【正文】 電費,這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的銷售(營業(yè)收入。鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的鮮食玉米。(三無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性。其中,屬于實際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生扣除,其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年,但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。與其他單位共用發(fā)票的處理。十四、關(guān)于企業(yè)支付給退休返聘人員的勞動報酬稅前扣除問題答:退休返聘人員,如與返聘單位辦理用工手續(xù),簽訂勞動合同或協(xié)議,個人取得的收入按“工資、薪金所得”征收個人所得稅的,允許作為工資薪金在稅前扣除。在企轉(zhuǎn)警過程中,根據(jù)企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議,設(shè)立三年過渡期,過渡期內(nèi)發(fā)生的工資等費用由企業(yè)承擔(dān),過渡期后,由政府承擔(dān)。十七、關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬企業(yè)所得稅處理問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號第二條的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)交際應(yīng)酬贈送自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號規(guī)定的社會保險補貼和崗位補貼收入,可以作為不征稅收入在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。因此,企業(yè)取得的符合上述規(guī)定的增值稅返還,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。二十一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅 〔2011〕47號）規(guī)定，自2010年1月1日起：（一）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按 照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。企業(yè)按 照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費合法有效憑證的確認(rèn)問題答：企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費屬于對農(nóng)民經(jīng)濟損失的補償性支出，不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。因此，企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費性質(zhì)，在計算企業(yè)所得稅時憑發(fā)票在稅前扣除。因此，對企業(yè)負(fù)擔(dān)的上述費用，不得在稅前扣除。根據(jù)業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除規(guī)定和相關(guān)性原則，不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)。十、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費形成無形資產(chǎn)條件確認(rèn)問題答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)（2006）》第九條的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。十二、關(guān)于企業(yè)無法取得水、電費發(fā)票稅前扣除憑證問題答：企業(yè)發(fā)生的水、電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費使用記錄證明、水電部門開具的水、電費發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。十三、關(guān)于企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資，能否作為福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)問題答：用工企業(yè)對勞務(wù)用工（勞務(wù)派遣用工）的支出應(yīng)作為勞務(wù)費在稅前扣除，用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議、勞務(wù)費發(fā)票等資料。十五、關(guān)于企轉(zhuǎn)警工資稅前扣除問題答：企轉(zhuǎn)警是指企業(yè)按照國家規(guī)定進行分離輔助改革，企業(yè)內(nèi)設(shè)公安處轉(zhuǎn)為國家正式公安機關(guān)。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險費是指企業(yè)依照國家法律法規(guī)的強制性規(guī)定以及結(jié)合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定，支付的必須為職工投保的人身安全保險費。‥‥”因此，企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入應(yīng)計入收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。二十二、關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和安全生產(chǎn)費稅前扣除問題根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除?，F(xiàn)印發(fā)給各單位，請遵照執(zhí)行?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！?008企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》之十：“企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關(guān)系，根據(jù)勞動法的有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽定書面勞動合同并報當(dāng)?shù)貏趧硬块T備案?！肚鄭u市監(jiān)管企業(yè)工資總額預(yù)算管理試行辦法》（青國資委[2009]60號）第二十條規(guī)定：“審核備案意見應(yīng)視為合理工資支出，稅務(wù)部門依據(jù)稅法規(guī)定可予以稅前扣除。企業(yè)在前三季度所得稅申報中零申報或只申報很少一部分稅款，大部分稅款在年終匯算清繳中申報繳納，對于企業(yè)這種不按照實際情況預(yù)繳所得稅的行為如何處理？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）第一條規(guī)定“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳?！钡囊?guī)定，結(jié)合當(dāng)前銀行業(yè)的專業(yè)票據(jù)暫時沒有納入稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理的實際情況，如企業(yè)能夠提供充分適當(dāng)?shù)膽{據(jù)證明其業(yè)務(wù)真實發(fā)生，則其支付的傭金可以稅前扣除。業(yè)務(wù)人員出差過程中自用餐費是列入業(yè)務(wù)招待費還是差旅費，餐費與業(yè)務(wù)招待費如何進行區(qū)別？答：業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的招待費用，按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除，但并非所有餐費都屬于業(yè)務(wù)招待費。