【正文】 人利用工作之便進(jìn)行內(nèi)部作案。引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗、自覺遵紀(jì)守法，鼓勵(lì)員工參加學(xué)歷學(xué)習(xí)，到兄弟單位聽經(jīng)驗(yàn)介紹，赴愛國(guó)主義教育基地參觀等豐富多彩的方式，來(lái)提高員工的思想素質(zhì)。通過(guò)定期或不定期的崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，暴露存在的問題和人員及時(shí)予以糾正和處理，發(fā)揮內(nèi)控的預(yù)報(bào)、預(yù)警作用。建立一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的信用社會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍，是內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行的根本保證。重點(diǎn)抓住要害崗位和要害環(huán)節(jié)，明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，把落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度當(dāng)作強(qiáng)化內(nèi)控管理，防范金融內(nèi)險(xiǎn)的頭等大事來(lái)抓。在具體工作中，要對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)部位，制訂健全完備的內(nèi)控制度進(jìn)行約束和權(quán)限，做到有章可循，防止業(yè)務(wù)工作的盲目性和隨意性。，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。② 會(huì)計(jì)、出納、電腦崗位之間職責(zé)不清，有些工作互相扯皮、互推責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)制度的制訂、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)行“三位一體”的管理模式，主要依靠事后監(jiān)督員、會(huì)計(jì)主管以及上級(jí)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督檢查來(lái)完成，缺乏一套較為規(guī)范、完善、具有力度的的監(jiān)督方法。前者包括會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的真實(shí)性、合法性和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督，后者是對(duì)制訂的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際操作中是否有效遵守進(jìn)行監(jiān)督，以及對(duì)會(huì)計(jì)人員內(nèi)控 制約是否硬化，與是否存在對(duì)會(huì)計(jì)主管的制約監(jiān)督。與其他專業(yè)銀行相比，整體素質(zhì)不高，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效執(zhí)行。相當(dāng)部分的鎮(zhèn)、鄉(xiāng)信用社達(dá)不到最低的內(nèi)控分工要求，使得一些相互牽制的制度無(wú)法真正落實(shí)，不少業(yè)務(wù)帶險(xiǎn)操作，違規(guī)操作。如全國(guó)電子特約匯兌已開通四年多了，可到目前為止，還沒有一個(gè)統(tǒng)一的管理辦法，只由各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行制定制度、要求、標(biāo)準(zhǔn)、管理的深度和力度也就各不相同。近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，金融業(yè)務(wù)也得到了快速發(fā)展，從而使信用社的會(huì)計(jì)核算制度跟不上步伐。實(shí)行柜員制的存、取款業(yè)務(wù)有電子監(jiān)控和后臺(tái)每日總分帳核對(duì)，每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，儲(chǔ)蓄崗要核對(duì)帳務(wù)，保證手工帳與儲(chǔ)蓄金額表完全相符，并拷貝軋賬，打印相關(guān)報(bào)表。結(jié)合農(nóng)村信用社主要會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容，會(huì)計(jì)崗位操作規(guī)程如下。上級(jí)授權(quán)處理的事項(xiàng)須履行必要的手續(xù)，從而形成對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作者、管理者和監(jiān)督者的“三道防線”。，達(dá)到崗位牽制的目的各信用社會(huì)計(jì)核算分別設(shè)立主辦會(huì)計(jì)，對(duì)其實(shí)行聯(lián)社委派制，本單位無(wú)權(quán)對(duì)其進(jìn)行更換，以提高其組織本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性和管理本單位會(huì)計(jì)人員的權(quán)威性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)履行會(huì)計(jì)職能，完成貨幣政策調(diào)控目標(biāo)，切實(shí)控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)而形成的實(shí)施方法、措施和程序?！娟P(guān)鍵詞】：農(nóng)村信用社，會(huì)計(jì)核算，內(nèi)控體系，內(nèi)控機(jī)制農(nóng)村信用社是城鄉(xiāng)居民集資聯(lián)合組成的合作金融機(jī)構(gòu)，自一九九六年，與農(nóng)業(yè)銀行脫離行政隸屬關(guān)系，開始走上自主、自強(qiáng)、自立的經(jīng)營(yíng)道路以來(lái)，深化改革為動(dòng)力，不斷開拓創(chuàng)新，增強(qiáng)服務(wù)理念，夯實(shí)基礎(chǔ)，加強(qiáng)管理，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得了一定的成績(jī)，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和金融體制改革的進(jìn)一步深入，信用社會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象、核算范圍、管理方式都發(fā)生了較大變化，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)的應(yīng)用迅猛發(fā)展，使得一些發(fā)揮重要作用的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度已很難適應(yīng)當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展。