【正文】 位的結余。投資基金應當按照對外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應的增減，兩者金額應當相等。(2)事業(yè)基金①一般基金。(二)凈資產的計量和核算特點1．凈資產的計量。2．事業(yè)單位凈資產的概念和內容。6．事業(yè)單位支付的銀行承兌匯票手續(xù)費及票據(jù)利息，應計入“事業(yè)支出”或“經營支出”科目。（三）行政單位負債核算的要點1．行政單位應繳預算款主要包括以下內容（與事業(yè)單位相同）：（1）代收且納入預算管理的政府性基金（2）行政性收費（3）罰沒收入（4）無主財物變價款（5）贓款和贓物變價款 2．行政單位應繳財政專戶款是指按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應繳預算款是指按規(guī)定應繳入國家預算的款項，主要包括代收的納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰沒收入、無主財物變價款、贓款和贓購物變價款，以及其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。(二)負債的計量和核算特點1．負債的計量。又如由于歷史原因，某局與所屬企業(yè)發(fā)生大量經濟往來，存在兩頭掛帳，財務帳面真假難辯。如某單位將銀行帳戶提供給外部個人轉款，再以現(xiàn)金多次提取，提供套現(xiàn)便利。利用往來帳強行平衡預算。（七）行政事業(yè)單位往來帳存在諸多問題近年來，我們在對行政事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)“暫存款”、“暫付款”等往來帳中存在問題不少，主要有：將收費收入在往來帳核算，不上繳預算或財政專戶，違反了“收支兩條線”管理規(guī)定。8．事業(yè)單位的固定資產處置時，應沖減固定資產和固定基金，對處置損益應增加或減少修購基金。如學校的課桌、課倚等。4．事業(yè)單位轉讓投資的損益通過“其他收入”科目核算，同時，應將事業(yè)基金中的投資基金轉作一般基金，共作兩筆分錄。3．事業(yè)單位提供勞務、開展有償服務及銷售產品的收入，應貸記“經營收入”、“其他收入”、“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”等科目。行政單位的對外投資應通過“有價證券”科目核算，收到的利息貸記“其他收入”科目。行政單位購入的材料應以購買價入賬。行政事業(yè)單位的固定資產一般不計提折舊。存貨：隨買隨用的辦公用品，可以在購入時直接列作當期支出；存貨在取得時按照實際成本入賬；發(fā)出時按照實際情況采用先進先出法或加權平均法，確定當期發(fā)出存貨的實際成本。第一篇：行政事業(yè)單位會計核算行政事業(yè)單位資產核算一、行政單位資產核算包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、庫存材料和固定資產。一般情況下不計提壞賬準備。一般分為：房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和成列品、圖書、其他固定資產等；單位價值雖然不足規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產，應當作為固定資產核算。（三）行政單位資產核算要點行政單位的應收及預付款項，即暫付款，一般不計提壞賬準備。如屬于非正常的毀損，應按規(guī)定程序報經批準后處理。2．事業(yè)單位領用的材料，應借記“事業(yè)支出”、“經營支出”科目，貸記“材料”科目。2．事業(yè)單位以銀行存款、材料、無形資產、固定資產等取得對外投資時，應同時編制兩筆分錄（但以固定資產投資有些特殊）：借：對外投資貸：銀行存款、材料等同時，借：事業(yè)基金――一般基金貸：事業(yè)基金――投資基金注意：如果事業(yè)單位以固定資產取得對外投資時，也應同時編制兩筆分錄，但與上述分錄不同：借：對外投資貸：事業(yè)基金――投資基金同時，借：固定基金貸：固定資產．事業(yè)單位的債券投資不預計利息收入，實際收到利息收入時作為其他收入。3．單位價值雖然不足規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產，應當作為事業(yè)單位的固定資產。7．事業(yè)單位盤盈、盤虧的固定資產，應增加或減少固定基金。2．事業(yè)單位出售無形資產的收入通常應計入“事業(yè)收入”科目；結轉的無形資產攤余成本應計入“事業(yè)支出”科目。如某局2002年、2004年利用“暫存款”、未在財務報表反映。出借帳戶給他人，資金均在往來帳一收一付。如某校建樓，平時預付工程款，最終決算不認真，施工單位既沒有預留質量保證金，也沒提交完整的決算資料，帳面難以結清。2．事業(yè)單位負債事業(yè)單位的負債是指事業(yè)單位承擔的能以貨幣計量，需要以資產償付的債務，包括借入款項、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應繳預算款、應繳財政專戶款和應交稅金等。應繳款項包括應繳預算款和應繳財政專戶款。行政事業(yè)單位代收的應繳入國家預算的款項和應上繳財政專戶的預算外資金，在實際收到但尚未上繳時，應當作為負債入賬。發(fā)放給職工時，如以銀行存款發(fā)放，應貸記“銀行存款”科目；如實行了國庫集中收付制度且由財政直接支付，應貸記“撥入經費”。行政單位的凈資產是指行政單位資產減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結余等。其中，專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取設置的具有專門用途的基金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。固定基金通常按照固定資產賬面余額的增減而發(fā)生相應的增減，兩者金額通常相等；但是，在存在尚未付清租金的融資租入固定資產的情況下，兩者的金額不同：固定資產應當在取得時按租賃協(xié)議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬，而固定基金應當在支付租金時按照實際支付的金額入賬。事業(yè)單位的投資基金是指事業(yè)單位對外投資所占用的基金。行政單位的正常經費結余與專項資金結余應當分別核算。