某企業(yè)未辦理注銷稅務(wù)登記，但已注銷工商登記，是否仍以原企業(yè)為納稅人追繳企業(yè)所得稅？答：《中華人民共和國公司法》第二十條規(guī)定“公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益。1企業(yè)所得稅核定征收所指的應(yīng)稅收入總額具體包括哪些內(nèi)容？答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。1廣告業(yè)等差額繳納營業(yè)稅企業(yè)，將一份合同的部分業(yè)務(wù)分包給下屬分公司，按相關(guān)規(guī)定，總公司全額列營業(yè)收入，差額繳納營業(yè)稅；分公司就分包額全額列營業(yè)收入，全額繳納營業(yè)稅。1企業(yè)食堂實行內(nèi)部核算，經(jīng)費由財務(wù)部門從職工福利費中按期撥付，是否可做為實際發(fā)生的職工福利稅前扣除？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括職工食堂等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費以及職工食堂經(jīng)費補貼等。如單位能夠提供證明屬于財政撥款的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則可以作為不征稅收入，否則不能作為不征稅收入，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。如不能準(zhǔn)確計算可稅前扣除的成本費用，可以采用按照應(yīng)稅收入占收入總額的比例來分?jǐn)偠惽翱鄢痤~。但企業(yè)支付給返聘人員的勞動報酬不納入工資薪金總額，不作為計算職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的基礎(chǔ)。2對安置殘疾人員取得的增值稅退稅，企業(yè)是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅？答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）第一條第二項規(guī)定“企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?！睋?jù)此，供熱企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定收取的供熱設(shè)施配套建設(shè)費可作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。2房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款，按國稅發(fā)【2009】31號文件應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，如何填制申報表？答：根據(jù)國稅發(fā)【2009】31號文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售款，如果正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或者《房地產(chǎn)預(yù)售合同》，屬于未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入，可以作為計提業(yè)務(wù)招待費等三費的基數(shù)。同時，應(yīng)當(dāng)將已結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入作為計算基礎(chǔ)對應(yīng)計算出的不得扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣宣費填列到附表三第40行第3列并特別注明“預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)前期已經(jīng)扣除金額”，避免將預(yù)售收入重復(fù)納入基數(shù)造成重復(fù)扣除。例：某房地產(chǎn)企業(yè)就地安置拆遷戶5000平米，市場售價8000元，土地成本2億元，建筑施工等其他開發(fā)成本8000萬元，總可售面積8萬平米。申報預(yù)提工程款計入銷售成本計算扣除時，應(yīng)提供正式的出包合同、完工證明、竣工驗收備案證明或交付使用證明、出包工程的項目預(yù)算書以及預(yù)算調(diào)整的相關(guān)證明等?！?企業(yè)發(fā)生哪些費用可以作為企業(yè)研究開發(fā)費用在稅前加計扣除？答：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。對下列按照財務(wù)核算口徑歸集的研究開發(fā)費用不得實行加計扣除：（1）企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。（4）研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。根據(jù)管理權(quán)限的規(guī)定，對經(jīng)省級以下登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，主管地稅機關(guān)會同同級財政部門聯(lián)合進行審核確認(rèn)，并定期予以公布。⑵申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下資料①申請報告；②事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；③稅務(wù)登記證復(fù)印件；④非營利組織登記證復(fù)印件；⑤申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；⑥具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；⑦登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；⑧財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。主管地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關(guān)資料進行審查，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。二、全面準(zhǔn)確填報報表，提高匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量2008匯繳報表的填報存在項目不全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)等問題，尤其是對納稅調(diào)整表（附表三）的理解有偏差，導(dǎo)致沒有發(fā)生調(diào)整的項目，即便會計數(shù)據(jù)也沒有填報，影響了后續(xù)的工作。四、區(qū)分兩類投資收益，落實相應(yīng)稅收政策針對新稅法實施以來免稅投資收益調(diào)減數(shù)額較大的問題，各單位要在匯算清繳后續(xù)管理中高度關(guān)注企業(yè)投資收益的來源及渠道，嚴(yán)格區(qū)分持有收益和轉(zhuǎn)讓收益，以享受不同的稅收政策。六、深化社會化管理力度，進一步推行雙層審核近幾年的匯繳工作中，我們要求納稅人申報時提交有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的匯繳鑒證報告，在稅企雙方搭建了溝通的橋梁和紐帶，將審核關(guān)口前移，對于提高匯繳質(zhì)量和降低納稅人的涉稅風(fēng)險等方面取得了一定的效果，也得到了社會各界的普遍認(rèn)可。七、加大評估檢查力度，強化后續(xù)管理工作各單位要進一步根據(jù)《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作指導(dǎo)意見》的要求，按照“依托信息化，人機結(jié)合，指標(biāo)分析，數(shù)據(jù)比對，全面評估，重點檢查，先評后查”的原則，對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、優(yōu)惠期滿后由盈轉(zhuǎn)虧、企業(yè)所得稅貢獻率低、應(yīng)納稅所得額異常變動、納稅調(diào)減金額大、隱瞞境外所得、納稅風(fēng)險較高等納稅人深化匯繳評估檢查，深入核實納稅人申報的真實性、準(zhǔn)確性，保護企業(yè)所得稅稅基的完整準(zhǔn)確