同時(shí)，在責(zé)任追究上實(shí)行“盡職免責(zé)”，對(duì)那些主觀上盡心盡力，但因客觀上的不可控因素造成的內(nèi)部控制重大缺陷可以從輕或者免予處分。要讓制度成為信用社一只火熱的爐子，哪個(gè)員工一摸到它，立刻間就會(huì)感到疼痛；它還具有警示性，即使不去摸它，也知道一旦觸犯它將會(huì)怎樣；它還具有一致性，即對(duì)事不對(duì)人，不管你是誰(shuí)，不管你什么時(shí)候觸犯它，后果都是一樣。僅僅依靠信用社員工的自律、不能完全建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，還要依靠包涵信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)、覆蓋所有部門和崗位的相互監(jiān)督制約的管理機(jī)制，才能形成科學(xué)的信用社內(nèi)部控制制度體系。信用社所有員工都需要理解自己在內(nèi)控程序中的作用并在程序中充分，變“要我做”為“我要做”。要樹立信用社內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的意識(shí)。通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式實(shí)現(xiàn)對(duì)信用社內(nèi)各種類型風(fēng)險(xiǎn)的全面有效管理。有的人越陷越深不能自拔，最后走向犯罪的深淵，在客觀上給犯罪分子開了綠燈。這種工資制度有其合理的方面，得到許多專業(yè)銀行認(rèn)可。由于被查部門或個(gè)人對(duì)存在的問題認(rèn)識(shí)不足、整改不力，檢查部門又不忍、不愿、不敢對(duì)相關(guān)責(zé)任人痛下決心嚴(yán)肅處理，懲治不力，導(dǎo)致一些問題長(zhǎng)期不能解決，成了困擾農(nóng)村信用社各級(jí)管理者的“疑難雜癥”。再比如信貸管理方面，“三查”制度流于形式、冒名貸款、人情貸款、關(guān)系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權(quán)放貸時(shí)有發(fā)生。但目前信用社制度基本上是流于形式。有些對(duì)上級(jí)僅作一些原則性規(guī)定的業(yè)務(wù)，沒有制定相應(yīng)的執(zhí)行細(xì)則和詳細(xì)的操作規(guī)程等內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致基層工作人員辦理一些業(yè)務(wù)時(shí)候，隨心所欲，成為內(nèi)控盲區(qū)。內(nèi)部控制制度建設(shè)具有持續(xù)性、不斷完善的特點(diǎn)。近年來(lái)，各地農(nóng)村信用社致力于內(nèi)控建設(shè)的強(qiáng)化，內(nèi)控認(rèn)知程度有了很大提高，但內(nèi)控的企業(yè)文化尚未真正形成。后營(yíng)子信用社趙麗英2011年6月30日第二篇：農(nóng)村信用社現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策農(nóng)村信用社現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)開放的系統(tǒng)，內(nèi)部控制體系的建立、健全和完善是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工作。農(nóng)村信用社要發(fā)展壯大，必須調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的積極性，必須強(qiáng)化激勵(lì)與約束，改革薪酬，不要讓績(jī)效工資制流于形式，聯(lián)系員工績(jī)效，變發(fā)工資為掙工資。制度是信用社意志的基本表現(xiàn)形式、是維系信用社有序活動(dòng)的一個(gè)紐帶，是具有權(quán)威性的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則和行動(dòng)方案的集合。從教育培訓(xùn)入手,全面提高信用社員工素質(zhì)，促進(jìn)控制文化的形成。因此是要增強(qiáng)信用社全員的自律意識(shí)，強(qiáng)化照章制度辦事的觀念，不再跟著感覺走，憑經(jīng)驗(yàn)想當(dāng)然地操作。（二）大力倡導(dǎo)和營(yíng)造信用社“控制文化”。我認(rèn)為，完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制工作，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力：（一）改革信用社內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一些人看到了這些現(xiàn)象就為所欲為，膽大包天、有的整天吊兒郎當(dāng)，想來(lái)就來(lái)，想走就在。經(jīng)營(yíng)管理層的報(bào)酬非貨幣化和責(zé)任非契約化十分明顯，出現(xiàn)了事故、要按照規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和行政處罰，但內(nèi)控良好、業(yè)績(jī)優(yōu)秀的卻不能相應(yīng)增加收入，得到和付出的不成比例，極大傷害了經(jīng)營(yíng)管理者的積極性和創(chuàng)造性。目前，農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制組織建設(shè)薄弱，大多數(shù)信用社沒有單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，檢查是以內(nèi)部稽核部門為主。有些制度“說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”，形成硬制度，軟執(zhí)行。（三）內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制制定、實(shí)施部門、崗位之間沒有形成有機(jī)的整體，缺少必要的配合、制約和監(jiān)督。從很多方面表現(xiàn)出個(gè)別信用社內(nèi)控制度建設(shè)主動(dòng)性、系統(tǒng)性不強(qiáng)，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，極少單位能預(yù)先根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，前瞻性的建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度，往往實(shí)在發(fā)生案件暴露問題或者上級(jí)檢查發(fā)現(xiàn)問題后，才去修訂與完善相關(guān)制度。