jù)勞動法有關(guān)規(guī)定,任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報當?shù)貏趧硬块T備案。五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費小于當月實際上交水、電管理部門的水