一些部門和人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，沒有高度認(rèn)識(shí)建立健全信用社內(nèi)控機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此缺乏主動(dòng)性、自覺性，對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作存在敷衍情緒；還有個(gè)別職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，存有麻痹大意和僥幸思想，對(duì)一些重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題重視不夠，相關(guān)內(nèi)控制度有時(shí)執(zhí)行不夠嚴(yán)格，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的主要問題現(xiàn)實(shí)中，農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）農(nóng)村信用社內(nèi)控的企業(yè)文化尚未真正建立，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制體系構(gòu)建才剛剛起步，當(dāng)前還存在諸多不盡人意的地方，及時(shí)吸取各種先進(jìn)的理論研究成果，適當(dāng)借鑒其他金融機(jī)構(gòu)有益經(jīng)驗(yàn)，可以為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的構(gòu)建提供許多有益的啟示。特別是一些基層信用社員工還沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度真正內(nèi)涵和重要性，對(duì)內(nèi)控文件學(xué)習(xí)不主動(dòng)，理解不透徹，沒有牢固樹立“內(nèi)控先行”思想。近年來(lái)由于信用社業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，部分業(yè)務(wù)內(nèi)容、程序、方法都發(fā)生了翻天覆地的變化，但許多與之配套的制度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后與業(yè)務(wù)的發(fā)展。還有的存在實(shí)用主義和逆向選擇，在制定制度時(shí)對(duì)自己有利的保留，不利的忽略，影響了內(nèi)部控制制度整體作用的發(fā)揮。信用社各內(nèi)部控制職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導(dǎo)只針對(duì)本部門，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、配合、制約和監(jiān)督，“各人自掃門前雪，休管他人瓦上霜”，有些甚至出現(xiàn)推諉扯皮。（四）監(jiān)督機(jī)制不健全，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制落實(shí)不到位。（五）缺乏必要的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制。但這種工資制度僵化，只要達(dá)到某個(gè)等級(jí)，干多干少一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣，這就造成了一些員工游手好閑，占著茅坑不拉屎，有的端著信用社的飯碗，還在外面經(jīng)商辦企業(yè)。二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)的政策建議和對(duì)策針對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制狀況，盡快建立起規(guī)范、科學(xué)而運(yùn)轉(zhuǎn)良好的內(nèi)部控制，不僅是日益嚴(yán)格的金融監(jiān)管的外在要求，同時(shí)也是農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。通過(guò)明確合理的職能劃分，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)在信用社各業(yè)務(wù)部門之間、上下級(jí)之間有效協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)管理，最終建立以促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展為根本的增值型信用社風(fēng)險(xiǎn)管理體系。人是第一生產(chǎn)力，理論和政策在實(shí)際中無(wú)法推廣，很重要一個(gè)原因是內(nèi)部控制執(zhí)行者的素質(zhì)不高。要形成信用社制度面前人人平等的觀念，不再是惟命是從。必需在信用社原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的金融業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)控先行；要加強(qiáng)現(xiàn)行規(guī)章制度的整理工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度。（四）完善內(nèi)部控制激勵(lì)與約束機(jī)制。從而實(shí)現(xiàn)人盡其才的作用。信用社的企業(yè)文化，包括信用社的價(jià)值觀、信用社精神和職業(yè)道德，是信用社內(nèi)控制度活的思想靈魂。（二）內(nèi)控制度建設(shè)滯后，管理嚴(yán)重缺位，執(zhí)行中產(chǎn)生偏差。造成對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患不能及時(shí)識(shí)別，評(píng)估和防范應(yīng)對(duì)。信用社內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開完善的組織結(jié)構(gòu)作保證。比如在財(cái)務(wù)、結(jié)算、現(xiàn)金管理等方面缺乏必要的管理制約機(jī)制，各個(gè)崗位之間相互監(jiān)督，相互制約制度不能完全落實(shí)，有些制度由于監(jiān)督不嚴(yán)或監(jiān)督脫節(jié)，執(zhí)行起來(lái)走過(guò)場(chǎng)。本身稽核組織力量薄弱，再加上內(nèi)部控制組織與業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、保衛(wèi)部門協(xié)調(diào)配合不夠，不能形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制檢查不能形成合力，監(jiān)督檢查的深度、廣